13秋税收复习题

税收复习题 一、单项选择题 1在征税对象的全部数额中，免予征税的部分称为（ A ） 。A 免征额 B起征点 C免予额 D减税额 2我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（ C ） 。 A7 B10C 13 D17 3外购已税消费品用于连续生产应税消费品时准予扣除的已纳消费税应当依据（ B ） 。 A当期出库数量 B当期生产领用数量 C当期销售数量 D当期完工数量 4下列车辆应免缴车船使用税的是（ D ） 。 A经营用流动餐车 B出租汽车 C经营用挖沙船 D主要用于农业生产的拖拉机 5公司签定了一份以货易货合同，用本公司 300 万元的货换取 B 公司价值 260 万元的货，A 公司应纳印花税为（ C ） 。 A780 元 B900 元 C1680 元 D2800 元 6下列属于房产税征税对象的是（ C ） 。 A室外游泳池 B菜窖 C室内游泳池 D玻璃暖房 7当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（ D ） 。 A甲方缴纳 B乙方缴纳 C甲乙双方各缴纳一半 D甲乙双方均不缴纳 8下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是（ D ） 。 A个人办的托儿所、幼儿园 B个人所有的居住房 C民政部门安置残疾人所举办的福利工厂用地 D直接用于农、林、牧、渔业的生产用地 9下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收：（ B ） 。A 稿酬所得 B劳务报酬所得 C红利所得 D偶然所 得 10外国投资者将从企业分得的利润，直接再投资于该企业增加资本金，经营期不少于 5 年的，按（ A）的比例 退还其再投资部分已纳所得税税款。A 40 B60 C50 D100 11在征税对象的全部数额中，免予征税的部分称为（A ） 。A 免征额 B起征 C免予额 D减税额 12在特定税种中多征一部分税款称为（ C ） 。 A附加 B加征 C加成 D综合负担 13对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（ D）以上 5 倍以下的罚款。 A20 B30 C40 D50 14增值税销售应税劳务的起征点为月销售额（B）元。A5080 B200800 C5001000 D6002000 15进口货物的增值税由（C）征收。A 进口地税务机关 B交货地税务机关 C海关 D进口方机构所在地税务机 关 16依照房产租金收入计算缴纳房产税的，法定税率为（ D ） 。 A12 B10C17 D12 17税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物，构成犯罪的，按照受贿罪追究（ A ） 责任。 A刑事 B行政 C民事 D连带 18 征管法属于（ A ） 。A 税收程序法 B税收实体法 C税收管理法 D税收征收法 19外购已税消费品用于连续生产应税消费品时准予扣除的已纳消费税应当依据（ B ） 。 A当期出库数量 B当期生产领用数量 C当期销售数量 D当期完工数量 20公司签定了一份以货易货合同，用本公司 300 万元的货换取 B 公司价值 260 万元的货，A 公司应纳印花税为（ C ） 。 A780 元 B900 元 C1680 元 D2800 元 31负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（ B ） 。 A代收代缴义务人 B代扣代缴义务人 C纳税义务人 D税务机关 32在征税对象的全部数额中，免予征税的部分称为（ A ） 。 A免征额 B起征点 C免予额 D减税额 33下列税种中属于直接税的是（ C ） 。 A消费税 B关税 C财产税 D营业税 34对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（ D ）以上 5 倍以下的罚款。 A20 B30 C40 D50 35我国增值税对购进免税农产品的扣除税率为（ C ） 。 A7 B10 C13 D17 36娱乐业适用的营业税税率为（ D ）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。 A320 B1520 C515 D520 37营业税的起征点的规定为按期纳税的为月营业额（D ）元。 A50300 B100500C200500 D200800 38印花税规定，借款合同的适用税率为（ B ） 。 A00l B005 C03 D05 39从价计征的房产税依照房产原值一次减除（ D ）后的余值计算缴纳。 2 A520 B1020 C530 D1030 40我国企业所得税条例规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，在汇总纳税时，是否允 许从其应纳税额中扣除。 （ B ） A不允许扣除 B限定条件准予扣除 C准予扣除 D无条件扣除 41税收是凭借（C）取得财政收人的一种形式。 A资产所有权 B国家对纳税人提供的服务 C政治权力 D人 权 42现行税制中只有（ B ）中存在代收代缴义务人问题。A 增值税 B消费税 C营业税 D资源 税 43在特定税种中多征一部分税款称为（ C ） 。 A附加 B加征 C加成 D综合负担 44增值税销售货物的起征点为月销售额（ D ）元。A 5080 B200800 C5001000 D6002000 45印花税规定，借款合同的适用税率为（ B ） 。 A001 B005 C 03 D05 46依照房产租金收入计算缴纳房产税的，法定税率为（ D ） 。A 12 B10 C17 D12 47外资企业和中外合资企业不征收车船使用税，仍按原规定征收（ A ） 。 A车船使用牌照税 B车船牌照使用税 C车船税 D车船使用税 48在企业所得税前扣除的税金不包括（ A ） 。 A增值税 B消费税 C营业税 D资源税 49我国个人所得税的费用扣除方法是（ B ） 。A分项扣除 B标准扣除 C综合扣除 D法定扣除 50我国农业税实行（ B ）比例税率。 A行业差别 B地区差别 C产品差别 D收入差别 51下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收（ B ） 。A 稿酬所得 B劳务报酬所得 C红利所得 D偶然所 得 52外国投资者将从企业分得的利润，在中国境内再投资举办、扩建产品出口企业或先进企业，经营期不少于 5 年的， 按（ D ）比例退还其再投资部分已纳所得税税款。 A40 B60 C50 D100 53. 在企业所得税前扣除的税金不包括（ A ） 。 A增值税 B消费税 C营业税 D资源税 54从价计征的房产税依照房产原值一次减除（ D ）后的余值计算缴纳。 A520 B1020 C530 D1030 55印花税规定，借款合同的适用税率为（ B ） 。 A001 B005 C03 D05 56营业税的起征点的规定为按次纳税的为每次(月) 营业额（ A ）元。 A50 B100 C200 D500 57娱乐业适用的营业税税率为（ D ）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。 A320 B1520 C515 D520 58增值税按次纳税的起征点为每次(日) 销售额（ C ）元。A5080 B200800C 5001000 D6002000 59对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（ D ）以上 5 倍以下的罚款。 A20 B30C40 D50 60在征税对象的全部数额中，免予征税的部分称为（ A ） 。A 免征额 B起征点 C免予额 D减税额 61税收是凭借( C)取得财政收入的一种形式：A 资产所有权 B 国家对纳税人提供的服务 C 政治权力 D人权 62在特定税种中依据应纳税额再多征一定比例的税款称为( C)A税收附加 B 特殊增税 C加成征收 D综合负 担 63下列混合销售行为中应当征收增值税的是( A)。A家具厂销售家具并有偿送货上门 B电信部门销售移动电 话并提供有偿电信服务 C 装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋。D饭店提供餐饮服务同时提供酒水 64娱乐业适用的营业税税率为( D)的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。 A3一 20 B15一 20 C5一 15 D5一 20 65对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人，适用的纳税办法是(D )。A自行贴花 B。委托代征 C汇贴 D 汇 缴 66纳税人建造普通住宅出售：增值额超过扣除项目金额 20的，应就其( D)按规定计算缴纳土地增值税。 A 超过部分金额 D扣除项目金额 C 取得收人全额 D全部增值额 67对于外商投资企业和外国企业，其计提折旧的固定资产残值应当不低于原值的( B)。 A5 B10 C15 D20 3 68外国投资者将从企业分得的利润，在中国境内再投资举办、扩建产品出口企业或先进企 业，经营期不少于 5 年 的，按(D )的比例退还其再投资部分已纳所得税税款。A40 B60 C50 D。100 69，我国农业税实行(B )比例税率。A行业差别 B地区差别 C产品差别 D收入差别 70经济落后地区土地使用税的适用税额标准可适当降低( C)。A10 B20C30 D40 71税收是凭借( C )取得财政收入的一种形式。 A.资产所有权 B国家对纳税人提供的服务 C政治权力 D人 权 72在特定税种中以应纳税额为依据再多征一定比例税款的规定称为( C )。 A税收附加 B特殊增税 C加成征收 D综合负担 73下列混合销售行为中应当征收增值税的是( A )。 