2012年春季国际税收模拟试卷

国际税收模拟试卷一 一、 【单项选择题】 1、常设机构的性质应表述为（ B ） A 具有独立法人地位，且独立承担纳税义务 B 不具独立法人地位，但各国国内法及税收协定将其视同独立实体对待 C 非独立法人，没有营业活动 D 具有独立法人地位，而没有固定场所 2、一个国家以地域的概念作为其行使征税权利所遵循的指导思想原则， 称为（ C ） 3、国际避税行为形成的客观原因是（ A ） A 各国的所得税制度的差异 B 国别的差异 C 经济体制的差异 D 收入来源地的差异 4、实行扣除法免除国际双重征税的计算公式为（ D ） 。 A 居住国应征所得税额= 居民的跨国总所得适用税率- 国外所得额 B 居住国应征所得税额= 居民的跨国总所得 适用税率-国外已纳所得税额 C 居住国应征所得税额=( 居民的跨国总所得 - 国外所得额 ) 适用税率 D 居住国应征所得税额=( 居民的跨国总所得- 国外已纳所得税额 ) 适用税率 5、我国对外税收协定对投资所得征税实行限制税率，该限制税率一般为（ C ） 6、以下关于国际税收的说法，不正确的是（ C ） A 国际税收与国家税收既有联系又有区别 B 国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关 C 国际税收即涉外税收 D 国际税收并没有也不可能有自己独立于国家税收的特定征收者和缴纳者 7、当居住国税率高于来源国税率的情况下， 采用免税法的结果是（ B ） A 实际免除的税额小于应免除的国内应纳税额 B 实际免除的税额等于应免除的国内应纳税额 C 实际免除的税额大于应免除的国内应纳税额 D 应当根据具体情况判断 8、间接抵免法适用于（ B ） A 非同一经济实体 B 母子公司 C 预提所得税 D 子公司在东道国交纳的所得税 9、投资所得是指（ C ） A 转让财产的价值 B 转让不动产的价值 C 股息、利息和特许权使用费 D 临时或偶然所得 A 国籍原则 B 领土原则 C 属地原则 D 属人原则 A 0 B 5% C 10% D 15% 10、下列选项中属于国际税收研究范围的是（ B ） A 国际税收与国际经济的关系 B 关于涉及的纳税人和征税对象问题 C 国际税收与各国税制的关系 D 国际税收与国际经济法的关系 1、 1963 年，由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（ D ） A 关于避免双重征税的协定范本 B 关税与贸易总协定 C 关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本 D 关于对所得和资本避免双重征税的协定范本 2、在下列减轻纳税义务的行为中，违法的是（ D ） 3、美国对税收饶让持（ B ）态度。 4、下列方法中，以承认收入来源地管辖权独占地位为前提避免国际双重征税的是（ A ） 5、下列国家中，不同意采用税收饶让规定的是（ D ） 6、我国谈签税收协定的原则不包括（ D ） A 坚持税收饶让的原则 B 坚持收入来源国优先征税的原则 C 坚持平等互利和对等协商的原则 D 坚持所得来源国与居住国共享征税权的原则 7、下列哪项不属于税收筹划的特点（ B ） 8、税收管辖权存在真空地带是（ A ）的成因之一。 A 国际避税 B 国际重复征税 C 国际双重征税 D 国际税收 9、在实行抵免法的情况下（ D ） A 居住国仅承认居民税收管辖权的优先权， 而不是独占权 B 居住国仅承认居民税收管辖权的独占权， 而不是优先权 C 居住国仅承认来源国税收管辖权的独占权， 而不是优先权 D 居住国仅承认来源国税收管辖权的优先权， 而不是独占权 10、下列哪种行为属于完全合法行为（ A ） 1、我国企业所得税在抵免限额上的规定是（ B ） 。 