审计学复习题及答案

第一次作业 一、论述题 1、简述注册会计师职业道德中对其专业胜任能力的要求。 .答：注册会计师，应当具有专业 知识、技能或 经验，能够胜任承接的工作。“专业胜任能力”既 要求注册会计师具有专业知识、技能和 经验，又要求其 经济 、有效地完成客户委托的业务。 2、A 会 计师事 务所接受委托，承办 V 商业银行 2010 年度财务报表审计业务，假 定存在以下情况： （1）V 商业银行以 2010 年度经营亏损为由，要求 A 会计师事务所降低一定数额 的审计费用，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予相应优惠。 A 会计师事务所同意了 V 商业银行的要求，并与之签订了补充协议。 （2）A 会计师事务所将其简介委托 V 商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该 简介内容真实客观。 要求：针对（1）、（2）情况，判断 A 会计师事务所是否违反了中国注册会计师职业 道德规范的相关规定，并简要说明理由。 答：（1）A 会计师事务所违反了中国注册会 计师职业道德。V 商业银行允诺给予会计师事务 所按揭贷款利率优惠，使会计师 事务所与客户产生了审计 收费以外的其他经济利益。 （2）A 会计师事务所违反了不得以不恰当方式对外宣传的规定。A 会计师事务所将其简介委托 V 商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，申 请贷款的客户 不是 A 会计师事务所的客户，会计 师事务所不得未经要求向非客户发放简介等宣传资料，因此，A 会计师事务所进行了不恰当 的对外宣传。 3、V 公司是 B 会计师事务所的常年审计客户。2010 年 11 月，B 会计师事务所与 V 公司续签了审计业务约定书，审计 V 公司 2010 年度财务报表。假定存在以下 情形： （1）V 公司由于财务人员短缺，2010 年向 B 会计师事务所借用一名注册会计师， 由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入会计信息系统。B 会计师事务 所未将该注册会计师包括在 V 公司 2010 年度财务报 表审计项目组。 （2）甲注册会计师已连续 5 年担任 V 公司年度财务报 表审计的签字注册会计师。 根据有关规定，在审计 V 公司 2010 年度财务报表时，B 会计师事务所决定不再 由甲注册会计师担任签字注册会计师，但在成立 V 公司 2010 年度财务报表审计 项目组时，B 会计师事务所要求其 继续担任外勤审计负责 人。 要求：分别判断上述两种情形是否对 B 会计师事务所的独立性造成损害，并简要 说明理由。 答：情况 1 不损害独立性。一方面，该注册会计师所从事的记账凭证录入工作不属于编制鉴 证业务对象的数据或其他记录，另一方面，由于进行录入的注册会计师不参加审计小组，避 免了自我评价的产生。 情况 2 损害独立性。尽管甲不再担任 签字注册会计师，但仍然担任本审计项目的外勤审 计负责人，对审计工作具有重要影响，因此可能存在关 联关系 对独立性的威胁。 二、单选题 1、下列（D）职务属于不相容职务 A：经理和董事长 B：保管员与车间主任 C：采购员与供销科长 D：记录日记帐和记录总帐 2、在我国的审计监督体系中，政府审计（A ） A：仅与被审计单位独立，不与审计的委托者独立 B：仅与审计的委托者独立，不与被审 计单位独立 C：与被审计单位和审计委托者均不独立 D：与被审计单位和审计委托者均独 立 3、下述哪一类审计证据的证明力最强（C） 2 A：甲公司连续编号的采购订单 B：甲公司编制的成本计算分配单 C：甲公司提供的银行 对帐单 D：甲公司管理层提纲的声明书 4、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（B）之间有一定的逻辑关系。 A：审计计划 B：审计目标 C：审计程序 D：审计报告 5、根据我国注册会计师法的规定，下列各项中，（ B）属于注册会计师法定业务。 A：进行会计审计人员培训 B：审计业务 C：做可行性研究 D：会计制度设计 6、债券与股票的上市发行，需要（B） A：一般授权 B：特殊授权 C：委托授权 D：指定授权 7、作为有效的内部控制制度,记录应收帐款明细帐的人员,不应同时有权批准（C） A:职工超时津贴 B:顾客信用赊销 C:注销应收帐款 D:现金支付 8、审计人员为发现被审计重要比率及其趋势的异常波动，通常（C）A:检查 B:计算 C:分析 性复核 D:估价 9、下列各项中， （D ）不属于独立性假设的基本内容。 A：审计人员与被审计单位之间不存在利害关系 B：在审计过程中，审计人员可以不受干 扰地发挥自己的能力 C：审计的职业地位与所承担的义务相符合 D：实施审计工作的地点 要与被审计单位分开 10、相对而言，下列审计的独立性较差的是（B ）A：政府审计 B：内部审计 C：民间审计 D： 地区交叉审计 第二次作业 一、多选题 1、在执行审计业务时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（B、D） A:曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年 B:持有被审计单位发行的公司债券 C:接受委托，为被 审计单位设计内部控制制度 D:与被审计单位的一名独立董事有近亲关系 2、有权对审计工作底稿进行复核的人是（A、C、D）。A ：项目负责人 B：初级审计人员 C：部门负责 人 D：审计机构负责人 E：审计委托人 3、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能会发现 （B、C、D）A: 资本性支出和收益性支出区分的错误 B:闲置的固定资产 C:增加的固定资产尚未做出会计 处理 D:减少的固定资产尚未做出会计处理 4、按照审计证据的证明力分类包括有（B、D）。