A家具厂销售家具并有偿送货上门 B电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 D饭店提供餐饮服务同时提供酒水 74进出口货物，因纳税人违章造成关税短征的，海关可以在( B )追征。 A. 一年内 B三年内 C十年内 D无限期 75房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为( D )。 A1.2% B10% C17% D12% 76企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？(D ) A.国有、集体企业 B联营、股份制企业 C私营企业 D个人独资企业和合伙企业 77。企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是( D )。 A职工福利费 B广告宣传费 C公益性捐赠 D。赞助费支出 78纳税人建造普通住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其( D )按规定计算缴纳土地增值税。 A超过部分金额 B扣除项目金额 c取得收入全额 D全部增值额 79税务机关对当事人做出行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( A )日内交纳罚款。 A15 B30 C60 D90 80.税收管理体制的核心内容是( A )。 A划分税权 B划分机构 C划分税种 D划分区域 二、多项选择题 1按照性质的不同，纳税人可分为（BD） 。 A扣缴义务人 B法人 C负税人 D自然人 E单位及个人 2税法规定下列项目中免征增值税的有：（ ABCDE ） 。 A农业生产者销售的自产农业产 B避孕 药品和用具 C古旧图书 D直接用于科学研究、科学试验和教学的进口物资和设备 E外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 3以下采用差额作为营业税计税金额的有（ ADE ） 。 A进行建筑工程的分包、转包 B从事修缮、装饰工程 C银行的一般贷款业务 D银行的转贷业务 E旅游企业组织国内旅游 4适用印花税 03比例税率的项目为（ BCD ） 。 A借款合同 B购销合同 C技术合同 D建筑安装工程承包合同 E货物运输合同 5契税的征税范围具体包括（ABCDE） 。 A房屋交换 B房屋赠与 C房屋买卖 D国有土地使用权出让 E土地使用权的转让 6按税负是否转嫁，税收可分为（ AC ） 。A 直接税 B价内税 C间接税 D价外税 E目的 税 7税务行政赔偿方式通常有（BCE）几种。A赔礼道歉 B返还财产 C恢复原状 D减免税款 E支付赔偿金 8我国增值税税率有（ ACE ） 。 A17 B15 C13 D0E0 9财产所有人将财产无偿赠给（ ACE ）所立的书据免纳印花税。 A政府 B国有企业 C社会福利单位 D医院 E学校 10下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用 2000 元的项目有（ BC ） 。 A偶然所得 B工资薪金所得 C企事业单位承包经营、承租经营所得 D个体工商产生产、经营所得 E股利收 入 11税制基本要素包括（ BDE ） 。A 纳税环节 B纳税人 C纳税期限 D税率 E征税对象 12税法规定下列项目中免征增值税的有（ ABCDE ） 。 A农业生产者销售的自产农业产品 B避孕药品和用具 C古旧图书 D直接用于科学研究、科学试验和教学的进口物资和设备 E外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设 4 备 13我国现行资源税征税范围只限于（ AE ）资源。 A矿产 B森林 C土地 D水 E盐 14外商投资企业和外国企业所得税的优惠税率是（ AC ） 。A15 B27 C24 D20 E13 15税务登记包括（ BCDE ）以下几种。A注册登记 B开业登记 C变更登记 D停业登记 E复业登记 16按照性质的不同，纳税人可分为（BD ） 。A扣缴义务人 B法人 C负税人 D自然人 E单位及个人 17税务行政复议的申请人可以是（ ABC ） 。 A纳税义务人 B扣缴义务人 C纳税担保人 D税务机关 E人民法院 18城市维护建设税的税率根据纳税人所在地的不同分为（ ACD ）等不同档次。 A1 B3 C5 D7E8 19我国企业所得税条例规定，对一些规模小、盈利低的小企业适用（ BD ）照顾性税率。 A15 B18 C24 D27E33 20下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用 800 元的项目有（ BC ） 。 A偶然所得 B工资薪金所得 C企事业单位承包经营、承租经营所得 D个体工商户生产、经 营所得 E股利收入 21税务登记包括（ BCDE ）以下几种。 