A 综合抵免限额 B 分国抵免限额 C 分项抵免限额 D 三者均可 2、国际税收是关于（ C ） A 节税 B 避税 C 税收筹划 D 漏税 A 支持 B 反对 C 积极 D 中立 A 免税法 B 抵免法 C 扣除法 D 减免法 A 英国 B 巴西 C 比利时 D 美国 A 合法性 B 时滞性 C 筹划性 D 专业性 A 节税 B 避税 C 偷税 D 漏税 A 发生在国家之间的一切税务关系 B 本国税制中有关涉外的部分 C 发生在国家之间的税收分配关系 D 对某些外国税制进行的比较研究 3、适用于总分公司之间所得税的抵免的方法是（ C ） 。 4、下列关于避税与节税主要区别的表述中，正确的是（ C ） A 避税合法但不合理，节税合理又合法 B 避税不合法但合理，合法但不合理 C 避税不违法但有违国家税收政策导向和意图，节税合法 D 避税合理，节税合法又合理 5、在跨国纳税人利用避税港进行避税的方式中，常用的是（ C ） A 转移住所 B 税收流亡 C 虚构避税港营业 D 滥用税收协定 6、下列协定中，属于国际税收协定主要形式的是（ B ） A 双边税收协定 B 多边税收协定 C 特定税收协定 D 专项税收协定 7、下列地区中，属于国际上著名的避税港集中地的是（ A ） 8、采用组成市场标准组成市场价格所运用的方法是（ A ） 9、比照市场标准适用于跨国关联企业之间的分配项目是（ D ） A 财产销售收入 B 贷款利息收入 C 财产租赁收入 D 工业产品销售收入 10、下列原则中，属于一国政府加在其管辖下的外国纳税人身上的纳税责任的是（ D ） A 独立核算原则 B 正常交易原则 C 比例分配原则 D 涉外税收负担原则 1、下列哪种行为属于不违法行为（ D ） 2、 1963 年，由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（ D ） A 关于避免双重征税的协定范本 B 关税与贸易总协定 C 关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本 D 关于对所得和资本避免双重征税的协定范本 3、下列机构中不具有独立法人地位的是（ A ） 4、比照市场标准适用于跨国关联企业之间的分配项目是（ D ） A 财产销售收入 A 累进抵免法 B 总额抵免法 C 直接抵免法 D 间接抵免法 A 靠近美国 B 靠近亚洲 C 靠近非洲 D 靠近中国 A 顺算价格法 B 倒算价格法 C 平均价格法 D 浮动价格法 A 逃税 B 漏税 C 偷税 D 避税 A 常设机构 B 子公司 C 孙公司 D 总公司 B 贷款利息收入 C 财产租赁收入 D 工业产品销售收入 5、下列原则中，属于一国政府加在其管辖下的外国纳税人身上的纳税责任的是（ D ） A 独立核算原则 B 正常交易原则 C 比例分配原则 D 涉外税收负担原则 6、下列国家中同时行使收入来源地管辖权和公民管辖权的是（ C ） 7、下列地区属于第一种类型的避税港的是（ B ） 8一国政府对外国人（包括外国企业和个人）征收的各种税收统称为（ B ） 9、涉外税收负担原则的含义是（ B ） A 国际税负水平的比较 B 涉外纳税人的税收负担 C 外来投资者的税收负担与本国纳税人税收负担的比较 D 跨国纳税人的税收负担 10、对发展中国家较为有利的税收协定范本是（ C ） A 经合组织范本 B 关税与贸易总协定 C 联合国范本 D 维也纳外交关系公约 1、国际重复征税产生的根本原因是（ A ） A 各国行使税收管辖权的重叠 B 各国所得税制的普遍化 C 纳税人所得或收益的国际化 D 跨国从事生产经营活动现象的普遍化 2、在采用免税法的国家中，全额免税与累进免税相比（ B ） A 选择前者居多 B 选择后者居多 C 前者与后者相当 D 不确定 3、下列方法中，以承认收入来源地管辖权独占地位为前提避免国际双重征税的是（ A ） 4、下列原则中，属于一国政府在制定税法时，给予外国纳税人以承担低于本国纳税人 税负的一种特殊优惠待遇的是（ A ） 5、下列原则中，属于一国政府在制定一套同时适用于外国纳税人和本国纳税人的税法 基础上，对前者的某些特定项目或在某些特定特区规定要按照较高的税率课税的是 