A ：口头证据 B：辅助证据 C：书面证据 D：基本证据 E：环境证据 5、在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（A、C、D）A: 执行同 类审计业务的经验 B:重要性和审计风险 C:独立性 D:能否保持应有的职业谨慎 6、盘点方式分为突击盘点和通知盘点，下列物品不适用于突击盘点方式的有（A、D、E ）A：产成品 B：现金 C：有价证券 D：在产品 E：固定资产 7、下列各项审计证据中，属于内部证据的有（A、C、D）A: 被审计单位提供的销售合同 B:被审计单位提 供的供应商开具的发票 C:被审计单位已对外报送的会计报表 D:被审计单位管理当局声明书 8、下列各项中，属于环境证据的有（A、B 、C、D）A：被审计单位的经营方针和经营理念 B：被审计单 位的管理制度 C：被审计单位领导的道德和品格 D：被审计单位的内部控制情况 9、注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有（C、D）A:检查 B:函证 C:观察 D:监盘 10、对注册会计师的职业道德基本要求，包括（A、B 、D）A：独立 B：客观 C：守法 D：公正 E：坚持 原则 第三次作业 一、论述题 1、X 事务所的注册会计师王江在函证被审计单位 Y 公司的应收帐款时寄发给客户甲公司的 积极式询证函在 20 日后被当地邮局以“查无此单位”为由退回 Y 公司。 3 要求：（1）分析产生这种情况的可能原因。 （2）针对这种情况，指出王江 应当采取的后续措施。 答：邮局退回的可能原因：（1）地址更换，客户甲公司已迁址到别处；（2）该笔应收账款不存在，Y 公 司存在造假行为。 后续措施：（1）查询客户甲公司的明细资料或与 Y 公司核对客户甲公司的正确信息； （2）通 过甲公司所在地工商管理局查询该公司是否搬迁及搬迁后的地址。 2、X 公司内部控制设计与运行的部分内容如下：在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部 门的领料单发出材料。领料单 必须列明所需原材料的数量和种 类，以及 领料部门的名称。领 料单可以一料一单，也可以多料一 单，通常需一式两 联，仓库部门发出原材料后其中一联连 同原材料交还领料部门，一连 留仓库部门据以登记原材料明 细帐。 要求：请指出 X 公司上述内部控制在 设计和运行方面的缺陷，并简要说明理由。 答:公司原材料的发出业务存在内控设计上的重大缺陷：通常情况下，领料单应一式三联，除了“一联连 同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账”以外，还应将仓库部门据以记账的一联 及另一联送交财务部门分别进行材料收发核算和成本核算。 3、天健会计师事务所 A 注册会计师接受委派， 对甲上市公司（以下简称甲公司）2009 年度的 会计报表进行审计。A 注册会计师于 2009 年 11 月 1 日至 7 日对甲公司的内部控制制度进 行了解和测试，并在相关审计 工作底稿中记录了了解和测试 的事项，如下： (1) 甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一 联 出库单留存登记产成品卡片，第二 联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产 成品总账和明细账。 (2)甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章 程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解， 2008 年根据总经理的批示向工商银行借入了 1 亿元贷款。 (3)甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银 行存款日记账。月底银行出纳员 取得银行对账单并编制银 行存款余额调节表。 要求：根据上述资料，指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺陷，并提出改 进建议。 答：A.就甲公司内部控制如（1 ）所述，会计人员张红同时登记产品总账和明细账，不相容职务 未进行分离；建议甲公司分配不同的会计人员执行产品总账和明细账的登记职责。 B.就甲 公司内部控制如（2）所述，借款 应得到适当的授权或批准；建 议甲公司在公司章程或相关决 议中明确规定股东大会、董事会和 经营团队的筹资权限和批准程序。 C.就甲公司内部控制 如（3）所述，银行出纳员既登记银 行日记帐又编制银行存款余 额调节表，凭 证记录和审核的 职责未进行分离；建议甲公司分配由银行出纳员以外的其他会计人员承担银行存款余额调节 表的编制工作。 二、判断题 1、 “完整性”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。 2、审计人员应选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。X 3、在我国，注册会计师不能以个人名义承接业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。 4、如果应收帐款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收帐款总体是合理的。 5、口头证据比实物证据可靠性更强。X 6、设计和建立内部控制制度是企业管理层的会计责任。 7、以销售发票为起点到销售帐簿的顺查，可以确认主营业务收入的“真实性” 认定。X 8、公允性是指被审计单位会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现 金流量。