A注册登记 B开业登记 C变更登记 D停业登记 E复业登 记 22下列个人所得，适用 20比例税率的有（ ABD ） 。 A劳务报酬所得 B偶然所得 C个体工商户的生产、经营所得 D特许权使用费所得 E工资收入 23我国企业所得税条例规定，对一些规模小、盈利低的小企业适用（ BD ）照顾性税率。 A15 B18 C24 D27E33 24. 印花税适用定额税率的有（ BCE ） 。 A资金账簿 B营业账簿 C工商营业执照 D商标专利权转移书据 E土地使用证 25税制基本要素包括（ BDE ） 。A 纳税环节 B纳税人 C纳税期限 D税率 E征税对 象 26按照性质的不同，纳税人可分为( BD )。A扣缴义务人 B法人 C负税人 D自然人 E单位及个人 27下列各项中应视同销售货物行为征收增值税的有(ABCE) A.动力设备的安装 B将委托加工的货物用于非应税项目 C销售代销的货物 D。邮局出售集邮商品 E将货物交他人代销 28。下列物品中属于消费税征收范围的有( BCDE )。A. 家用电器 B烟酒 C小汽车 D鞭炮、焰火 E汽油和柴油 29我国增值税税率有( AC )。 A. 17% B15% C13% D。6% E4% 30某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金包括 ( ABDE ) A土地使用税 B营业税 C。增值税 D资源税 E印花税 31对代开、虚开增值税专用发票的视情节轻重可以给予( ABCDE)等处罚。 A全额征补税款 B不得作为进项税额抵扣 C 没收财产 n 处无期徒刑 E处死刑 32适用消费税复合税率的税目有(AD )A卷烟 B雪茄 C烟丝 D，粮食白酒 E薯类白酒 33营业税的起征点分别为销售额( AD)。A50 元 B5080 元 C 100500 元 D200800 元 E6002000 元 34财产所有人将财产无偿赠给(ACE )所立的书据免纳印花税。A 政府 B国有企业 C 社会福利单位 D医院 E 学 校 35.某煤矿开采销售原煤，应缴纳的税金有(ABE )。A资源税 B增值税 C 消费税 D。营业税 E城建税 三、名词解释 1税率：税率是对征税对象规定的征收比率或征收额度，是计算应纳税额的尺度。 2所得课税：所得课税又称收益课税，是国家对法人和自然人在一定期间(法人通常为 1 年)获取的所得额课征的税 收。 3纳税申报：纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交纳税多项书面报告的法律行为，也是 税务机关办理征税业务，核实应纳税款，开具完税凭证的主要依据。 4资源税：资源税是对在我国境内开采资源税条例规定的矿产品和生产盐等特定资源开发的单位和个人，就其原料 产品的资源绝对收益和级差收益征收的一种税。 5 5应纳税所得额：应纳税所得额是税收中的一个特殊概念，是专门为计算所得税服务的。它是以税法为依据，在计 税收入的基础上扣除税法允许扣除的成本、费用、税金、损失后的余额。 6契税：契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。我国现行契税属 于财产转移税，由财产承受人缴纳。 7销项税额：销项税额是纳税人根据实现的计税销售额和规定的税率计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。 8纳税申报：纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交纳税多项书面报告的法律行为，也是 税务机关办理征税业务，核实应纳税款，开具完税凭证的主要依据。 9税收：税收是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法定标准，向经济组织和个人无偿地征收实物或 货币，以取得财政收入的一种方式。 10比例税率：比例税率是指对同一课税对象不分数额大小只规定一个固定的征收比例。 11增值税：增值税是以增值额作为课税对象的一种税。我国增值税是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 12印花税：印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 该税以在凭证上粘贴印花税票作为完税的标志，故被称为印花税。 13个人所得税：个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。 14教育费附加：教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为依据征收的一 种附加费。 15完税价格：进出口关税的完税价格，是指以进出口货物的实际成交价格为基础，由海关审定的价格。无论是进口 关税还是出口关税，其完税价格都是不含关税和进出口环节其他税收的价格。 