成本管理-制定利润计划培训课件(ppt 50页)

* 1 第八步、制定利润计划 SYB创办和改善你的企业 -中国项目 培训师 卢永煌 * 2 与利润直接相关的问题： n 如何给自己的产品定价？ 要制 定销售价格 n 卖出商品之后是赚还是赔了？ 要做销售成本计划 n 如何保证企业运转中不因缺钱而搁 浅？ 要制定现金流量计划 * 3 第八步：制定利润计划 学习目的：本步结束时，大家能知道： n 产品成本的构成。 n 学会成本计算和制定价格的方法。 n 学习销售预测的方法。 n 学习制定销售成本计划。 n 学习制定现金流量计划。 * 4 课题一、确定产品价格 学习目的 在本次课结束时，大家将： n 确定单位产品成本 n 知道确定产品价格的两种方法 n 判断自己的企业或产品是否有竞争优势 * 5 案例讨论： 李涛和他的砖厂 李涛先生在市郊创办了一家砖厂，他向这个城市的建筑 工地供砖，每块砖 0.15元钱。他很担心，因为过去的几个 月里他都没有赢利。他已经决定采取更加大胆的促销活动 来增加他的销售。结果是他的销售增加了，但赔了更多的 钱 ！ 问题： 1、 李涛亏损的原因是什么 ？ 2、它是市场营销问题还是管理问题 ？ * 6 答案： 李涛不知道他生产砖的成本 由于管理不善造成成本增加，他自 己不会核算成本，售价低于实际成本（ 可能已经涨到 0.16元），结果是他的砖 卖得越多，亏得越多。 他不清楚他的生产 成本 是如何组成的，也不知道 他的企业是否能赚钱？应该赚多少钱？从根本上讲： 就是缺少一个合理的利润计划。 它是一个管理问题 。 * 7 案 例 启 示： 控制不好成本经营往往陷入困境！ 利润 =销售 成本 要保证售价高于成本价 企业成本是制作产品服务的全部费 用相加构成。 制定价格必须研究成本 * 8 制定商品销售价格的方法一 成本加价法 所谓成本加价法就是在你的成本上加上一 定百分比的利润就成了你的产品 /服务的定价 较适用制造商和服务商： 计算公式：销售价格 =成本 +（成本 x利润 %） 如：某玩具成本是 28元，利润按 20%， 求玩具的销售价格？ 28元 +（ 28x20%） =33.6元 * 9 企业的成本是如何构成的 n 固定成本： 固定成本是一成不变的企业成本。包括：租 金、保险、营业执照等。（开办费和保险以分摊方式计 入成本） n 可变成本： 可变成本是随着生产或销售的起伏而变化的 企业成本。包括：原料、燃料、辅助材料、工资和职工 福利、维修、办公文具和邮费、广告、电话费、咨询费 等。这些成本是随着销售的增长而不断变化。 n 折旧成本 ：折旧是一种特殊的隐形成本。 想想：一碗羊肉烩面的实际成本都有哪些？ * 10 一碗羊肉烩面的实际成本 n 固定成本： 房屋租金、保险、营业执照费等 。 （不随营业额变化的固定支出） n 可变成本： 羊肉、原料、煤气费、调料、厨师 和服务员工资、办公费、电话费、维修费等 。 （随着营业额变化而变化） n 折旧成本 ：冰箱、空调、厨具、桌凳、装修费 。（容易被忽略的隐形成本） 做 88页练习 18习题 1 * 11 企业的折旧计算方法 折旧：是一种特殊成本，它是由于固定资 产不断贬值而造成的一种成本。 在小企业中主要包括：工具和设备、交通 工具、办公家具和设备三大类。 折旧只是针对固定资产而言的。 * 12 税法规定的折旧期限、折旧率 工具设备： 折期 5年 年折旧率 20 办公家具： 折期 5年 年折旧率 20 工厂建筑： 折期 50年 年折旧率 2 机动车辆： 折期 10年 年折旧率 10 店 铺： 折期 20年 年折旧率 5 * 13 练习 18习题 1答案 苏秋莲的洗染店 6年陆续投入资金 65000元，她应该按设备五年折旧方式， 每月从利润中提取折旧费，这笔钱只能 用于设备更新不能移作他用。而她把经 营利润和折旧费拿出来买新车、付高额 学费，致使维持经营的资金连断裂，出 现经营危机。 * 14 折旧的计算公式 ： 月折旧额月折旧额 =原值原值 （折旧年限（折旧年限 12） = 年折旧年折旧 12 某设备购买价 1200元，求每月折旧额 ？ 月折旧额 =1200（ 5 12） =1200 60=20（元） * 15 SYB使她走出了经营误区 张丽 1998年看好养殖业，并陆续投资近 30万元，兴建了养猪厂。通 过自身的精心设计和辛勤努力，养猪事业发展顺利。在近 4年的时间里， 饲养的猪由于防疫措施得当，品种优良，饲料结构和成本控制合理，生长 速度快、成活率高，销售畅通无阻，在当地有了一定的知名度。几年下来 资金在口袋里进进出出，感觉很成功。不久后，她参加了 SYB培训班，通 过学习后，她发现自己的养殖事业似乎并不象以前想像的那么成功，其中 忽略了经营计算中非常重要的环节 总成本的核算。