浅议行政事业单位内部控制建设存在的问题及完善对策

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅议行政事业单位内部控制建设存 在的问题及完善对策 【摘要】所谓行政事业单位内部 控制是指为实标，从而采取有效的制度、 措施对各项经济活动风险进行防范。行 政事业单位内部控制的主要宗旨是保证 经济活动的合法性，保证资产的安全性， 保证财务信息的真实性，有效避免贪污 犯罪现象的发生。因此，在新时期，行 政事业单位需要清楚了解到这一重要意 义，不断增强内部控制意识，完善内部 控制制度，做好自我评价工作，真正推 动行政事业单位内部控制的有效性与稳 定性。本文主要从当前行政事业单位的 内部控制中存在的问题角度入手，对内 部控制的特点以及对策加以概述。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 中国论文网 /3/view-12956890.htm 【关键词】行政事业单位 内部 控制 特点 对策 行政事业单位内部控制越来越受 到人们的关注与重视，且行政事业单位 内部控制的有效性决定了社会的发展与 进步，在近几年各类贪污犯罪现象时有 发生，严重阻碍了社会和谐的发展，所 以积极做好行政事业单位内部控制工作， 实现对资产的管理，保证各项经济活动 的有效性才能真正预防腐败现象，提高 公共服务的效率。 一、我国行政事业单位内部控制 所具备的特点 （一）内部控制范围比较广 众所周知我国行政事业单位内部 控制体系所涉及到的范围包括基建、科 研、后勤等诸多内容，且附属单位比较 多，行政事业单位本身的财务工作以及 附属单位的财务工作均在内部控制的基 本范畴之中。从当前的发展趋势分析， 行政事业单位所制定的内部控制制度是 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 参照企业所制定的，往往会对非经常性 财务活动加以控制。 （二）财务核算体系比较繁琐 之所以会形成这一特点主要是因 为我国行政事业单位财务核算大，且核 算内容比较复杂，另外行政事业单位内 部需要与科研等性质不同的部门相互结 合，导致核算体系呈现出繁琐性。 （三）与企业相比较，行政事业 单位内部控制的侧重点不同 在企业的发展中利润最大化是主 要的目标，且企业生产经营的主要内容 便是获得利润，但是行政事业单位与企 业的属性不同，行政事业单位属于公益 性服务单位，内部控制的主要作用便是 提供更好的社会效益。 （四）缺乏对内部控制的重视 因为企业如果不加以重视内部控 制，则会带来非常大的经济损失，但是 行政事业单位不同，大多数形式事业单 位是追求社会影响力，对内部控制缺乏 重视与关注。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 二、现阶段我国行政事业单位内 部控制的问题 （）相关人员不能够正确理解 内部控制的含义 内部控制的建设在国外其实已经 有了不短的一段历史，甚至有人根据其 发展总结出了三个主要的发展阶段，让 内部控制的发展逐渐变得规范化和成熟 化己经成了全球行政类单位之间的一种 共识。但是在国内，部分行政事业单位 并不重视内部控制的建设和发展事业， 认为内部控制其实就是要建立内部的制 度，实现规范的管理和制度的管理而已， 但是谈到为何要建立内部控制，人员和 建设内部控制，建设了之后如何对内部 控制的成果进行评价，很多的行政事业 单位相关人员是一头雾水的，这对于正 确的开展内部控制建设十分不利，对于 内部控制建设的含义弄不通、不仅在建 立上出现一定的困难，在建设之后的内 控体系也是缺乏一定合理性和科学性的， 导致内部控制建设偏离了其原有轨道。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 （二）不能够主动的推动行政事 业单位内部控制的建设 通过对内控建设的观察，我们可 以发现行政单位不能够及时主动的推动 行政事业单位内部控制建设主要有两点 原因。其一是因为内部控制损害的是部 分在单位中横行霸道的人的私利，内部 控制的建设本质是为了制约行政权力的 使用，不让私人权利凌驾于制度之上， 最终达到服务大众的最终目的，可是行 政事业单位中存在部分利益群体认为内 部控制的建设实际上是在损害他们的己 有权利，在内部控制的建设上不仅不积 极主动，还会故意拖缓；其二是公共资 金的主要服务方是社会大众，而行政事 业单位从一定意义上来说只是一个代理 人，作为一个代理人，行政事业单位就 没有社会大众那么主动了，而且单位只 是遵守上级给予的预算来执行任务，没 有内控建设的主动权。 （三）行政事业单位内部控制制 度不完善 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 有非常多的单位没有制定和建立 完善的内部控制制度，所有的财务经济 活动是按照传统模式所制定的，还有诸 多行政事业单位所设置的内部控制制度 比较简单，没有将组织机构、工作流程、 工作性质之间的差异进行具体分析，形 成体系，不具备科学性与全面性，无法 真正实现各个部门与各个阶段的相互整 合；还有诸多行政事业单位所设置的内 部控制制度虽然比较完善，但是与实际 的情况有所差别，无法真正落实内部控 制制度；还有很多行政事业单位所设置 的内部控制制度比较陈旧，不符合时代 发展的要求，无法保证内部控制制度的 科学性。 三、行政事业单位内部控制完善 对策 （）制定完善的内部控制环境 无论从哪一个角度分析，均可以 清楚了解到内部控制环境关系到内部控 制制度的健全。在新形势下我国行政事 业单位需要做到：第一，选择合适的干 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 部选拨机制、培训机制、奖惩措施提高 管理者的基本素养，让每一位员工都能 够对内部控制的重要性有所认识，能够 摒弃传统的观念，真正参与到内部控制 制度建设中，为构建完善的内部控制环 境奠定基础与保证。第二，要不断提高 行政事业单位全员参与内部控制的意识， 因为内部控制具有全面性以及系统性， 不仅仅是行政事业单位财务部门的工作， 需要每一个部门，每一位员工都参与其 中，共同承担，真正营造良好的内部控 制氛围。第三，需要精简机构，尽可能 的减少管理层次，做好组织机构纵向朝 着横向发展。第四，需要构建完善的人 力资源政策，保证人力资源管理的有序 性。 （二）建立外部监管的组织，从 而刺激行政事业单位的内部控制 上文说道，行政事业单位内部的 权利与内部控制的建设两者之间有着天 然的矛盾点，出现了“ 产权人虚位 ”的现 象，因此行政事业单位内部缺乏原生的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 内动力，所以我们应当充分运用外部动 力来刺激内部控制的建设，建立外部刺 激机制，外部刺激机制可以分为两个来 源，一个是来自上级单位的监管和督促， 还有一个可以是外部的监管机制，这两 者组合起来可以更好的敦促行政事业单 位主动积极的进行内部控制的建设。上 级单位的监督可以通过以行政命令的方 式来实行，通过下达文件，进行强制的 实行，确保其建设内部控制体系。 （三）构建适用的控制活动 我国行政事业单位需要根据经济 活动的基本情况对经济活动I 务流程 进行明确，其中要明确流程之中的计划、 审批、监督等环节，还需要对预算控制、 收支控制等方面加以关注，如此才能保 证各个流程手续的完整，才能真正起到 有效控制的目的与作用。当然行政事业 单位还需要严格按照国家的规定情况构 建完善的