16税务代理：所谓税务代理，是注册税务师在国家法律规定的代理权限和范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托， 代为办理税务事宜的各项行为的总称。 17课税对象：课税对象是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。通过规定课税对象，可以解决对什 么征税这一问题。 18.定额税率：定额税率又称固定税额。这种税率是根据课税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。 19进项税额：进项税额是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税税额。 20企业所得税应纳税所得额：应纳税所得额是税收中的一个特殊概念，是专门为计算所得税服务的。企业所得税应 纳税所得额是以税法为依据，在计税收入的基础上扣除税法允许扣除的成本、费用、税金、损失后的余额。 21.税率：税率是对课税对象规定的征收比率或征收额度，是计算应纳税额的尺度。 22.教育费附加：教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收 的一种附加费。实际上是为了加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金安金来源而征收的一项专用基金。 23.资源税：资源税是对在我国境内开采资源税条例规定的矿产品和生产盐等特定资源开发的单位和个人，就其原料 产品的资源绝对收益和级差收益征收的一种税。 24.税务代理：所谓税务代理，是注册税务师在国家法律规定的代理权限和范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托， 代为办理税务事宜的各项行为的总称。 四、判断并改正 1税率是税收制度的基础性要素。 ()课税对象是税收制度的基础性要素。 2.花农个人销售自种的花卉免征增值税，销售购进的花卉则按 13%的低税率计征增值税。 ()花农个人销售自种的花卉免征增值税，销售购进的花卉则按小规模纳税人的征收率计征增值税。 3.适用定额税率征收印花税的有权利许可征照、产权转移书据和营业账簿中的其他账簿。 ()适用定额税率征收印花税的有权利许可征照和营业账簿中的其他账簿。 4.用于公益、救济性捐赠支出不超过企业年度利润总额 12%以内的可以据实扣除。 （) 5.非法印制发票的可处以 1 万元以上 10 万元以下的罚款并追究刑事责任。 ()非法印制发票的可处以 l 万元以上 5 万元以下的罚款并追究刑事责任。 6免征额就是征税对象达到一定数额开始全额征税。 (X)免征额是税法在课税对象中预先确定免于征税的数额。 7修理自行车取得的收入应该征收营业税。(X)修理自行车取得的收入应该征收增值税。 8金融业转贷业务的营业额为贷款利息收入减去借款利息后的余额为营业额。( ) 9印花税规定营业账簿适用定额税率，税额为每件 5 元。 (X)印花税规定除记载资金的账簿以外的营业账簿适用定额税率，税额为每件 5 元。 6 10企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入也应计人应纳税所得额 (X)企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入，不应计人应纳税所得额。 11扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。()扣缴义务人与纳税人在实质上是不同的。 12.直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，如所得税、财产税、消费税。 ()直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，如所得税、财产税等。 13消费税一律不得减税、免税，对于出口的消费品也不免税。 ()消费税一律不得减税、免税，对于出口的消费品免征消费税。 14服务业适用的营业税税率为 10。 ()服务业适用的营业税税率为 5。 15纳税人在规定的纳税期内如无应税收入、所得及其他项目，可不办理纳税申报。 ()纳税人在规定确定纳税期内无论有无应税收入、所得及其他项目，都应办理纳税申报。 16课税对象是税收制度的基础性要素。( ) 17税收附加指根据规定的税率征税以后，再以税额为依据加征一定比例的税额。 ()加成征收指根据规定的税率征税以后，再以税额为依据加征一定比例的税额。 18用于交换、投资、抵债的应税消费品应按照组成计税价格计算缴纳消费税。 ()用于交换、投资、抵债的应税消费品应按照同类产品最高售价计算缴纳消费税。 19城市维护建设税实行 17的幅度差别比例税率。 ()城市维护建设税实行 1一 7的地区差别比例税率。 20对租赁双方未商定纳税事宜的，由车船所有人缴纳车船使用税。 ()对租赁双方为商定纳税事宜的，由车船使用人缴纳车船使用税。 21免征额就是征税对象达到一定数额开始征税。