对我国经济转型中财税法定位的几点思考

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 对我国经济转型中财税法定位的几 点思考 摘 要：1978 年改革以来，随着 我国经济体制的重大转变，在经济总体 水平上实现逐步提高，然而由于市场自 身的缺陷，出现了缺乏活力、贫富差距 较大等问题。当前，作为经济转型的重 要阶段，财税法是经济法的龙头法，并 且关系到国家运作以及发展方向等重要 问题。基于此，本文从财税法的形成、 发展入手，从公共、法治、民主三方面 探究经济转型视野下财税法的定位和作 用。 中国论文网 /3/view-13008313.htm 关键词：经济转型；财税法；公 共；法治；民主 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 中图分类号：D922.2 文献标识 码：A 文章编号：1008-4428（2017） 07-126 -03 一、引言 改革开放以来，我国经济体制发 生了重大转变，国家治理的发展方向也 会随之改变。在体制转型和发展方向转 换相结合的双重转型道路上 ，财税法 发挥着其关键性作用，整个国家的运行 都离不开它，国家凭借财政的经济职能 对经济指导的调控作用，同时可以实现 资源配置的合理优化，国家治理的长治 久安。财税法作为市场经济背景下，国 家宏观调控的法律手段，有效地对市场 经济运行作出合理干预。从推进经济体 制改革这一方面看，财税法学更加注重 财政运行的法律手段，并且特别强调法 治背景下的民主，将法治与民主有机结 合于公共财税的法律制度。所以，财税 法既是我国经济体制改革的突破口，更 是民主法治的成果。 财税法既是治理国家的法律手段， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 同时也可以保障国家的物质财富，并且 可以推动市场经济往更好更快的方向发 展。因此，我们需要将财税法作为重中 之重，它不仅是纳税人的保护之法，也 是可以用来保障收入分配，调整纳税人 与立法机关、行政机关以及中央与地方 的财产关系。要将“ 权利制衡、维护人 权、公平正义、民主参与以及财政自治” 的理念贯穿于上述三大关系冲突的解决 之中。在研究财税法在我国的地位时， 更是要从公共、法治、民主多方面研究。 二、我国财税法的历史发展 （一）我国财税法形成的历史依 据 自古到今，财税法与国家的政治 形态息息相关。在我国古代，国家被当 作封建君主的所有物，当时所有的百姓 都要向国家也就是封建君主上缴赋税， 赋税也就相当于如今的税收，可以说当 时的税收是完全不受法律约束、不存在 任何公平性的，税收不受任何法律的监 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 管，赋税的数额也仅凭借封建统治阶级 的“金口玉言 ”。不过，尽管税赋不存在 法律约束性，但君主也会将所有的税赋 用来办理公共事务：比如架桥、修路等， 君主通过赋税获得大量财产，但并没有 独自私吞这些财产，而是将这些财产取 之于民、用之于民，并且都相应的形成 规章制度，这些都是日后税收制度的雏 形。 到资本主义时期，民主的思想日 益高涨，人们主张人生而平等自由，这 是新兴资产阶级主动向封建君主发出挑 战，新兴资产阶级不满足于在封建君主 绝对权威下的苟延残喘，他们开始要掌 握自己的命运，与封建皇权作斗争，于 是新兴资产阶级开始追求税收权力的掌 握，要从封建君主手中夺回税收大权， 因为新兴资产阶级清晰地明白，税收大 权乃是国家命脉，拥有税收大权也就是 获得了统治国家、百姓的最有力武器， 显然这是新兴资产阶级对君主迫 利的挑战，同时也将税收的概念更加深 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 入人心，为接下来财税制度改革打下基 础。 到了计划经济时代，国家对各项 资源进行合理分配，财税政策更是计划 经济体制下国家进行计划分配的重要手 段。后来进入社会主义市场经济时期， 财税法的作用也发生了明显改变，先前， 人们有了财产便会上交国家或是上交集 体，整个社会私有财产的概念都比较模 糊，财税法的应用使得国家财产与个人 财产有所区分，税收作为国家收入的来 源更多地用于公共事务。