浅谈村级集体经济组织财务收支审计中发现的问题及对策

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅谈村级集体经济组织财务收支审 计中发现的问题及对策 摘要：结合村级财务收支审计中 发现的问题， 提出对策，抛砖引玉， 请大家共同探讨，以不断提高注册会计 师为“三农”工作服务，促进农业农村工 作的更好发展，为农村持续健康发展作 贡献。 中国论文网 /3/view-12965485.htm 关键词：农村农业；村社一级； 财务审计 随着城市化进程加快，大量农村 土地被征收征用，村集体经济组织因征 地拆迁获得了大量的拆迁资金，由于村 务公开不规范、不透明，村民不了解集 体资金的使用情况，导致群众反映问题 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 强烈，如果不重视问题的疏导和解决， 可能导致集体上访和各种群体性事件的 发生，给当地政治稳定和经济发展、社 会和谐造成负面影响。笔者结合自身的 执业经历，对某村财务收支审计中发现 的问题谈谈自己的看法。 一、村级财务收支审计中发现的 问题 （一）村务监督委员会形同虚设 中华人民共和国村民委员会组 织法第三十二条规定，应建立村务监 督委员会或类似机构，负责村民民主理 财、监督村务公开事项。成员由村民或 其代表推选，被推选的人应具有财会或 相关的管理知识。在审计工作中我们发 现，此项法律规定虽然非常明确，但是 在实际操作中却“ 形同虚设 ”，如村务监 督委员会并未由村民推荐产生，而是由 村委四职干部或委员担任，其印章却由 报账员保管，监督委员亦未对财务收支 情况进行逐笔审核及签字。这里在形式 上，一方面实质上不符合财务内部控制 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 的独立性要求，起不到切实的监督作用； 另一方面由于相关流程及权限不合理 （如报账员保管印章，监督人员不复核 签字等） ，都在形式上也使得监督工作 完全没有展开，村务监督失效，导致农 村经济组织财务工作混乱。 （二）财务管理不规范 由于缺少村务监督委员会民主监 督，村级财务收支情况掌握在村支书等 少数村干部之中，村的大额经费支出不 经集体研究决定，费用审批手续不严谨， 报销凭证不够规范，有的是白条列支， 有的是村干部自己领条自己审批，有的 是重复报账套取资金。 （三）村务公开不规范 其一是村干部民主意识不强、服 务意识不够；其二还是由于其传统的 “官本位”思想作祟，未能认识到自身与 村民的服务关系。这样导致的后果是村 级财务公开的内容、形式、时间都不规 范或者不完整，公开的内容也片面、单 一，不够具体。从另一个角度讲，大多 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 数村民对自身的权利也没有完全认识， 对于村务公开的程度、形式不够关心。 这样则导致了村务公开工作完全成了 “形式”与“过场”，使村民只能雾里看花， 对村级财务的知情权、监督权受到限制。 （四）工程建设监督管理不到位 由村级建设的村组道路工程、小 型水利工程、办公室装修工程没有实行 公开招标程序或集体决策程序，工程未 经公示，无工程预算、决算、验收等资 料；外购建筑材料无购销合同和验收资 料；材料款和工程款都是以领条或收据 方式报销，工程建设监督管理随意性大， 基本上由村支书和村主任共同操作和掌 控工程项目。 （五）超额开支征地拆迁工作经 费 涉及征地拆迁的村委会收到上级 拆迁办拨付的拆迁工作经费，限额开支， 主要用于征地的政策宣传、思想动员等 相应费用的开支以及村组等征地工作人 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 员的误工补贴及加班费，征地工作人员 的就餐费用。由于村干部对拆迁工作经 费开支无预算和计划，开支内容的随意 性大，在没有考勤记录的情况下，村委 会成员集体超额发放误工费和加班费， 村干部采用领条和个人餐票方式报销大 量餐费，导致拆迁工作经费大大超过限 额开支标准，挤占了村级集体经济组织 的集体资金。 （六）违规发放坐班补助和误工 费 街道办按照上级规定对村四职干 部的工资由财政统一打卡，其他职位干 部工资待遇按照上级规定执行。村干部 工资以外的差旅费（交通费） 、电话补 助、节假日值班费、其他专项工作补贴 等限额报销（除征地工作外） 。村干部 不得再发坐班补助及专项误工费。