A 中国 B 日本 C 菲律宾 D 俄罗斯 A 安圭拉 B 巴哈马 C 希腊 D 爱尔兰 A 涉外税收 B 国际税收 C 国家税收 D 外国税收 A 免税法 B 抵免法 C 扣除法 D 减免法 A 优惠原则 B 利润归属原则 C 平等原则 D 最大负担原则 （D） A 税负从轻原则 B 利润归属原则 C 全面最大负担原则 D 特定最大负担原则 6、跨国自然人想转移或避免其高税国税负，摆脱公民管辖权制约，其唯一途径是（ C ） A 逃亡国外 B 宣告死亡 C 放弃原国籍获得别国国籍 D 争取双重国籍 7、为了维护国家主权与经济利益，发展中国家侧重于选用的税收管辖权是（ B ） A 居民税收管辖权 B 收入来源地税收管辖权 C 公民税收管辖权 D 居民和公民税收管辖权 8、普通抵免又称为（ D ） ，是指居住国政府对跨国纳税人在国外直接缴纳的所 得税款给予抵免时，不能超过最高抵免限额。 9、一家依加拿大法律登记注册的加拿大公司， 其实际管理和经营控制中心设在邻国 美国， 则该公司应该（ C ） A 只向美国纳税 B 只向加拿大纳税 C 既向美国纳税又向加拿大纳税 D 不成为跨国纳税人， 但应向美国纳税 10、国际税收中所指的国际重复征税一般属于（ C ） A 法律性国际重复征税 B 经济性国际重复征税 C 税制性国际重复征税 D 道德性国际重复征税 二、 【名词解释】 11、 抵免限额 : 所谓抵免限额，是指税收抵免的最高限额，即对跨国纳税人在外国已 纳税款进行抵免的限度。 12、 国际税收 : 国际税收是指两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征 税权力中形成征纳关系从而发生的国家之间的税收分配关系。这种关系是基于各国政 府所拥有的税收管辖权。其实质是各国政府在对各自政权管辖范围内的跨国纳税人征 税的基础上形成的税收权益分配。 13、 重复征税 : 重复征税是指对同一课税对象或同一时期被相同或类似的税种课征了 两次或者两次以上。重复征税问题既可以发生在一国之内，也可以发生在国与国之间。 14、 国际避税 : 国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税 收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。税收是国家对纳 税人(纳税主体)和征税对象( 纳税客体) 进行的课证。因此要规避税收,就要避免成为纳税 主体和纳税客体。 A 直接抵免 B 间接抵免 C 全额抵免 D 限额抵免 11、 税收流亡 : 为了躲避纳税而不断从一个国家迁移到另一个国家的现象。一个跨国 自然人可以虚假地从一国迁往另一国，而实际上却不停地从这个国家流动到那个国家， 并把在这些国家停留的时间缩短到征税起点时间以内，甚至根本不购置住所，而通过 旅游的方式，有时住在旅馆里，有时住在船舶上，甚至常年住在游艇上，既能从这些 国家取得收入，又可避免承担其中任何一个国家的居民或非居民纳税义务。 12、 收入来源地管辖权: 收入来源地税收管辖权，是指征税国对跨国纳税人在共同境 内的所得行使征税的权力。它是属地原则在国际税法上的体现。它以作为征税对象的 非居民所得是来源于征税国领土作为连接因素。这种根据来源地行使税收管辖权的原 则，亦称从源征税。 13、 税收抵免 : 抵免法全称为“外国税收抵免(Foreign Tax Credit)”，是指居住国按本国 的居民纳税人在世界范围内的所得汇总计算其应纳税款，但允许其将因境外所得而已 向来源国缴纳的税款在本国税法规定的限度内从本国应纳税额中抵免。 14、 直接抵免 : 直接抵免是“间接抵免”的对称，税收抵免的一种形式。居住国政府 对本国居民直接向外国政府缴纳的或应由其直接缴纳的所得税款所给予的抵免。 11、 税收饶让 : 税收饶让亦称“饶让抵免”或“虚拟抵免”是指在处理避免国际双重 课税事务中，居住国（或国籍国）政府对跨国纳税人从非居住国（或非国籍国）得到 减免的那部分税收视同已经缴纳，给予抵免。 