()免征额是税法规定的征税对象中免于征税的数额。 22调节社会经济是税收的基本职能。()组织财政收入是税收的基本职能。 23消费税的计税依据是含消费税和增值税的销售价格。 ()消费税的计税依据是含消费税，不含增值税的销售价格。 24企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入，不应计入应纳税所得额。( ) 25海关对进口产品代征的消费税、增值税，不征收城市维护建设税。( ) 26海关对进口产品代征的消费税、增值税，不征收城市维护建设税。( ) 27服务业适用的营业税税率为 10。()服务业适用的营业税税率为 5。 28消费税的计税依据是含消费税和增值税的销售价格。 ()消费税的计税依据是含消费税，不含增值税的销售价格。 29直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，如所得税、财产税、消费税。 ()直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，如所得税、财产税等。 30扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。()扣缴义务人与纳税人在实质上是不同的。 31所谓加成，就是在原有税率的基础上再加上加成率来计算应纳税额。 () 所谓加成，就是按规定的税率计算出税额后，再加征一定比例的税额。 32. 消费税一律不得减税、免税，对于出口的消费品也不免税。 () 消费税一律不得减税、免税，对于出口的消费品免征消费税。 33服务业适用的营业税税率为 10。() 服务业适用的营业税税率为 5。 34纳税人在规定的纳税期内如无应税收入、所得及其他项目，可不办理纳税申报。 () 纳税人在规定的纳税期内无论有无应税收入、所得及其他项目，都应办理纳税申报。 35纳税人兼营减免税项目的部分免征营业税。 () 纳税人兼营减免税项目的未单独核算营业额的不得减免营业税。 五、简答题（10 分） 1、划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是什么？什么样的纳税人属于小规模纳税人。 答：划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是什么？什么样的纳税人属于小规模纳税人。 根据增值税条例和细则的规定，划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据是看纳税人的会计核算是否健全，是 否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小。而衡量企业规模的大小一般以年销售额为依据，因此，现行增值税 制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模人纳税人的。 （4 分） 根据上述原则规定，凡符合下列条件的视为小规模纳税人，否则为一般纳税人： 7 （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零 售的纳税人，年应税销售额在 100 万元以下的。 （2 分） （2）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 180 万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的 个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。 （2 分） （3）自 1998 年 7 月 1 日起，凡年应税销售额在 180 万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律 不得认定为一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。 （2 分） 2、比较起征点与免征额的区别。起征点和免征额不属于一般的减免税问题，但可以起到减轻税负的作用。 答：起征点是根据税制的规定对征税对象确定的征税起点，达到起征点的按征税对象的全部数额征税；达不到起征点 的，不征税。 免征额是根据税制的规定在征税对象中预先确定的免于征税的数额。实行免征额规定时，无论征税对象数额是多 少，每个纳税人都可以按规定扣除等量数额的征税对象，对扣除的部分免于征税，只就超过的部分征税。对个人所得 征税时，通常都有免征额的规定。 起征点和免征额的区别在于：实行起征点规定时，只有达不到起征点的才能享受免税待遇，达到起征点的则应按规定 纳税。实行免征额规定时，每个纳税人都能享受一定数量的免税待遇。 3、税收制度是由哪些要素构成的，其基本要素是什么？ 答：一个国家无论开征什么税，都要在这种税的税收法规中规定这样几项内容：这种税向谁征收、根据什么征收、征 收多少和怎样征收。