由此可见，财 税法的作用随着国家体制的变化也在日 趋完善。 （二）财税法在当今社会的发展 财税法制随着社会形态的转变而 发生变化，但同时，财税法反过来可以 推动我国经济模式的转型乃至体制的完 善，财税法是我国最重要的民生法，关 系到每个人的生活。财税法作为一部法 律，发挥了对社会的监管作用，它是钱 袋子的法律，是规范政府收支行为的法 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 律。财税法的本质是公共财产法，所以 在当今社会进程中，对财税法的应用应 当更加完善。 随着经济转型的同时，人们对税 收的认识也是更加清楚深刻。税收财产 为政府所用，但并非政府的财产，而是 政府基于公共性征集纳税人的赋税金额 集合化的私人财产，实际上其本质是 “公共财产”，是受宪法以及财税法约束 的。从纳税人立场出发，将税法作为控 制政府公共财产权、保护私人财产权的 法律。 在过去，社会上有一种观念，认 为依法治税就是征税机关要按照法律来 征税，税法是政府单方面用来管理纳税 人的法律。而在国家治理法治社会背景 下，政府的一切权力来自人民，市场主 体“法无禁止即可为 ”，政府部门 “法无 授权不可为” ，财税法由单向管理纳税 人的理念向规范、监督政府税权转变。 国家财税作为一种公共财产，税收源于 纳税人，最终也服务于纳税人，体现纳 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 税人意志，也反映公共财税法的民主法 治。现如今，财税法的真实概念逐步被 人们所了解，人们通过财税法的规范， 合法的缴纳税赋，同时，人们也作为纳 税公民可以随时监督财税法的实施，真 正的使得财税法发挥其最大作用。 （三）财税法在社会经济转型中 起的作用 财税法的功能有其特殊优势，可 以调节经济、分配资源、维护市场秩序。 能够在经济转型的过程中发挥作用，最 终实现经济效益最大化、人民和谐最大 化。 一方面，财税法体现公共性，另 一方面，财税法也是私人财产的集合。 在市场经济的社会资源分配中具有相互 协调、平衡的功能，促使社会各资源之 间达到平衡，从而实现社会整体利益的 最大化，实现更多的公正。 现如今，经济发展朝着全球化的 方向，我国在经济全球化背景之下，一 方面趁着经济全球化的有利趋势不断壮 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 大，另一方面也面临了内外很多压力。 在这样的时刻，经济发展需要一个有力 的支撑，财税法刚好可以解决经济全球 化下我国经济转型所面临的一些问题与 难题，因此财税法对我国经济转型阶段 发挥着非常重要的作用，可以在给国家 积累财富创造财富的同时也能保证国家 的长治久安、居民的安居乐业、幸福安 稳。 三、财税法定位之公共财 税 公共财税，顾名思义，首先要处 理的就是政府与市场之间的矛盾关系。 可以说，政府与市场目前是掌控经济运 行的两方重要力量，任何一方处于绝对 优势都会影响经济整体的发展事态。因 此，市场经济的运行需要一个强有力的 保障，那就是财税法，财税法可以根据 社会经济的具体发展状态作出相应的调 整规范，使政府与市场两方力量趋于平 衡，共同为经济发展奉献力量。 市场作为调节经济的神秘力量， 往往被人们称为“ 看不见的手 ”，总是可 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 以在市场经济运行出现问题时给出适当 提示，支配市场经济往正确的方向发展。 在市场经济中，市场既是经济运行的重 要环境，也是经济运行的调控力量，当 然，市场不是万能的，在市场无能为力 的时候，政府作为经济运行的监督主体， 也可以给出适当的指导和干预，帮助市 场经济走出难关。所以，对市场经济来 说，市场与政府从来不是对立关系，而 是可以相辅相成，互利共生的。 我国实行改革开放以来，政府和 市场的关系在市场经济中呈现出一种不 太协调的状态。在改革开放之前，我国 实行的是计划体制经济，所有的经济活 动都是限量供应、计划管理，政府作为 宏观调控经济的绝对力量。