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第三章 税法的产生和历史沿革 一历史上的税制 1奴隶制时代 中国古代夏、商、周就出现了税收法 律制度，处于税制的初级阶 段。 特点是：贡赋不分、租税合一、以土 地税为主。 2封建制国家的税制 我国封建社会的税制从简单到复杂、 从不成熟到逐步完善，形成了比较发达 的税制。 大致特点是： 以田地税为基础； 出现人头税、商业税、关税； 税收征收制度逐步完善； 学习西方税制。 3资本主义国家税制 随资产阶级反对封建专制制度的过 程，资本主义税制逐步产生和发展。 18 世纪初期开始，资本主义国家税 制以间接税为主：消费税、关税； 资本主义发展以后，直接税日益受到 重视： 1779 年，英国出现所得税； 1937 年，美国出现社会保险税； 改良原来的间接税： 1954 年，法国出现增值税； 出现税法法典化。 主要特点： 所得税成为税制的中心内容； 税收成为调节经济的重要手段； 货币征收成为占统治地位的形式； 纳税人的意识普遍比较强“只有 死亡和纳税不可避免” 二中国税制的建立和完善 1中国社会主义税制的建立 1949 年中华人民共和国成立，实现 了税制的统一。1950 年设 立 14 个税种， 开征 12 个。 货物税 工商税 盐税 关税 薪给报酬所得税 存款利息所得税（1959 年停征） 印花税 遗产税 交易税 屠宰税 房产税 地产税 特种消费行为税 车船使用牌照税。 21953 年工商税法的修正 修正的主要内容是： 改革交易税，试行商品流通税（并入 棉纱统销税、棉花交易税；停止征收药材 交易税；保留牲畜交易税）； 简化货物税（取消粮食、土布交易税， 并入货物税）； 修订工商营业税； 取消特种消费行为税，改为文化娱乐 税（1966 年停征）。 31958 年工商税的改革和 农业税的统一 改革工商税制，试行工商统一税。 工商统一税的主要内容是： 简化税种（商品流通税、营业税、 货 物税、印花税合并为工商统 一税）； 简化纳税环节和征税方法； 调整部分税率； 设立独立的工商所得税。 41973 年税制改革 改革的主要原则是：合并税种、简化 征收方法、改革不合理的工商税收制度。 主要内容包括： 工商税（合并工商统一税及其附加、 城市房地产税、车船牌照使用税、屠宰 税）； 简化税目和税率； 改革征收制度。 经过改革以后，仍然保留的税种有 11 个： 工商税 工商所得税 盐税 关税 屠宰税 城市房地产税 车船牌照使用税 牲畜交易税 集市交易税 契税 农业税 三改革开放以后税法的发展 11979 年至 1982 年的初步改革 改革的内容是： 调整若干税法规定，开征若干新税种 （1982 年烧油特别税、试行增值税）； 建立涉外税制（1980 年个人所得税、 合资企业所得税、外国企业 所得税）。 2国营企业税制改革和工商税制全 面改革 第一步：改上缴利润为所得税，利润 留己； 第二步： 改工商统一税为：产品税、营业税、 盐税、增值税； 恢复城市维护建设税、土地使用税、 房产税、 车船使用税； 开征资源税； 开征调节税； 开征建筑税（1983 年，后改为固定资 产投资方向调节税）； 改革减免税。 3税制完善（1985 年至 1987 年） 开征： 国营企业工资调节税（1985 年）； 集体企业奖金税； 事业单位奖金税； 集体企业所得税； 个体企业所得税； 个人收入调节税 停征： 工商所得税； 中国公民个人所得税； 改革： 农业税（货币征收取代实物征收） 4整顿税收秩序（1988-1992 年） 恢复征收印花税； 开征： 私营企业所得税； 城镇土地使用税； 特别消费税； 国家预算调节基金； 统一外资企业所得税（1991 年）； 颁布中华人民共和国税收征收管理 法 四建立与社会主义市场经济适应的新税 制 1流转税体制改革 改革前 改革后 产品税 增值税 增值税 营业税 营业税 工商统一税 特别消费税 消费税 城市维护建设税 集市交易税 牲畜交易税 农业特产税(并入农业 税后,2006 废止) 屠宰税(2006 废止) 2所得税体制的改革 改革前 改革后 国营企业所得税 集体企业所得税 私营企业所得税 国营企业奖金税 集体企业奖金税 国营企业工资调节税 企业所得税 个人所得税 个人收入调节税 个体工商户所得税 个人所得税 3其他税制的改革 资源税 土地增值税 证券交易税 遗产税 赠予税 屠宰税(2006 年废止) 筵席税 4征收管理体制改革 纳税申报制度 推行税务代理制度 税务稽查制度 推广税控装置 实行分税制度 五今后的改革 1改革的总体思路 国家税务总局局长谢旭人：新一轮税制改革的“十二字真言”： “简税制、宽税基、低税率、严征管。 ” 中国社会科学院财政与贸易经济研究所副所长高培勇： “统一税制、公平税负、调整结构、提升效率” 2改革的主要内容 增值税:从生产型增值税,转换为消费型增值税; 企业所得税:两税合并 个人所得税:全面改造 农村税费改革:2006 年废止农业税牧业税,改革烟草税 附表： 我国现行税制和税制改革方案 1993 年底主要 工商税种 1994 年税制改革后 工商税种 今后税制 改革方向 1 工商统一税 2 产品税 1 增值税 1 增值税 3 增值税 2 消费税 2 消费税 流 转 税 4 营业税 3 营业税 3 营业税 5 国营企业所得税 6 国营企业调节税 7 国营企业奖金税 8 国营企业工资调节 税 9 集体企业所得税 10 集体企业奖金税 11 事业单位奖金税 12 私营企业所得税 13 城乡个体工商户所 得税 4 企业所得税 14 外商投资企业和外 国企业所得税 5 外商投资企业和 外国企业所得税 4 企业所得税 15 个人所得税 所 得 税 16 个人收入调节税 6 个人所得税 5 个人所得税 17 资源税资 源 18 盐税 7 资源税 6 资源税 19 特别消费税 20 烧油特别税 21 固定资产投资方向 调节税 8 固定资产投资方 向调节税 8 固定资产投资方 向调节税 22 屠宰税 9 （屠宰税） 23 牲畜交易税 24 集市交易税 25 筵席税 10 （筵席税） 9 证券交易税 行 为 税 26 印花税 11 印花税 10 印花税 27 车船使用牌照税 12 车船使用牌照税 28 车船使用税 13 车船使用税 11 车船税 29 车辆购置