X 9、U 公司记录了未曾发生的销售交易，违反了与交易相关的“ 发生” 目标。 10、一般授权是指授权处理一般性的交易，而特别授权只是指授权处理非常规性交易事件。 4 第四次作业 一、单选题 1、被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入帐时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定” 是（C ） A：存在或发生 B：完整性 C：估价或分摊 D：表达与披露 2、适当的职责分离要求分离（A ） A：授权、记录和保管职责 B：授权、执行和付款职责 C：验收、运输和保管职责 D：授权、批准和执行 职责 3、审计业务约定书，是由会计师事务所与（C）共同签署的 A：注册会计师 B：委托人 C：被审计单位 D：财务报表使用者 4、审计计划应当（B）编制 A： 被审计单位 B：审计项目的负责人 C：审计执行人 D：审计小组的专家 5、注册会计师若按业务循环法划分被审计单位的交易和帐户，一般情况下，应将应付工资及应付福利费 项目划入（C ）A：销售与收款循环 B：购货与付款循环 C：生产循环 D：筹资与投资循环 6、注册会计师为审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（A ） A：以帐簿记录为起点做销售业务的截止测试 B：以销售发票为起点做销售业务的截止测试 C：以发运凭 证为起点做销售业务的截止测试 D：向债务人函证 7、下列各项中，通常被认为是一项控制测试的是（ C） A ：向银行发询证函 B：清点并记录库存 现金 C：审核支票上的签名 D：获取或编制资产负债表日的银行存款调节表 8、对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，从而（A）A：证明实物资产是否确实存在 B：证明被审计单位是否对实物资产拥有所有权 C：证明资产的价值和完整性 D：证明资产 购置的合理性 9、购货发票属于（D） A：实物证据 B：内部证据 C：口头证据 D：外部证据 10、（A ）审计的独立性表现为双向独立 A：注册会计师审计 B：财经法纪审计 C：政府审计 D：内部审计 第五次作业 一、判断题 1、注册会计师只要依据独立审计准则进行审计，就能保证发现被审计单位所有的错报与漏报。X 2、样本的设计不影响审计证据的充分性。 3、如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款” 转列在“ 流动负债”项目内，则违反了“估价或分摊” 认定。 4、 “存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。X 5、注册会计师应对各种重要的口头证据作成记录，必要时还应获得被询问者的签名确认，从而形成书面 证据。X 6、注册会计师对审计重要性水平评估越高，所需收集的审计证据的数量就越少。 7、在执行小规模企业会计报表审计业务时，注册会计师可以无需对其内部控制进行了解。X 8、检查发运凭证是否连续编号，有无缺号，有利于保证销售业务的真实性。X 9、询证函应由注册会计师亲自编制和寄发。X 10、由于审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计，并发表审计意见。因此，注册 会计师的审计意见仅能够保证已审会计报表的可靠性。X 第六次作业 一、论述题 1、注册会计师在评估被审计单 位的审计风险时，分 别设计 了以下三种情况，以帮助决定可接 受的检查风险水平： 类型 情况一 情况二 情况三 可接受的审计风险 2% 4% 6% 固有风险 100% 60% 30% 5 控制风险 100% 50% 40% 要求：（1）计算上述情况下的检查风险水平。 答：DR=AR/IR*CR 情况一：DR=2%/100%*100%=2% 情况二：DR=4%/60%*50%=13.33% 情况三：DR=6%/30%*40%=50% 可接受的检查风险 （2）根据计算结果完成下表。 可接受的审计风险 实质性测试的性质 实质性测试的范围 高 中 低 答：表完成如下 可接受的检查风险 实质性测试的性质 实质性测试的范围 高 分析性复核和交易测试为主 较小样本，较小证据 中 分析性复核、交易测试以及 余额测试结合运用 适中样本，适量证据 低 余额测试为主 较大样本，较多证据 2、如何查找未入账的应付帐款？ 答：（1）检查会计年度结束后银行存款支付的记录。审计人 员通过检查会计年度结束后，正常 信用期内的银行存款支出日记簿中的记录，找出 偿付的应 付帐款，然后 检查与该应付帐款有 关的凭证，包括发票、定货单、验收报告，以确定应付帐款正确的归属期。 （2）检查期末的验 收报告。 通过审查 会计年度 结束前几周内的验收报告，并追查至供应商的销售发票和应付 帐款帐薄，审计人员可以查明是否所有收到的存 货和相关 应付款均已入帐。 （3）检查供应商 的对帐单。分析对帐单和被审单 位所列示的期末余额的差异。 3、乙注册会计师在对 P 公司 2010 年度财务报表进行审计时，对 P 公司的银行存款实施的部 分审计程序为： （1）取得 2010 年 12 月 31 日银行存款余额调节表； （2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的 询证 函回函； （3）取得开户银行 2011 年 1 月 31 日的银行对帐单。 要求：（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？ 答：乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明 P 公司银行存款、借款的存在,还可能 发现企业未登记入账的银行存款、借款。 （2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开