12、 引力原则 : 它是指非居民公司在收入来源国虽设有常设机构，但未经过常设机构 所进行的货物销售或其他经营活动，如果这类活动与其常设机构所进行的货物销售或 其它经营活动是相同的或者是同类的，即使没能经过常设机构，其所获得的营业所得 也应归属于常设机构，由收入来源国从源征税。 13、 居民管辖权: 居民税收管辖权是以国家主权国籍原则为依据行使的一种税收管辖 权。这一管辖权确认：纳税人的所得不论其来源于境内或境外，只要他是本国居民， 他的所在国有权对其征税。 14、 转让定价 : 转移定价一般指大企业集团尤其是跨国公司，利用不同企业不同地区 税率以及免税条件的差异，将利润转移到税率低或可以免税的分公司，实现整个集团 的税收最小化。 11、 常设机构 : 可以是国家机构的主体部分，是完成国家各种管理职能的基本保证； 也可以是指一个企业在一国境内进行全部或部分营业活动的固定营业场所。 12、 跨国所得 : 亦称“国际所得” 。指一国投资者取得的来源于另一国的所得。它通常 是跨国纳税人取得或实现的同时对两个或两个以上国家负有纳税义务的所得。跨国所 得是国际税收所涉及的征税对象。 13、 分国抵免限额: 是“综合限额抵免”的对称，是指就纳税人从境外各国所取得的 收入按不同国家分别计算抵免限额，然后按照其在该国缴纳税款数额与该国的抵免限 额的关系，确定允许在居民国应纳税额中予以抵免的数额，从而分别计算出在居民国 的实际应纳税数额的方法。 14、 差额饶让抵免: 指居住国政府对其居民来源于非居住国的所得按非居住国税法规 定税率计算的税额与按税收协定限制税率缴税额之差额，视同已纳税额而给予的抵免。 11、 属人原则 : 是指一国政府以人的概念作为其行使征税权力所遵循的原则。属人原 则可称为居住国原则，按此原则确立的税收管辖权，称作居民税收管辖权和公民税收 管辖权。它依据纳税人与本国政治法律的联系以及居住的联系，来确定其纳税义务， 而不考虑其所得是否来源于本国领土疆域之内。 12、收入来源地 13、 国际税收协定: 国际税收协定是指一般是指国与国之间签订的避免对所得和资本 双重征税和防止偷逃税的协定。 14、 信箱公司 ：信箱公司是跨国公司总部为更好地进行国际财务管理，而在某一低税 国或免税国(地区)所设立的财务子公司，其业务职能是在跨国联属公司发生贸易时， 处理他们的发票和现金结算，从而为较好利用国际转移定价提供了机会。 三、 【简答题】 15、 避税港的避税模式有哪些？1、虚构避税港营业。2 、虚设避税港信托财产。3、 转让定价。4、 16、 税收产生的前提条件时什么？税收随着国家产生而产，随国家存在而存在，随着 国家灭亡而灭亡，所以说国家是税收产生和存在的前提条件。 17、 国民待遇原则的特征有哪些？ 1、只涉及其他成员方的产品、服务、知识产权在 进口成员方境内享有的待遇。2、由于受惠对象不同，国民待遇的适用范围及具体规则 有所不同。3、外来对象不低于本国相同对象的待遇，但允许高于。 目的：国内产品与进口产品在国内税收和政府管理措施方面享有同样的待遇。避 免用国内税及费用等办法来抵消关税减让效果。 15、 避税与偷税的区别何在？避税是企业利用税法中的漏洞或缺陷，巧妙地安排自己 的生产经营活动，以减少本应承担的应纳税额，谋取不正当的税收收益的行为。偷税 是企业采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或 者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报， 不缴或少缴应纳税款的行为。区别如下：1、从合法性看，偷税是违法行为，避税是合 法行为。避税虽然在形式上是合法的，但其内容有悖于国家税法的立法意图或政府税 收政策意图，是税收法规应规避的行为。2、从行为过程看，偷税是通过违法手段将应 税行为转变为非应税行为，从而直接逃避应承担的纳税义务；避税是企业将介于应税 行为与非应税行为之间的一些模糊行为，进行一系列的人为安排，使之被确认为非应 税行为。