当初在计算成本的 时候，张丽没有把很多重要的支出考虑进去，其中包括：房屋、设备、汽 车的折旧费，自己的工资、电话费、汽车用油费及预料不到的日常饲料浪 费等。张丽为了经营养殖场， 48000元买了一辆客货车，现在最多能卖一 万五千元，三万多元的应提折旧在哪里？经过重新计算，她这几年几乎没 有利润。她考虑再三，决定二次创业。分析： 1、微小企业小老板经常忽略的是折旧费的计提。折旧费是企业设备 更新改造的保障。任何企业都要把折旧计入成本，微小企业也不例外。 2、小老板的工资、电话费等没有列在企业的费用里，就会少算支出 、虚增收入。不准确的企业利润，就不能保证企业的良性发展。 * 16 42页 阅读创业故事（二十四） 预测折旧费 工棚工具设备折旧费 (800 200 800) 60月 1800元 60月 30元月 前期开办费摊销 350元 10月 35元月 * 17 1、列工具和设备清单 名 称 数 量 单 价 总费 用（元 ） 场 地 1 100 100 工棚 1 700 700 工具 1 100 100 晾晒架 1 300 300 工作台 2 200 400 1600 * 18 2、列交通工具清单 名 称 数 量 单 价 总费 用（元） * 19 3、列办公家具和设备清单 名 称 数 量 单 价 总费 用（元） 桌椅板凳 50 50 灭 火器 100 100 办 公用品 20 20 电 灯 电线 30 30 200 请参考上述表格做 85页练习 17,列出 自己的固定资产项目。 * 20 4、列固定资产概要 （将 1、 2、 3内容汇总） 项 目 价 值 （元） 年折旧（元） 设备 和工具 1600 320 交通工具 办 公家具和 设备 200 40 店 铺 厂房 土地 合 计 360 请做 86页题计算自己的折旧。 月折旧 ： 360 12=30元元 * 21 确定单位产品成本 阅读理解创业故事（二十五） 预测一件工艺品的成本 * 22 单位产品成本总成本 产品产量 产品单价单位产品成本 （利润率） 计算单位产品成本价格 阅读创业故事（二十五） 预测一件工艺品的成本 * 23 生产 1200 件工艺品 总成本 朱砂泥 400 羊毛和其他纤维材料 60 彩绘原料 120 市场营销和促销 50 工资 600 折旧及开办费摊销 65 保险费 20 维修费 30 电费、电话费 20 月成本总计 1365 原材料 * 24 工艺品单位成本 当月总成本工艺品产量 13651200 1.14元 不含增值税的出厂单价 1.14(1 32 ) 1.5元 含增值税的出厂单价 1.5(1 6 ) 1.59元 * 25 如何计算单位产品的成本价格？ 1、列出 “固定成本 ”项目（ 35页） , 2、计算出折旧费。 (42页 ) 3、列出与产品相关的支出项目（ 43页） 4、变动成本加折旧构成批量产品总成本。 5、总成本除以产品数量即是单位产品的成本。 做 88页习题 2 习题 3 * 26 企业的成本是如何构成的 n 固定成本： 固定成本是一成不变的企业成本。包括： 租金、保险、营业执照等。（开办费和保险以分摊方 式计入成本） n 可变成本： 可变成本是随着生产或销售的起伏而变化 的企业成本。包括：原料、燃料、辅助材料、工资和 职工福利、维修、办公文具和邮费、广告、电话费、 咨询费等。这些成本是随着销售的增长而不断变化。 n 折旧成本 ：折旧是一种特殊的隐形成本。 * 27 练习 18习题 2答案： 陈立华购置工具按 5年折旧计算： 3250（电焊机） 250（手电钻） 450 （切割机） 800（氧气瓶） 1000（乙 炔瓶） 3000（手动工具） 8750 87505年 12月 146元 * 28 练习 18习题 3答案 陈立华认为 他达到满负荷生产能力后 ， 每 月能制作销售 10扇以上的门，物品每月折旧为 146元 /月， 月经营总成本为 ： 146（折旧） 700（房租） 3200（工资） 200（罐气费） 25（保险） 350（水电费） 100（广告） 50/12（注册费） 600（办公费） 100（电话费） 60（ 维修费） 5485元 制作一扇门的成本： 900（材料费） 549（单门经营总成本） 1449元 每扇门加价 25%，销售价为： 14491.25 1811.25元（约 1800） * 29 制定商品销售价格的方法二 竞争比较价格 价格的基础是成本核算。 参照竞争对手的价格，确定自己最 具竞争力的价格。 阅读理解创业故事（二十六） 价格比较 * 30 要同时用两种方法来制定价格： n 业主要严格核算产品的成本，保证你的 定价高出你的成本。 n 随时观察竞争者的价格，以保证你的价 格有竞争力。 n 用竞争对手的出厂价和自己的出厂价作 同类比较。 * 31 特别提示： 在 4P计划里，你的企业初步确定了 产品价格，而在这一步里你要更准确地 制定销售价格。 