工程投资项目跟踪审计存在的问题及对策

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 工程投资项目跟踪审计存在的问题 及对策 【摘 要】近年来，随着国家现 代化建设的不断推进，建设工程项目数 量呈现持续上升的趋势，在实际项目开 展过程当中，为了保证涉及单位能收到 预期效益，就要对工程投资项目进行跟 踪审计，通过跟踪审计工作能将工程项 目建设成本控制在合理范围之内，有利 于从根本上提高工程项目建设水平、实 现利益最大化。本文立足于现阶段工程 投资项目跟踪审计的实际应用现状，对 其在实际应用过程中出现的问题进行深 入分析和探讨，提出一系列具有现实意 义的解决措施，从而推动工程投资项目 的顺利进行。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 中国论文网 /2/view-12821805.htm 【关键词】工程投资项目；跟踪 审计工作；问题对策 在项目建设过程当中，审计作为 第三方贯彻项目建设的全过程，但其并 非作为负责人，同时也不是监工的身份， 工程项目中的审计人员不负责具体的建 设管理、施工、监理等工作，而是对上 述具体工作进行监督管理，对项目建设 过程中的薄弱环节进行排查纠正，建立 健全相应的项目管理体制，保证项目在 实际建设过程中操作具有较高的规范性 和有效性，在跟踪审计工作的开展过程 中，如果发现问题，除了具有重大影响 的线索需要上交相关部门以外，其他问 题需要在第一时间联系建设单位，进行 协同解决。 一、工程投资项目跟踪审计开展 概述 在工程投资项目的开展过程当中， 跟踪审计工作可以有效前移审计接入的 时间点，而在开展工作的过程当中，应 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 当严格遵守国家相应的政策规范的基础 上，在工程投资项目正式开展之前，就 要进行审计工作以保证能达到事前预防、 事中监督和事后控制的目的，在工程项 目建设过程中针对立项审批、工程设计、 招投标制度和合同签订、施工工艺、竣 工决算等工作的不同需要进行审计监督 和控制工作。需要注意的是，在开展跟 踪审计的过程中，要对传统事后审计中 涉及到的控制工程成本，同时还要对工 程开展过程中涉及到的管理制度有效性 等进行严格审查，从而及时发现工程投 资项目当中的问题，及时排查及时纠正， 做到将生产成本的控制趋于动态化，从 而有效提高工程建设项目投资效率和建 设质量。 二、工程投资项目跟踪审计中的 问题 （一）审计人员专业素质较差 在实际建设过程当中，大多数建 设项目的建设工艺都较为复杂，特别是 水利枢纽工程项目，该项目在开展过程 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 当中不仅会涉及新的相关技术，同时也 会涉及到土建工程、道路桥梁工程、管 道工程等，在不同环节的建设过程当中， 不同工程项目在建设过程中所依照的工 程量计算原则、造价原则和收费标准都 存在一定差异，且传统综合开发建设主 要依照持续开发的模式，而工程方案和 设计也依照效果的变化而不断做出细微 调整，在工作开展过程中，为了保证工 程的实际质量，就需要审计人员具有较 高水平的专业素养和实践能力，且相关 人员如果想要保证工作的开展质量和效 率，就需要与工程建设项目的相关部门 进行沟通协调，而这就需要审计人员处 理具有较高水平的专业能力以外，还要 具有一定人际交往的能力，就现阶段审 计人T 的从业现状来看，高标准的审 计人才仍是极度匮乏的，尽管现阶段的 审计人员大多具有一定财务审计能力， 但是对于工程项目整体仍未具备较为全 面深入的认识，这就使得在项目投资过 程中开展中跟踪审计能力略有欠缺。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 （二）审计模式不够科学合理 现阶段，在工程投资项目的开展 过程当中，主要采取的是事后审计的模 式，这就说明审计活动的依据是施工单 位和相关管理布部门上交的材料，但是 这就无法完全保证材料的真实性与科学 性。将主要审计目标定位获取到的送审 资料和工程结算价格的核算，这就在一 定程度上延长了审计时间，且极易造成 无法审计的严重后果，这就表明传统的 审计模式无法完全满足项目审计的实际 需要，无法充分发挥审计工作的监督功 能，也无法完全体现出审计的价值，特 别是事后审计工作是在工程投资项目完 成之后开展的，如果在实际审计过程中 发现项目中存在问题，但是已成定局就 无法对工程项目中出现的问题进行纠正 和挽救，更无法采取行之有效的预防措 施。 （三）审计人员连续性较差 通常水利枢纽工程投资审计项目 的建设周期较长，且审计单位通常会由 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 于裙带关系对审计人员内部进行侵蚀， 如果相关人员放松警惕，那么就有可能 使得其职业道德产生严重影响，不仅会 对工程项目造成严重影响，同时还会影 响到社会的持续健康发展。如果项目建 设周期较短就会使得审计工作开展前后 脱节资金量较少，无法实现跟踪审计的 现实意义，因此，跟踪审计主要针对大 型重点项目，而大型重点项目的建设周 期较长，而这就对审计小组的人员变动 有着较大影响，在安排审计组长、主审 及其他审计组成员的过程中，应当综合 考虑人员退休、职务变化、内部人员划 分等因素，而上述因素则注定了审计人 员不能贯彻始终，在跟踪审计工作的开 展过程中的人员变动势必会对工程投资 项目带来一定影响，如果不能做好交接 工作就会使得工程在开展过程中出现薄 弱环节，不利于审计数据的上交和处理。 另外人员变动也会使得同样的问题存在 不同的处理方式，这就使得审计工作变 动前后存在一定差异。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 （四）审计时间点难以准确界定 在工程投资项目建设过程中，跟 踪审计介入的时间点难以得到有效确定， 无法准确把握在什么时候开展审计工作， 且现阶段通常采用的是竣工决算审计， 的方式，在决策设计阶段进行跟踪审计 工作缺乏相对应的专业能力，因此，跟 踪审计工作主要在施工阶段得到应用， 从项目建设单位的实际效果来看，跟踪 审计工作的实际效果在控制工程造价上 得到了显著体现，但是如果没有对招投 标工作进行科学合理的审计工作，也没 有开展设计质量、概算审计等前期审计 工作，就会使得审计数据不够完善，设 计深度不到位等问题，从而使得投资项 目的最终应用效果不及尽如人意。 三、工程投资项目跟踪审计解决 办法 （一）提高审计人员专业素质 要想开展高质量的审计工作，就 要保证审计人员的综合能力达到较高水 平，首先审计人员自身要通过不断学习 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 以提高自身专业水平，特别是对于经济 知识的理论储备，同时还要对工程项目 中的工作程序有一个全面的认识，从而 有序解决在投资过程中出现的问题，然 后，相关审计人员应当积极转变观念， 认识到以工程审减额作为评判审计效果 依据的观念无法充分发挥跟踪审计的效 果，这就要求现阶段的审计人员树立科 学评价观，避免受利益影响，从客观角 度对审计结果进行评判。而对于审计机 构而言，应当培养高质量的审计人才， 定期定时组织学习培训，通过学习相关 领域的知识以不断提高自身的综合素质， 且能适当引进相应先进经验，且使得更 多具有较高综合素质的审计人员，同时 加强作风建设，杜绝假大空的工作作风。 （二）明确审计内容及模式 对于投资项目的审计工作，相关 机构应当立足于把不同审计内容进行有 序控制，首先是分别控制招投标、签订 合同、施工过程及隐蔽工程等环节，另 外，在进行控制的过程中还要及时收集 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 相关数据和证据，如果出现状况外的现 象，需要在第一时间跟进工作，备案管 理易受资料，而在实际审计过程中，审 计人员在签订过程中应当做好核准工作， 特别是合同价格的约定和竣工决算程序， 另外，在实际审计过程当汇总，应当时 刻关注到设计的变化，将建设成本控制 在合理范围之内，确保审查工程的变更 理由及方案经过了严格论证。同时还要 对设备材料的采购价格进行严格控制。 最后还要在施工过程中判断是否存在隐 蔽工程，并对隐蔽工程的相应数据进行 留存，并与相关单位予以沟通交流，并 获得一定改进意见。 （三）建立健全相应制度 为了有效保证工程投资项目的实 际开展效果，就要建立健全相应的跟踪 审计制度，为审计工作的顺利开展提供 政策规范标准，明确跟踪审计工作的范 围，另外，还要设置专门的审计机构开 展有序工作，同时使得不同部门明确相 应职责，定期定时组织相应审计理论知 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 识和技能的培训，同时还要在相应行业 规范的指导下不断完善相应程序，制定 出符合实际需要的审计方案，合理规划 人员安排、审计时间、审计方式等，另 外，在正式开始跟踪审计之前，要收集 大量符合审计数据，避免可能出现的投 资风险和审计风险，进而从根本上确保 跟踪审计效果的科学性和有效性。 四、结束语 综上所述，传统审计工作主要是 指事后审计，尽管这种审计模式能在一 定程度上纠正出现的问题，且能对后续 工作起到震慑作用，但是在审计过程中 出现的问题已经