所以，在改 革开放初期，尽管实行市场经济，但政 府仍保留过去的传统思想，采取过多的 行政手段干预市场经济，严重破坏了市 场经济的自由性。市场经济在政府的严 格管控下，也没有市场经济本身该有的 活力。因此，必须充分强调公共财税的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 重要性，通过财税法维持政府、市场和 经济间的平衡关系，实现市场经济的稳 定发展。 财税法作为“ 公共财产 ”的法律， 从“公共性”与“财产性”出发，将纳税人 从传统的调控受体转变为市场运行主体 的一员，将财税法作为市场、政府间良 性互动的手段，在塑造民主法治、法治 社会的同时可以促进市场经济的平稳发 展。因此，在市场经济的发展道路中， 我们要正确定位财税法作为公共财税的 体现，充分发挥其治国安邦的作用，由 此探索出一条崭新的财税道路：法治财 税。 四、财税法定位之法治财税 据前文所述，市场经济的发展需 要政府与市场间保持平衡，这就需要有 一部符合当前社会需求的财税法法律法 规，从制度层面实现市场机制和政府宏 观调控，防止市场与政府双方中的任何 一方形成不可控制的主导力量。 不同于传统的市场经济，现代化 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 的市场经济充分强调公开、公正、透明， 这就体现法治在市场经济中存在着 两方面的作用，一方面是规范市场秩序， 保证市场内经营者按照法律规定实现合 法经营。另一方面则是用来约束政府， 防止政府肆意进行市场经济干预。所以， 市场经济中建立相关的财税法法律条令， 可以在稳定市场，维护市场公平、公正、 自由的同时，还能给政府带来稳定。 目前，我国财税法的制定方面存 在一些问题，主要是以下几个方面：一 是法律保护的范围非常局限，很多税种 是在法律保护规定之外。二是法律条文 规定的内容不够明确，容易给人造成误 解，在执行过程中会影响执行效果。对 于这些问题，需要国家相关部门对财税 法进行有效地完善，制定过程加强监管， 对税种的内容进行补充，明确法律规定 的内容，强化财税法执行力度。 严格来讲，财税制度改革的依据 就是财税法制，要想深化财税改革首先 是对财税法制建设的完善，现改革目标。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 特别是改革后期面临风险的新形势下， 财税法可以赋予财税改革收支行为的正 当性，也有助于协调各方面关系的平衡， 使财税改革在利益多变的社会中凝聚力 量，让市场主体在统一规则下公平竞争， 也让公权力机关在规范的规则限度内自 由行使权力。因此，只有站在治国理财 的高度，准确把握财税法治与财税改革 的联系，才可以完成正确的财税法治道 路。 五、财税法定位之民主财税 在经济转型与财制度改革过程 中，财税法不但体现公共性、法治性， 还体现民主性的特征。事实上，市场经 济与民主政治更是有着密不可分的关联。 众所周知，民主财税首先是信息 公开，作为公共信息为大众所知，因为 这些财政收入本身也是源于大众，处理 日常的公共事务，正如前文所述，公共 财政并不是政府的私人财产，而是全体 纳税人的共同财富，用来建设自己的家 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 13 园，因此公众对公共财政拥有知情权也 是理所当然的。 另外，还可以让人们主动参与到 公共财政的决策，一方面可以将民意充 分体现，决策结果是人民自己相互讨论 研究的结果。另一方面，人民自己协商 公共财政的使用，花自己的钱办自己的 事，这样的决策结果更加科学、合理。 最重要的一方面，这是财税事项上实现 民主实践与民主参与的结合，实现间接 民主与直接民主的结合，是财税法民主 法治的直观体现。 六、结语 我国经济体制正处于关键的改革 时期，特别是改革开放以来，通过国家 各方面的坚持不懈，我国经济体制基本 上从计划经济向市场经济完成转变。在 这漫长的改革阶段，出现了一系列问题， 必须通过法律制度治理的手段加以解决， 因此，采取财税法的改革将政府宏观调 控与市场的无