你的竞争对手对你这家新企业会反 应激烈，他们会压低价格使你的新企业 难以立足，要有思想准备。 * 32 二、预测销售收入 预测销售收入的意义 在第三步预测了每月的销量，本步要根据销量算 出销售收入数额，这关系到： 1.是 销售和成本计划 、 现金流量计划 前 提数据。 2.是企业制定和实施价格策略、选择销售渠道和 销售促进策略的依据之一。 3.也是企业合理安排仓储与运输的主要依据之一 。 * 33 1.列清单：列出你的企业推出的所有产品或产品 系列、或所有服务项目并进行归类。 2.预测销售量：预测第一年里每个月你期望销售 的每项产品的数量，它来自于你所做的市场调 查。 3.定价：为你计划销售的每项产品制定价格。 4.计算月销售额：用销售价格乘以月销售量来计 算每项产品的月销售额。 预测销售收入的步骤 * 34 黄亮、李燕预测销售收入 项 目 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 销 售 数（ 件） 300 600 800 1000 1200 1200 1200 1200 1200 1200 产 品 单 价 （元 ） 1.59 1.59 1.59 1.59 1.59 1.59 1.59 1.59 1.59 1.59 含税 销 售 收入 （元 ） 477 954 1272 1590 1908 1908 1908 1908 1908 1908 * 35 再 次 提 示 预测销售收入是创业计划中最重要和最困难 的部分。你在预测时不要太乐观，要留有充分 的余地。 千万记住，在开办企业的头几个月里，你的 销售收入不会太高。 很多企业成活率低，大多都是预测销售过高 而导致盲目投资所致。 完成联系 20、 你企业预测的销售收入 * 36 课题三、制定销售和成本计划 教学目的 知道利润 (收入减成本 )的意思 知道怎样制定销售与成本计划 * 37 一、为什么要制定销售和成本计划 制定销售和成本计划，可以掌握企业的 实际运转情况，清楚企业是否有利润，使你 既看到 销售 也看到 成本 ，并知道否在赢利。 如果赢利，就继续做下去（继续做计划）； 如果亏损，需要及时弄明白哪个环节出了问 题，调整后重新做计划。 制定销售和成本计 划非常重要 。 * 38 二、相关概念及公式 毛利润 含税销售收入企业的经营成本（总成本） 净利润 含税销售收入增值税及附加税费总成本 净销售收入 含税销售收入（毛收入）增值税 含税销售收入 (1增值税税率 ) 应纳 增值税 =净销售收入 增值税率 * 39 增 值 税 是以商品生产流通和劳务服务在各个流转环节 的增值额为征税对象的一种流转税。增值税纳税人 分两种： 小规模纳税人： 、年应征销售额 180万以下的税率 6 、 1998年 7月规定小规模商企减为 4 一般纳税人： 、年应征销售额 180万以上，非个人企业或不常 应税单位。 、三种税率：一是基准率 17；二是低税率 13 ；三是零税率出口货物 * 40 计算成本原则 直接费用直接计入： 料、工、费 间接费用分摊计入： 开业、保险、促销等 固定资产计提折旧： 不同物品，不同折旧率 缴纳给国家和地方的税费都不许打入成本 * 41 个人净收入 毛收入税费企业成本个人所得税 毛收入 含税销售收入 税费 增值税城市建设维护税教育费附加 城建税 应纳增值税 1% 教育费附加 应纳增值税 3 企业成本 企业各项经营成本 个人所得税 （业主工资利润） 税率 个人净收入 * 42 个人所得税 个体生产经营所得与职工工资、薪 金所得适用的税率不同。 个体适用 五级超额累进税率 ，税率 为 5 35，以年应税额计算。 职工工资适用 九级超额累进税率 ， 税率为 5 45，以月应税计算 。 * 43 个体全年应税额 税率 不超过 5000元的部分 5% 超过 5000元 -10000元的部分 10% 超过 10000元 -30000元的部分 20% 超过 30000元 -50000元的部分 30% 超过 50000元的部分 35% 个人所得税税率表 * 44 全月 应纳 税所得 额 税率 不超 过 500元的部分 5% 超 过 500元 -2000元的部分 10% 超 过 2000元 -5000元的部分 15% 超 过 5000元 -20000元的部分 20% 超 过 20000元 -40000元的部分 25% 超 过 40000元 -60000元的部分 30% 超 过 60000元 -80000元的部分 35% 超 过 80000元 -100000元的部分 40% 超 过 100000元的部分 45% 个人所得税税率表 （月工资总额减 1600元的余额） * 45 阅读创业故事（二十八） 销售和成本计划 含税销售收入 1.59 元 产量 