浅谈现金流量表主表编制新法

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅谈现金流量表主表编制新法 【摘 要】资金是企业运行的血 液，输送到各业务单元和员工，其顺畅 循环流通与否决定着企业的生存和发展， 如果资金流量不足、流向结构不科学、 流通不畅造成资金断链，企业就会出现 财务危机，正常的生产经营秩序就会被 破坏，企业就会面临停产甚至倒闭清算 的严重后果。在高度激烈竞争市场背景 下，加强资金管理，对促进企业获得稳 定的企业效益与实现经济价值，具有重 要实践意义。 中国论文网 /1/view-12948310.htm 【关键词】现金流量表；主表； 编制新法 如何分析到一定会计期间现金流 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 入和流出的信息，据企业会计准则 31 号-现金流量表进行编制现金流量表， 编制现金流量表由于是事后编制，月终 据凭证、账目或银行收支明细进行筛选 分类和分析时均因数据量大、因人而异 等原因，在所难免造成分类不一、数据 分类存在差异，甚至造成编制的现金流 量表错误。由于非财务的业务人员在阅 读现金流量表时还存在会计术语通透理 解和进一步想了解经济活动的现金流量 还会存在一定碍外，如何解决上述两个 问题呢？如果我们启用银企互联、按企 业分析需求定好“ 收支类别 ”，对外收支 的款项均可以在金蝶 EAS 系统录入嵌 入“收支类别 ”的收（付）款单据通过银 企互联办妥收（付）款。而银行触发产 生的收（付）款（如：结息等）也需在 财务系统内补录入嵌入“ 收支类别 ”的收 （付）款单，即是所有银行交易流水均 转化为嵌入“ 收支类别” 的收付款单据。 此时金蝶财务系统可以随时查询到某一 时间段以“收支类别 ”汇总生成的现金收 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 支类别分析表，以此报表作为基础，把 经济活动的收付数据通过报表系统的公 式自动归集到现金流量表相应经营活动 项下形成主报表。 以“收支类别 ”汇总生成的经济活 动分析报表可以理解为：内部经营决策 所需的管理报表；现金流量表理解为： 对外向各管理机构报送的法定报表。通 过分别编制上述两大报表可以解决上述 现金流量表编制因人而异、非财务人员 未能充分理解阅读现金流量表两个问题。 现就从经济活动分析报表到编制 现金流量表的具体编制原理与运用工具 和技术、使用效果介绍如下： 一、编制原理 有流水必有单据有单据必有类别 流水定收支类别类别定现金流量 二、运用工具和技术 1.金蝶 EAS 财务软件：“应收系 统”“出纳管理”和“ 资金管理-银企互联” 和“财务报表 ” -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 2.开通商业银行银企互联与企业 财务系统 环性对接开通如下功能： 批量代收和批量汇兑。 三、操作举例方法 （一）设置收支类别资料举例 1.A 产品销售货款 2.B 产品销售货款 3.A 产品材料款 4.B 产品材料款 5.A 产品人工 6.B 产品人工 7.管理人员工资 8.贷款利息 9.贷款本金 10.内部转账 （二）出纳管理系统需完成以下 业务的收（付）款单据 1.收款业务：据业务部门 A 产品 发货单等信息生成 500 万货款划扣单， 再通过银企互联提交给银行进行代收， 收款成功后生成收支类别“A 产品销售 货款”的收款单。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 2.支付原料款业务：据业务部门 采购 A 产品原材款 350 万，生成收支类 别“A 产品材料款 ”付款单，通过银企互 联提交支付完成。 （如一个供应商供应 壹种产品以上原料需分开付款单填列） 。 3.支付职能部门工资时：据人力 资源报送各部门工资额分别录入收支类 别“A 产品人工 ”金额 80 万和“管理人员 工资”20 万的付款单，如全公司各部门 统一在一个商业银行代发的，系统支持 多张付款单“ 合并付款” ：即多张付款单 以汇总金额提交银企互联付款，如不通 过银企互联发放工资可以在发放完成后 据银行支付明细补录上述收支分类的付 款单。 4.收到贷款时：据发放成功贷款 500 万元的借款单补录收支类别“贷款本 金”收款单。 5.支付贷款利息时：据 2 万元利 息发票及回单补录收支类别“贷款利息” 付款单。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 6.账户之间内部调拨时：录入含 有对方账户收支类别“ 内部转账 ”付款单 通过银企互联提交银行付款，金额如： 10 万。指定对账方账户的付款单可以自 动带出对方银行日记账，省去再录入一 张收款账户收到款项的收款单。 7.按上述方法录入收支类别是“B 产品销售货款”400 万， “B 产品材料款” 400 万， “B 产品人工”20 万的收付款单。 （三）假设期初现金金额：50 万 元 （四）假设各产品各期的购销平 衡，不存在跨期未结清款项 四、出纳管理系统自动按收（付） 款单据中的“ 收支类别” 字段的金额进行 汇总生成当期现金收支类别分析表如下 （表一）： 五、报表系统据上述现金收支类 别分析表自动生成现金流量表主表简表 如下表二：有关计算过程见表内。 如果从传统编制现金流量表方法， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 在未生成现金收支类别分析表的情况下。 在上述购销平衡和不存在未结款项的假 设条件下经营活动现金流量为正数，可 以说明销售回笼快，企业实现了一定利 润，企业创收资金是正增长。但如想细 致分析，哪种产品创收能力强，未能从 上述现金流量表分析出来，这样会因对 经验不足或责任心欠强管理者经营的企 业隐藏着风险，如果我们先以“收支类 别”形成经济活动分析表，可以从本例 中分析到 B 产品创收现金能力是负增长， 也就是说明 B 产品销售越多，亏损得越 多。所以再把上述现金收支类别分析表 修订为按产品分类形成现金收支类别分 析表（如下表三）作为经营决策依据更 有说服力。从而证明了在系统内自动生 成生产经营过程形成以产品进行分类的 现金收支类别分析表，在此基础上编制 的现金流量表主表比传统编制方法更具 有：生产经营的先知性、诊断经营的重 要性、了解业务的通俗性。 综上所述，我们以每一笔货币资 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 金明细正确划分为经营者决策分析所需 的分类数