3、从行为后果看，偷税和避税直接导致政府当期预算收入的减少，无助于财 政收入的长期增长，有碍于政府职能的实现。 16、 国际避税产生的原因有哪些？跨国纳税人面对激烈竞争的国际市场，在利益机制 的驱使下，不断加强生产经营管理,降低生产耗费，同时千方百计避税，精心研究有关 国家的税收法规制度，利用各国税收上的种种差异减轻税负，以谋求利润最大化的途 径。除上述主观原因之外，还有可使跨国纳税人国际避税成为现实的客观原因，具体 表现在： 1.各国税收制度的差异。如一些国家税负重，一些国家税负轻；有些国家税制不 公平；如税收管辖权的不同运用，各国征税的客观依据不一以及税率水平、税率形式 的不同。2.各国避免国际双重征税办法的差异。不同的方法会使纳税人税负失衡，像 国际上常用的免税法、抵免法以及饶让抵免法等。3.各国征管水平及其他非税因素的 差异。 由于各国税务当局及其官员的征收管理水平不一，也会导致纳税人的税负不同， 产生国际避税。 17、 构成常设机构营业场所必须具备哪些条件？（1）有一个从事营业场所，如房屋、 场地、机器设备等设施。这种营业场所并不一定是企业所有，有的可能是租用的。 （2 ）这种营业场所应具有固定性或永久性，足以表明它是常设。包括为长期目的而设 立的但因特殊原因提前清理歇业或为短期目的而设立的但实际经营已超过临时期限的 机构。 （3）这种场所应是企业用于进行全部或部分营业活动的场所，而不是为本企业 从事为营业性质的准备活动或辅助活动，如仓储或样品陈列等的场所。 15、 税收饶让有哪几种方式？1.依据国内税法规定的减税、免税优惠，不论所得的项 目如何，均享有受饶让抵免待遇。2.将国内税法上规定的适用税率与国际税收协定中 适用的限制税率之间的征税差额视为已征税额，仍依国内税法规定的税率予以抵免。3.在 国际税收协定中限制税率的基础上再给予的减免税额，视为已征税额，仍依税收协定 规定的限制税率予以抵免。 16、 什么是避税港? 它主要包括哪几种类型？避税港指的是税率很低、甚至是完全免征 税款的国家或地区，但可能只有个别税种较低，适用于特定分类的个人或商业机构。 无税避税港。低税避税港。特惠避税港。 17、 简述抵免限额的三种不同的计算方法。分国抵免限额 =国内外应税所得额本国税 率（某一外国应税所得额国内外应税所得额）综合抵免限额=国内外应税所得额 本国税率（国外应税所得额国内外应税所得额）分项抵免限额=国内外应税所得 本国税率（国外某一单项所得额国内外应税所得额） 15、 什么是税收筹划？它的特点主要是什么？税收筹划是指纳税人在符合国家法律及 税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案 处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。 （一）税收筹划具有合法性。1、税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税 人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大 化方案的决策，具有合法性。2、税收筹划符合国家税法的立法意图。 （二）税收筹划 具有事前筹划性。 （三）税收筹划具有明确的目的性。 16、 确立税收管辖权的原则有哪些？属人原则，亦称属人主义。即按纳税人（包括 自然人和法人）的国籍、登记注册所在地或者住所、居所和管理机构所在地为标准,确 定其税收管辖权凡属该国的公民和居民（包括自然人和法人） ，都受该国税收管辖权管 辖，对该国负有无限纳税义务。 属地原则，亦称属地主义。即按照一国的领土疆域范围为标准，确定其税收管 辖权。该国领土疆域内的一切人（包括自然人和法人） ，无论是本国人还是外国人，都 受该国税收管辖权管辖，对该国负有有限纳税义务。 17、 避税港具有哪些特征？