2014年营业税有哪些基本规定

2014年营业税有哪些基本规定 营业税与其他商品劳务税相比，具有一般以营业额全额为计税依据；按行 业设计税目税率；计算简便，便于征管等特点。在 2014 年，对于营业税各方 面又有哪些不同的规定内容呢？ 营业税税率的基本规定 营业税实行行业差别比例税率： 营业税税率 适用税目 3% 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 5% 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5%20% 娱乐业 营业税纳税人的基本规定 在中华人民共和国境内的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位 和个人，为营业税的纳税人。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统 称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发 包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否 则以承包人为纳税人。 除承包、承租、挂靠经营以及铁路运营业务外，负有营业税纳税义务的单 位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位 依法不需要办理税务登记的内设机构。 营业税征税范围的基本规定 营业税确定的基本征税范围为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、 转让的无形资产或销售的不动产。 解释：对营业税的基本征税范围的理解分为三个条件： （一）境内 在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形 资产或者销售不动产，是指： 1.提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内-提供或接受方 2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内-接 受方 3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内-坐落地 4.所销售或者出租的不动产在境内- 坐落地 关于境外劳务问题： 提供劳务方 接受劳务方 劳务发生地 是否征收营业税 境外单位或者个人 境内单位或者个人 境外 不征收 根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文 化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其 他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征 收营业税。 / 归纳：境外劳务提供者在境外为境内单位和个人提供明确列举项目的劳务 不征收营业税。 （二）行为范围 营业税征税范围的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电 通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务） 。但是提供的加工和修理、修配劳务属于增值税的征税范围，不属于营业税范 围的劳务（以下称非应税劳务）。 1.要注意与增值税范围的划分 营业税征税范围 增值税征税范围 资产类 无形资产、不动产的转让 货物（有形动产）的销售、 进口 劳务类 7 类劳务：交通运输业、建筑业、金融保 险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐 业、服务业 加工、修理修配劳务 营改增试点的交通运输业 和部分现代服务业 2.营业税的应税行为 营业税的应税行为是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使 用权、有偿转让不动产所有权的行为。所谓“有偿”，是指从受让方（购买方） 取得货币、货物或其他经济利益。 但单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税 的征收范围。 3.纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： （1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给其他单位和个人 （2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的 自建行为 （3）财政部、国家税务总局规定的其他情形 4.不属于营业税征税范围的项目 （1）垃圾处置劳务（收取的垃圾处置费） （2）房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业 管理单位代收的住房专项维修基金 （3）发行基金方式募集资金 （三）营业税与增值税征税范围的划分 营业税与增值税的兼营和混合销售等特殊经营行为，一直是考试的难点和 重点，相关规定注意掌握： 1.兼营的行为特点和税务处理原则 分清收入，分别纳税的原则。 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的 营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物 或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其 应税行为营业额。 2.混合销售行为特点和税务处理原则 / 混合销售行为的特点是：货物销售与营业税应税劳务之间存在内在联系和 因果关系。 混合销售行为的税务处理原则 一般原则（适用于 一般情况） 按照纳税人主营业务的税种性质确定适用的税种。 具体为：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单 位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营 业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务， 缴纳营业税。 特殊原则（适用于 特殊混合销售行为， 处理原则与兼营原 则相同） 按照分别核算销售额分别纳税的原则处理。 具体为：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳 务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业 税，货物销售额不缴纳营业税