1、某企业2008年度在中国境内实现的应纳税所得额为3000万元

1、某企业 2008 年度在中国境内实现的应纳税所得额为 3000 万元。 该企业在甲、乙两国设有分支机构，甲国分支机构当年应纳税所得 额 本文档由【 中文 word 文档库】 提供，转载分发敬请保留本信息； 中文 word 文档库免费提供海量范文、教育、学习、政策、报告和经济类 word 文档。 word 文档 为 800 万元，其中生产经营所得为 600 万元，甲国规定税率为 40%，特许权使用费所得为 200 万元，甲国规定的税率为 20%；乙 国分支机构当年应纳税所得额为 500 万元，其中生产经营所得为 300 万元，乙国规定的税率为 30%，租金所得为 200 万元，乙国规 定的税率为 15%。请计算 2008 年度该企业应纳的中国税收。 提示：直接抵免 甲国分支机构在境外已纳税额为： 60040%20020%280（万元） 甲国分支机构税额 抵扣限额为： 80025%200（万元） 乙国分支机构在境外已纳税额为：30030%20015% 120（万 元） 乙国分支机构税额 抵扣限额为：50025%125（万元） 企业 2008 年度汇总缴纳年得税额为： （3000800500）25%200120755（万元） 2、某跨国公司该年度有来源于本国的所得 800 万元，税率 40%； 来源于所在国的所得 400 万元,来源于所在国税率 30%，但对该公 司在所在国取得收入按 20%优惠税率课征。同时，根据税收协定， 本国政府给予本国公司来源于所在国的所得税抵免税收和税收饶让 优惠。计算跨国公司本年度应纳的本国税收。 提示：税收饶让 实纳外国税收：40020%=80 优惠税收=400(30%-20%)=40 饶让抵免下的实纳税收=实纳+ 视同=80+40=120 抵免限额=400 40%=160 (800+400) 40%120360 3、假设：甲国 M 公司在某一纳税年度的国内所得为 500 万美元， 来源于乙国的所得为 700 万美元。甲国实行累进税率：年所得 500 万美元以下税率为 30%；超过 500 万美元至 1000 万美元以下税率 为 40%；超过 1000 万美元税率为 50%。乙国实行比例税率为 30%。 试按全部免税法和累进免税法分别计算 M 公司在该纳税年度应纳 的甲国税收。 提示：豁免法 乙国纳税=700 30%=210 全额免税: 应纳甲国税收=500 30%=150 累进免税: 应纳甲国税收=500 50%=250 更多相关文档免费下载请登录: -中文 word 文档库 4、甲国母公司 A 拥有设在乙国子公司 B 的 50%的股份。A 公司在 某纳税年度在本国获利 100 万元，B 公司在同一纳税年度在本国获 利 200 万元，缴纳公司所得税后，按股权比例向母公司支付股息； 甲国公司所得税税率为 40%，乙国公司所得税税率为 30%，现计算 甲国税收。 提示：间接抵免 B 公司缴纳的乙国税收=200 30%=60 由母公司承担的税额=60 50%=30 B 公司税后利润=200-60=140 B 公司支付给母公司的股息=140 50%=70 母公司来源于外国子公司的所得=70+30=100 抵免限额=100 40%=40 抵免后应纳税额= （100+100）40%-30=50 本文档由【 中文 word 文档库】www.wordwen