净销售收入含税销售收入 (1增值税税率 6 ) 增值税 净销售收入 6 原材料单价 0.4833元（故事二十五推算） (400+120+60)/1200=0.4833元 原材料价 0.4833元 产量 利润 含税销售收入增值税总成本 纳税基数 利润工资（都是二人收入） 个人所得税 纳税基数 税率 8215 5 410.75元年 附加费税 增值税 （ 1 3） =891 4 35.64元 个人净收入 纳税基数个人所得税附加费税 * 46 10 11 12 合 计 销 售 含税 销 售收入 477 954 1272 1590 1908 1908 1908 1908 1908 1908 15741 增 值 税 27 54 72 90 108 108 108 108 108 108 891 销 售 净 收入 450 900 1200 1500 1800 1800 1800 1800 1800 1800 14850 成 本 原材料 145 290 387 483 580 580 580 580 580 580 4785 工 资 600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 6000 营销 和促 销 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 500 保 险费 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 200 维 修 费 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 300 电费 、 电话费 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 200 折旧和 摊销 65 65 65 65 65 65 65 65 65 65 650 总 成本 930 1075 1172 1268 1365 1365 1365 1365 1365 1365 12635 利 润 -480 -175 28 232 435 435 435 435 435 435 2215 税 费 纳 税基数 8215 个人所得税 410.75 附加税 费 35.64 个人 净 收入 7768.61 * 47 黄亮、李燕的自我总结 他们的总收入是 3月份 12月份总的利润 2215元 ，再加上每月 600元的工资总计 6000元，总的收入 8215元。依法纳税先交纳个人所得税；个人所得税的 纳税范围是 5% 35%。因黄亮和李燕两个人的个人 年收入小于 5000元，因此他们适合 5%的税率。应纳 个人所得税： 82155% = 410.75 在增值税 891元的基础上，他们相应的还要交纳城 市维护建设税 1%和教育附加费 3%，总共是： 891元 （ 1%+3%） = 35.64元 黄亮和李燕创办企业从 3月 12月总净收入为： 8215元 410.75元 35.64元 = 7768.61元 （所得税） （附加税费） * 48 学习更多有关销售和成本计划的知识（第 91页），习题 3按一年销售量： 2、 4、 6、 8、 10、 11、 12、 12、 13、 13、 14、 14制定陈立 华的销售和成本计划表 完成练习 22 制定你的销售和成本计划 习题 1： 不含增值税收入 600001.0656604 税前利润 56604 38000-4750 13854 习题 2： 不含增值税收入 320001.0630189 税前利润 30189 8500-2800 15639 习题 3： 陈立华的销售和成本计划表 做练习 21 * 49 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合 计 销 售 含税 销 售收入 3600 7200 10800 14400 18000 19800 21600 21600 23400 23400 25200 25200 214200 增 值 税 - - - - - - - - - - - - - 销 售 净 收入 - - - - - - - - - - - - - 成 本 业 主工 资 1500 1500 1500 1500 1500 1500 1500 1500 1500 1500 1500 1500 18000 员 工工 资 1700 1700 1700 1700 1700 1700 1700 1700 1700 1700 1700 1700 20400 租金 700 700 700 700 700 700 700 700 700 700 700 700 8400 营销费 用 100 100 100 100 100 100 100 100 100