这几项内容是每一部税收制度都共同具备的，是构成每一部税收制度的共同要素，这些具有一定 共性的要素在税收制度中称为“税制要素” 。税制要素具体包括纳税人、课税对象、税率、税收优惠、纳税环节、纳 税期限和纳税地点等项内容。 其中，纳税人、课税对象和税率是构成税收制度的基本要素，是解决向谁征税、根据 什么征税和征多少税这些问题的。 4、简述税收的形式特征。 答：税收作为凭借国家政治权利所进行的特殊分配，具有自己鲜明的特征。税收同国家取得财政收入的其他方式相比， 具有无偿性、强制性和固定性的形式特征，通常被称为税收“三性”，这三个形式特征是税收本身所固有的，是一切 社会形态下税收的共性。(2 分) 税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。税收的无偿性 体现了财政分配的本质，是税收“三性”的核心。(2 分) 税收的强制性是指国家凭借政治权力，以法律形式确定了政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关 系。国家征税的方式之所以是强制的，是由税收的无偿性所决定的。(2 分) 税收的固定性是指国家通过法律形式，预先规定实施征税的标准，以便征纳双方共同遵守。税收的固定性是国家财政 收入的需要。(2 分) 税收无偿性、强制性和固定性的特征是由税收这种特殊分配形式的重要特征，也是税收区别于其他财政收入形式 的主要标志。(2 分 5、简述课税对象和计税依据的区别联系。 答：课税对象是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。计税依据（又称税基）是指税制中规定的据以 计算各种应征税款的依据或标准。计税依据同课税对象有着密切联系，是从属于课税对象的一个要素。 两者的关系是：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款 的依据或标准。有些税种其课税对象的量同其计税依据是一致的，如 消费税、营业税、土地使用税等；有些税种， 两者则不一致，其计税依据只是课税对象的一部分，如个人所得税，其课税对象是纳税人的全部所得额，而计税依据 则是从中做了一定扣除后的余额。可见，课税对象是从质的方面对征税目的物所做的规定，而计税依据则是从量的方 面对征税目的物所做的规定，是课税对象量的表现。课税对象的量包括价值数量和实物数量，与此相适应，计税依据 可分为从价计税和从量计税两种形式。正是由于课税对象同计税依据在很多情况下只存在着数量上的差别所以在各 弹税制中常常不直接使用课税对象这一概念，而是用另外的提法来表示课税对象的具体内容；。如，应税收入额、应 税所得额、计税收入额、计税所得额等。这些提法实际上都是指各种税的计税依据。 消费型增值税，在计算增值额时，允许将购置的所有投入物包括固定资产的已纳税额一次性全部扣除，即以一定 纳税期间内纳税人的商品销售收入减去其耗用的外购商品和劳务的金额，再减去当期外购固定资产金额后的余额作为 计税依据。从宏观国民经济的角度而言，增值税的计税依据相当于社会消费资料，因此，这种增值税类型称为“消费 型”增值税。 6、比较三种增值税 8 答：生产型增值税，在计算增值额时，不允许将购进的固定资产所含的进项税额进行抵扣，而以纳税人的销售收入 减去其耗用的外购商品和劳务的余额作为计税依据。从宏观国民经济角度而言，相当于国民生产总值，因此称其为 “生产型”增值税 收入型增值税，在计算增值额时，允许将购进的固定资产所含的进项税额，按当期计提的折旧额所占比例分次扣 除，即增值税的计税依据是纳税人的销售收入减去其耗用的外购商品和劳务、固定资产折旧之后的余额。从宏观经济 的角度而言，相当于国民收入，故这种增值税称为收入型增值税 . 消费型增值税最小，收入型增值税其次，生产型增值税最大 六、计算题 1某矿务局 12 月份生产煤炭 2000 吨，其中销售 1800 吨，100 吨用于职工供暖，适用定额税率为每吨 2 元。计算其 应纳资源税税额。 解：(1)销售煤炭应纳税额=2x l8=3600（元） (2)自用煤炭应纳税额=21oo=200(元) (3)未销售部分不纳税 (4)应纳税总额=3600+200=3800 元） 2某人 10 月份营业额为 8000 元，规定的起征点为 260 元，营业税税率为 5%，城建税税率为 7%。计算此人当月应 纳营业税税额及城建税税额。 解：(1)应纳营业税=8000 5%=400（元） (2)应纳城建税=400 7%=28(元) 3某建材厂 2000 年应税房产原值为 1000 万元，当地规定允许减除房产原值的 30，计算该厂当年应纳产税税额。 解：(1)房产原值1000X(1-30)700(万元) (2)当年应纳的房产税税额：700X128.4(万元) 4某人 10 月份营业额为 5000 元，规定的起征点为 600 元，营业税税率为 5，城建税税率为 7。计算此人当月应 纳营业税税额及城建税税额。(本题 5 分) 解：(1)应纳营业税 5000X 5=250(元) (2)应纳城建税250X717.5(元