村委 会因征地拆迁收到大额的拆迁补偿款， 村干部面对突如其来的大额资金，就千 方百计想办法如何使用。由于拆迁补偿 款属于全体村民共有资产，向村委会全 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 体成员发放坐班补助和误工费属于乱支 滥补行为，损害全体村民集体经济利益。 二、村级财务管理存在问题的原 因 （一）村级财务管理内控制度缺 失 由于缺乏必要的内控制度，导致 村干部的审批权和控制喙 大，未能 从制度层面对村干部进行约束，存在自 批、自领、自用、挥霍浪费、乱支滥补 等情况。 （二）村干部的财经法规知识缺 乏 村干部对财经法规和财务制度缺 乏学习，上级部门也未进行经常性的业 务培训，致使村干部财经法规知识缺乏， 遵守财经制度的意识淡薄，个人权力表 现力强，对村级财务收支不按规章办事， 不听财务人员的意见和建议，集体资金 一人支配，造成管理不规范。 （三）对村级财务管理监督不力 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 一是村务监督委员会监督不力。 村务监督委员会没有代表全体村民对村 级财务收支、民主理财、村务公开等进 行监督和落实，监督流于形式，给少数 不廉洁的村干部提供有乘之机。二是村 民监督不力。分散的家庭经营使村民集 体观念、民主管理意识淡薄，部分村民 忙于生计，不主动参与集体事业，对村 干部的违法违纪行为睁一只眼闭一只眼， 放纵了村干部的违法乱纪。三是上级部 门监督不到位。由于上级部门从事农村 “三资”管理的人员越来越少，监管空白， 疏于对村级财务收支进行检查和监督， 致使村干部心存侥幸，违法乱纪的胆子 越来越大。 三、加强村级财务收支管理的对 策 （一）加强民主监督管理 一是坚持依法办事，完善村民监 督。要从组织建设出发，由各基层人民 政府负责，落实各村民监督小组的组建， 明确其成员构成、职责与相关办事流程， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 从形式上和实质上完善村级财务收支的 合规性。二是强化外部监督。由于内部 监督远非一蹴而就，因此适时引入外部 监督也非常重 要。这里重点考虑以政府审计的 模式，通过定期审计、专项审计或经济 责任审计等形式对村级财务或重点收支 事项进行审计或审查，并定期公布审计 结果。结合审计结果对相关责任人进行 奖惩，对重大违纪违规的人和事依法移 送纪委或司法机关依法查处，真正做到 查处一个，威慑一方的作用。考虑到政 府审计力量的不足，有必要时也可以通 过外聘社会审计的模式开展专项审计工 作。 （二）健全村级财务管理 制度 根据财政部、农业部村合作经 济组织财务管理制度和财政部村集 体经济组织会计制度并结合村级集体 经济组织的实际情况，制定一套行之有 效的村级财务管理制度，做到用制度管 权、管事、管人，做到规范管理，同时 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 强化执行情况的监督。 （三）完善村务公开制度 一是要完善村务公开形式。要求 各村委会将一定时期的村财务收支进行 公布。在形式上要明确公布周期，公布 载体（如上网、张榜等） ，公布的同时 要注明举报或反馈方式等。二是要明确 公开内容。要求各村委会必须将所有收 支、资产负债、工程建设、项目发包、 集体资金、资产、资源使用情况逐项进 行公开。杜绝“ 选择性公示 ”的做法，使 村民的监督权和知情权落到实处，使村 民最关心的热点、难点问题得到明白的 答案，及时纠正不合理收支项目，消除 村民对干部的疑虑，化解干群矛盾。 （四）加强工程建设管理 严格实行工程招投标制度和集体 决策制度，对拟参加村级建设项目的施 工单位，从资质、业绩、报价等方面进 行量化评比，择优确定中标施工单位， 并将中标单位的情况进行公示，经公示 无异议后，双方签订规范的建筑业施工 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 合同，明确双方的权利和义务，并将合 同交上级部门备案。对建筑工程一定要 按国家规定的程序进行，先要设计、预 算、招投标，订合同、聘请工程监理， 完工后，完善工程验收手续，按合同分 期支付工程款、暂扣质量保证金等。 （五）制定费用报销标准 建立健全村内事务管理制度，制 定村干部报酬、误工补贴、拆迁工作费 等各项费用标准，做到费用支出事无巨 细，做到费用支出有据可查、有章可循， 规范各项费用支出的合理性、合法性， 能有效的杜绝费用