2010年注会—税法1

第一章 税法概论 考情预测 年份 单项选择题 多项选择题 计算题 综合题 合计 2009 年 1 分 1.5 分 2.5 分 2010 年预计 1 分 1.5 分 2.5 分 本章重点与难点 本章重点与难点问题主要有：税法原则，税收法律关系，税法要素，税法制定与实施，现行税 法体系、税收征收管理范围的划分。 重点内容精讲 一、税法的原则 两类原则 具体原则 要点 税法的基本原 则（四个） 1.税收法定原则；2.税收公平原则；3. 税收效率原则； 4.实质课税原则 1.法律优位原 则 含义:法律的效力高于行政立法的效力。 作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。 效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即 是无效的。 2.法律不溯及 既往原则 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新 法，而只能沿用旧法。 3.新法优于旧 法原则 新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧 法。 4.特别法优于 普通法原则 居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普 通法的级别较高的税法。 5.实体从旧、 程序从新原则 对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公 布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。 税法的适用原 则（六个） 6.程序优于实 体原则 在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。 二、税收法律关系的组成权利主体 三、税法构成要素： 1.纳税人 2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据） 3.税率 4.纳税期限 四、税收立法与税法实施 税法制定与法律级次可概括为： 分类 立法机关 形式 举例 全国人大及常委会 法律 如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 税收法律 全国人大及其常委会授 权立法 暂行条例 如：5 个暂行条例 国务院税收行政法 规 条例、暂行条例、法律 的实施细则 如：企业所得税法实施条例、 房产税暂行条例税收法规 税收地方法规 财政部、税务总局、海 关总署税收部门规 章 办法、规则、规定、暂 行条例的实施细则 如：消费税暂行条例实施细则税收规章 地方政府税收地方 规章 如：房产税暂行条例实施细则 五、我国现行税法体系 （一）税法分类 （二）现行税法构成： 1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 六、我国税收管理体制 （一）税收管理体制 是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权 和税收执法权。 （二）税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决 权及其他税务管理权。 （三）税务机构设置和税收征管范围划分 【提示】自 2009 年 1 月 1 日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所 得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。以 2008 年为基年，2008 年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。 （四）中央政府与地方政府税收收入划分 经典习题 一、单项选择题 1.（2009 年原制度考题）下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（ ）。 A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施 B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种 C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收 D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其 税务主管部门备案 答疑编号 347010101 2010 年注册会计师考试辅导 税 法 第 3 页 正确答案B 答案解析涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和 国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责 征收。 2.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的有（ ）。 A.个人所得税 B.消费税 C.营业税 D.增值税 答疑编号 347010102 正确答案D 3.下列税种中，征税对象与计税依据一致的有（ ）。 A.车船税 B.耕地占用税 C.企业所得税 D.房产税 答疑编号 347010103 正确答案C 4.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防 止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（ ）。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则 答疑编号 347010104 正确答案D 5.中华人民共和国消费税暂行条例的法律级次属于（ ）。 A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律 答疑编号 347010105 正确答案B 答案解析授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法 律效力的暂行规定或者条例。授权立法与制定行政法规不同。国务院从 1994 年 1 月 1 日起实施工 商税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等 5 个现行的暂行条例。 6.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（ ）。 A.国籍原则 B.属地原则 C.属人原则 D.属地兼属人原则 答疑编号 347010106 正确答案D 答案解析我国纳税主体以税收管辖权采取属地兼属人原则。 7.某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 5002000 元的，适用税率为 10%；应税收入 20005000 元的，适用税率为 15%。 某纳税人应税收入为 3800 元，则应纳税额为（ ）。 A.125 元 B.220 元 C.445 元 D.570 元 答疑编号 347010107 正确答案C 答案解析应纳税额=5005%+150010%+（3800-2000）15%=445（元）。 二、多项选择题 1.根据税法的适用原则，下列说法正确的有（ ）。 A.根据法律不溯及既往原则，是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法， 而只能沿用旧法 B.根据法律优位原则，是指税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力 与税收行政规章的效力相同 C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用。 D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便 废止 答疑编号 347010108 正确答案AC 2.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的 总称,它属于（ ）. A.义务性法规 B.单一性法规 C.授权性法规 D.综合性法规 答疑编号 347010109 正确答案AD 答案解析税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 3.下列各项目中，属于我国税收法律关系权力主体的是（ ） A.各级税务机关 B.各级人民政府 C.海关 D.财政机关 2010 年注册会计师考试辅导 税 法 第 5 页 答疑编号 347010110 正确答案ACD 答案解析我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机 关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方是履行纳税义务的人。 4.下列各项中，表述正确的是（ ）。 A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品和行为 答疑编号 347010111 正确答案BD 5.下列各项中，属于我国现行税法的有（ ）。 A.税收基本法 B.企业所得税法 C.进出口关税条例 D.税收征收管理法实施细则 答疑编号 347010112 正确答案BCD 6.（2009 年）下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（ ）. A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 属于税收规章 B.中华人民共和国企业所得税法实施条例 属于税收行政法规 C.中华人民共和国企业所得税法 属于全国人大制定的税收法律 D.中华人民共和国增值税暂行条例 属于全国人大常委会制定的税收法律 答疑编号 347010113 正确答案BC 7.（2009 年原制度考题）下列各项中，符合我国税收立法规定的有（ ） A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施 B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