有效促进非现场审计的方法探讨

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 有效促进非现场审计的方法探讨 摘 要非现场审计是在信息技术 的支撑下逐渐形成的一种全新审计方式， 它通过获取被审计客户的财务及业务数 据，及时发现存在的问题和线索，从而 为现场审计工作提供支持。近年来，数 据电算化的普及和网络技术的兴起，为 越来越多的组织开展非现场审计提供了 必要条件。实施非现场审计对于提高审 计效率、降低审计成本、规范审计管理 等方面具有重要的成效和意义。现阶段， 许多组织在开展非现场审计过程中仍然 面临许多问题，文章探讨有效促进非现 场审计的方法。 中国论文网 /2/view-12937730.htm 关键词 非现场审计；促进；方 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 法探讨 DOI10.13939/ki.zgsc.2017.15.343 随着信息技术的快速普及，许多 传统的审计方式已经不能很好地适应新 的审计环境。特别是在财务及业务数据 全面电算化的组织中，审计人员常常面 临着“无账可查 ”的窘境。在此情形下， 非现场审计作为一种行之有效的补充手 段，很好地弥补了传统审计中的一些不 足。两者相互联系、逐步融合成为审计 发展的必然方向。 1 非现场审计与传统审计的差异 非现场审计是在信息技术的支撑 下逐渐形成的一种全新审计方式，它通 过获取被审计客户的财务及业务数据， 及时发现存在的问题和线索，从而为现 场审计工作提供支持。与传统审计相比， 非现场审计在以下几个方面存在差异。 （1）审计对象差异。在传统审 计过程中，审计人员侧重于对手工账簿 进行审查，而在非现场审计过程中，审 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 计人员通过远程方式对电算化的财务及 业务数据进行分析和评价，从中定位出 对现场审计有价值的信息。 （2）审计过程差异。传统审计 是一个静态的过程，主要是对过去某段 时期的经营活动进行审查，具有临时性 和阶段性的特征，而非现场审计是一个 动态的过程，可以通过网络技术实现对 被审计客户的持续监督。 （3）审计时效差异。传统审计 是典型的事后审计模式，而非现场审计 可以在事前、事中和事后多个审计阶段 进行。通过对被审计客户数据的定期甚 至实时采集，使非现场审计相较于传统 审计具有更强的时效性。 2 实施非现场审计的成效和意义 近年来，数据电算化的普及和网 络技术的兴起，为越来越多的组织开展 非现场审计提供了必要条件。实施非现 场审计对于提高审计效率、降低审计成 本、规范审计管理等方面具有重要的成 效和意x。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 （1）提高审计效率。非现场审 计通过采集审计工作所需的大量财务及 业务数据，辅以计算机对数据的高速查 询和运算能力，使审计人员摆脱冗长乏 味的翻阅和核算工作，从而充分发挥审 计人员的思考和分析能力，将精力更多 专注于需要应用职业判断的领域。 （2）降低审计成本。在实施非 现场审计的过程中，审计人员无须到达 审计现场，克服了现场审计工作对时间、 地点和人员相对固定的需求，在拓展审 计范围的同时，大大降低了审计成本。 特别是对于一些地处偏远而且业务规模 不大的被审计客户，审计人员采用非现 场审计可以大大节约路途的时间和精力， 降低交通和食宿等物质成本。 （3）规范审计管理。非现场审 计有助于更好地规范审计管理。一方面， 非现场审计获取数据的方式，使得审计 过程更加客观，减少了人为因素的影响； 另一方面，通过持续监督被审计客户的 情况，有助于准确把握风险状况，明确 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 审计工作重点，从而合理配置审计资源， 灵活安排审计项目。 3 非现场审计实施中的具体过程 非现场审计对计算机技术和网络 技术的依赖程度较高，其核心在于获取 被审计客户的数据。具体的实施过程可 以分成四个阶段，分别是数据采集、数 据传输、数据存储和数据处理。 （1）数据采集。数据采集是指 依照审计工作的需要，将被审计客户的 电算化数据，转换成审计人员所需的格 式。首先，数据采集的重点在于如何确 保从被审计客户处获取的数据是真实和 完整的，如果采集到错误或有缺陷的数 据，可能会导致审计人员得出错误的结 论；其次，要保证数据的质量，尽可能 减少所采集数据的冗余度，并标准化数 据的格式。 （2）数据传输。数据传输是指 将从被审计客户处采集的电算化数据传 输至审计人员的信息系统中，传输过程 对稳定性和安全性的要求较高。首先， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 传输系统应具备容错功能，即使传输过 程发生中断，也不会影响整个数据的完 整性，能够自动检测断线的节点，并在 传输线路恢复正常后重新启动链接，实 现断点续传的功能；其次，传输系统要 保证数据的安全，必要时应对数据进行 加密，以保证在传输过程中关键信息不 被泄露，维护组织的隐私安全。 （3）数据存储。当完成对被审 计客户数据的采集和传输后，需要采取 一定的方式来存储这些数据，以便开展 进一步的查询和分析。通常采用的数据 存储方式有两种：一种是建立数据库进 行存储，适用于数据容量较大，而且审 计人员对查询和分析功能要求较高的情 形；另一种是通过电子表格或桌面数据 库进行存储，适用于有一定数据容量， 但在数量级上还不必进行集中存储的情 形。 （4）数据处理。在非现场审计 环境下，审计人员有充足的时间去处理 被审计客户的电算化数据。面对这些财 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 务及业务数据，可以使用基于统计推论 的数学方法，通过建立各种审计模型或 预置各类审计指标来进行有效的查询和 分析，从而为及时防范和化解组织的风 险提供科学的依据。 4 开展非现场审计中常见的问题 随着我国经济由粗放型向集约型 方向发展，对组织管控的精细化程度要 求越来越高，因此审计人员在组织中的 重要性正与日俱增，审计的职能也得到 了充分的加强。目前，在审计方式上， 大部分组织仍然以现场审计为主，非现 场审计并没有得到大规模的应用。具体 原因源于非现场审计开展过程中所遇到 的一些制约和限制，常见的问题包括以 下方面。 （1）无法及时获取数据。非现 场审计要真正发挥作用有赖于及时准确 地获取数据，这离不开高层领导的支持 和被审计客户的配合。但在一些组织中， 高层领导由于对非现场审计缺乏认识， 在获取数据上并没有给予审计人员充分 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 的授权。而在具体开展过程中，审计人 员可能遭遇到两方面的问题。一是被审 计客户的电算化程度较低，无法提供有 效的数据格式；二是被审计客户选择延 迟上报或故意漏报部分关键的信息。这 些都给非现场审计的开展带来了困难。 （2）审计人员能力不足。开展非现场 审计对审计人员的能力提出了较高的要 求，不但要掌握审计方面的知识，还需 要具备一定的信息技术知识。目前，大 部分审计人员对于信息技术的掌握都还 侧重于办公软件或财务软件的基础操作 方面，不具备应用计算机和网络技术执 行数据采集、数据传输、数据存储和数 据处理等方面的专业能力，导致组织无 法真正发挥非现场审计的真正价值。 （3）审计工具开发滞后。非现 场审计的开展需要相应的技术支持，从 数据采集到数据处理整个过程中，审计 人员都需要各类审计工具来提供协助， 没有良好的技术支持，非现场审计的作 用必然会受到制约。虽然目前市面上有 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 一部分通用型的审计工具可以提供支持， 但是由于非现场审计的灵活性以及各个 组织环境上的差异，导致这类工具无法 很好地匹配不同组织的需求。另外，如 果组织自主研发审计工具，则需要投入 大量的精力和时间进行开发、维护和升 级，才能不断地适应非现场审计的发展 需求，这给组织带来额外的成本。 因此，现阶段许多组织在非现场审计的 技术投入上无法很好地取得平衡，影响 了非现场审计的开展。 5 促进非现场审计的方法和手段 非现场审计在许多组织还属于新 生的事物，审计人员对于它的理论和实 践都处于探索阶段，其中必然存在许多 问题和亟待改善的方面。针对非现场审 计，促进的方法和手段包括以下方面。 （1）加强非现场审计的制度建 设。在组织层面，高层领导要充分重视 非现场审计，明确其重要地位，最好能 将非现场审计的权力和职责纳入到具体 的制度上，以全面保障审计人员顺利开 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 展。在制度中可以包括审计人员以何种 方式、何种频率、在哪些范围行使非现 场审计权力，从而确保其能够得到有效 的贯彻执行。 在业务层面，要考虑为审计人员 建立完善的非现场审计工作规章。首先， 要建立非现场审计工作流程。非现场审 计有多种工作模式，可以是实时监控也 可以是定期采集，应该根据不同工作模 式的特点制定相应的要求，从而建立起 一套规范的工作流程。其次，要加强非 现场审计交流机制。审计人员应积极与 被审计客户进行沟通，并邀请外部业务 专家进行指导，以便在非现场审计的实 务和理论两方面获得支持。最后，要设 计非现场审计考核体系。通过加大对非 现场审计的考核力度，督促审计人员不 断提高自身能力，同时增进被审计客户 的参与度，共同推进非现场审计工作的 普及。 （2）加强非现场审计的队伍建 设。为充分发挥非现场审计的作用，应 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 当建设一支稳定出色的审计队伍。非现 场审计对于审计人员的能力要求非常高， 即要有过硬的审计知识，以便发现和定 位问题；同时还需要掌握信息技术知识， 以便在业务领域中将审计思路具体实现。 要建设这样一支审计队伍可以从三方面 入手：一是制定科学合理的内部培训体 系，分层次多角度地开展非现场审计相 关知识和技能的培训，使现有人员快速 适应不同需求下的非现场审计活动；二 是组织经验分享，在交流和碰撞中逐渐 提升非现场审计的实践能力；三是通过 外部招聘，吸引优秀的复合型人员加入， 逐渐提高非现场审计队伍的综合素质。 （3）加强非现场审计的技术支 持。随着组织信息系统复杂程度的不断 提高，以及各项数据容量的日益膨胀， 非现场审计对于技术支持的需求也变得 极其迫切，组织应该不断地加强这一领 域的技术支持力度。一方面，对于非现 场审计所需的各类硬件设备要留有较大 的性能空间，以便应对非现场审计过程 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 中较高的技术要求；另一方面，通过采 购软件和自主开发等