一、不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税；二、 实行僵硬的银行或商务保密法，为当事人保密，不得通融；三、外汇开放，毫无限制， 资金来去自由；四、拒绝与外国税务当局进行任何合作；五、一般不定税收协定或只 有很少的税收协定；六、是非常便利的金融、交通和信息中心。 避税港一般是小型岛国或缺乏天然资源的地区。一般认为成立避税港能有效吸引外国 资本，从而发展本土基建和经济。由于外国一般难以追查、取缔成立于避税港里面的 活动，犯罪份子有可能把其犯罪资金大量引入避税港，这通称为“洗黑钱” 。 15、 税收管辖权的重叠有哪几种形式？居民(公民) 税收管辖权重叠，由于纳税人同 时具有双重居民(公民)身份，因而造成两个有关国家同时对其行使居民 (公民)税收管辖 权。 居民税收管辖权与地域税收管辖权重叠，纳税人的居住地(或国籍国) 在一国，从事 经济活动的收入来源地在另一国，由于民居(公民) 身份与收入来源地相分离而导致税 收管辖权重叠。 地或税收管辖重叠。由于各国采取收入来源地的确定标准不相同，因而造成两个有 关国家对同一纳税人同一所得行使地域税收管辖权。税收管辖权重叠是造成国际双重 征税的主要原因，也是签订的对外税收协定要解决的主要问题之一。 16、 什么是国际税收协定？国际税收协定是指一般是指国与国之间签订的避免对所得 和资本双重征税和防止偷逃税的协定。指两个或两个以上的国家为了协调相互间在处 理跨国纳税人征纳事务方面的税收关系，依照平等原则，通过政府间谈判所缔结的确 定其在国际税收分配关系的具有法律效力的书面税收协议。 17、 财产收益与不动产所得有什么区别？财产收益是指转让、销售动产和不动产的所 得。不动产所得是因让渡不动产的收益权而取得的固定或不固定的收益。 四、 【计算题】 18、 在某一纳税年度内，甲国总公司来自国内所得 1000 万元，来自其设在乙国的分 公司所得 500 万元，甲国所得税率为 35%，乙国税法规定的所得税率为 30%，并给予 该分公司减半征收公司所得税的优惠待遇，请问在饶让抵免下，该总公司应向甲国政 府缴纳的所得税额为多少？ 1.计算甲国抵免税额 500*35%=175（万元） 2.确定家国政府允许抵免的已缴乙国税额 抵免限额 175 万元 已缴乙国税额 200 万元（就是 500*40%得来的） 【已缴乙国税额 100 万元+视同已缴乙国税额 100 万元】 允许抵免的税额为 175 万元 3.计算加过在税收饶让条件下应对总公司征收的所得税额 （1000+500）*40%-175=425（万元） 19、某公司 2002 年在中国境内机构经营取得应税所得额 300 万元，税率为 33%；其 在 A 国的分公司当年取得应税所得额折合人民币为 150 万元， A 国规定的公司所得税 税率为 40%，当年该公司还从 A 国取得特许权使用费所得 50 万元，A 国规定的预提所 得税税率为 15%；当年该公司从 B 国取得应税所得额折合人民币 100 万元，其中租金 收入 30 万元，利息所得 50 万元，特许权使用费所得 20 万元，B 国课征的预提所得税 税率为 20%。该公司的境外所得均已在当地纳税。请计算该公司当年的外国税收抵免 限额。 18、假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得 100 万元，其中来自于甲国（居住 国）的所得 70 万元，来自于乙国（非居住国）的所得 30 万元，甲国的公司所得税税 率为 40%，乙国的公司所得税税率为 30%，如对该公司来源于乙国的应税所得： 万元，按 75%进行征税，则该公司在甲国的应纳税款为多少？21930 19、 国家 企业 应税所得 （万元） 所在国税率（%） 已拿外国税额 （万元） 甲国 乙国 丙国 总公司 A 分公司 B 分公司 C 1000 100 100 50 60 40 60 40 请按分国限额法计算 A 公司应纳的居住国税额。 18、甲国母公司在乙国设立一子公司，并拥有子公司 50%的股票，在某一纳税年度内， 母公司来自甲国的所得为 10