浅析煤炭企业的税收筹划

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅析煤炭企业的税收筹划 【摘 要】煤炭企业作为我国的 支柱产业，但目前我国煤炭企业税制存 在税赋过重的问题。笔者根据自己的工 作经验和专业知识，认为煤炭企业税务 筹划意义重大。本文运用基本的税收筹 划技术，结合煤炭企业的实际经营情况 及涉及煤炭企业的各种优惠政策，提出 了对煤炭企业进行纳税筹划的策略，并 揭示这些策略使用过程中应注意的问题。 中国论文网 /5/view-5005376.htm 【关键词】煤炭企业；税收筹划 引 言 煤炭企业作为我国的支柱产业， 对国民经济高速增长作出了巨大贡献， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 煤炭行业无论从历史相比还是与其他行 业相比，总体税收负担过重，自从 2008 年煤炭价格稳步高升，2009 年增值税制 就进入全面转型实施阶段，煤炭增值税 税率将恢复到 17%，煤炭企业更是痛上 加痛，对煤炭企业产生了不利影响，税 后利润严重削弱，许多煤炭企业开始认 识到，唯有加强财务管理。才能在激烈 的市场竞争中谋求发展。许多企业把税 务筹划作为加强财务管理的有效手段， 以降低企业总体的纳税成本，增加企业 的税后利润，提高煤炭企业的竞争力。 笔者作为某煤业集团的一名税务 管理人员，根据自己的税务管理工作经 验，浅析一下煤炭企业的税收筹划。 一、煤炭企业如何进行税务筹划 税收筹划的路径有许多种，下边 笔者就用常用的税收抵免、延期纳税等 技术对谈谈煤炭企业的税收筹划。 （一）增值税的筹划。在笔者所 在的煤业集团整个税收中，增值税占到 75%以上，且增值税总量大，在 4 个亿 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 左右，故增值税还是有筹划的空间。对 增值税的税收筹划通常有：经营方式的 选择、产品品种的选择、税收优惠政策 的选择等。本文就充分利用国家的优惠 政策。比如新税法规定，企业购入固定 资产可以抵扣进项税额，单这一项为企 业购进固定资产当年节省了上千万增值 税税收。 （二）所得税的筹划。1、充分 利用国家的行业优惠政策。所得税有关 政策中，国家为了鼓励八大类企业对安 全生产的投入，财税2008118 号文规 定，企业购置并实际使用安全生产专 用设备企业所得税优惠目录规定的安 全生产专用设备的，该专用设备的投资 额的 10%可以从企业当年的应纳税额中 抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。在 2011，笔者所 在的单位下属子公司投入符合优惠目录 的安全生产专用设备资金 6087 万元， 享受了 608.7 万元的应纳税额抵免优惠， 节省了 152.18 万元现金的流出。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 2、认真研究新企业所得税法， 充分理解税法精神。 （1）新企业所得 税法规定对于企业为开发新技术、新 产品、新工艺发生的研究开发费用，未 形成无形资产计入当期损益的，在按照 规定实 100%扣除的基础上，按照研究 开发费用的 50%加计扣除；形成无形资 产的，按照无形资产成本的 150%摊销。 企业所得税法实施条例虽然明确了 企业所得税研究开发费用加计扣除优惠 限定于开发新技术、新产品、新工艺， 但仍存在几个不明确的问题：一是对于 开发新技术、新产品、新工艺的认定； 二是研究开发费用项目内容；三是原来 的关于技术开发费的相关规定如何适用。 所以，企业对税法中没有明确规定具体 项目内容的，可适当归集进行筹划。 （2） 企业所得税法第三十二 条规定，企业的固定资产由于技术进步 等原因，确需加速折旧的，可以缩短折 旧年限或者采取加速折旧的方法。这里 存在着与原税法对固定资产折旧年限认 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 定不一致的衔接问题。如：新税法规定 运输工具、电子设备的最低折旧年限由 5 年分别缩短为 4 年和 3 年。所以企业 应及时调整相应固定资产的折旧年限及 计提折旧方法。 （3）利用亏损弥补政策进行所 得税税收筹划 税法规定：“ 纳税人发生年度亏 损，可以用下一年度的所得弥补；下一 纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐 年延续弥补，但是延续弥补期最长不得 超过五年。 ”这样，企业便可在所得合理 分散和合理归属的基础上，充分利用此 项政策优惠来达到减轻税负的目的。 3、充分利用会计政策进行税收 筹划 利用长期投资核算方法的合理选 择进行所得税税收筹划 企业对外长期投资可以采用成本 法或权益法进行核算。由于成本法在其 投资收益已实现但未分回投资之前，投 资企业的“投资收益 ”帐户并不反映其已 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 实现的投资收益，而权益法无论投资收 益是否分回，均在投资企业的“投资收 益”帐户反映。这样，当投资企业拥有 的股份小于等于被投资企业全部股份的 25%时，投资企业就可以选择成本法核 算长期投资，并将应由被投资企业支付 的投资收益长期滞留在被投资企业账上 作为资本积累，以便获得延迟纳税的好 处，或选择有利的时机（如投资企业出 现亏损或利润较低年份）才将投资收益 汇回，以达到减轻税负的目的。 其他税种像印花税根据签订合同 的方式不同也可进行筹划，等等，就不 在这里赘述。 二、企业进行税收筹划应注意的 问题 税收筹划是企业维护自己权益的 一种复杂决策过程，是依据国家法律选 择最优纳税方案的过程。它不仅涉及企 业内部的投资、经营、理财等各项活动， 还与政府、税务机关以及相关组织有很 大的关系。因此，一个可行的税收筹划 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 要考虑方方面面，具体要注意以下事项： （一）税收筹划必须遵守税收法 律、法规和政策。 “愚者偷税、野蛮者抗 税、智者税收筹划” ，煤炭企业应注意 培养正确的纳税意识。建立合法的纳税 筹划观念，以合法的筹划方式合理安排 经营活动。只有在这个前提下，才能保 证所设计的经济活动、纳税方案被税务 主管部门认可。否则会受到相应的惩罚。 并承担法律责任，给企业带来更大的经 济上的和名誉上的损失。 （二）全面了解与投资、经营、 理财活动相关的税收法规和处理惯例。 纳税筹划方案主要来自对不同的投资、 经营、理财方式下的税收规定的比较。 因此。对与投资、经营、理财活动相关 的税收法律、法规以及处理惯例的全面 了解就成为纳税筹划的基础环节。有了 这种全面了解，才能预测出不同的纳税 方案，并进行比较，优化选择，进而作 出对纳税人最有利的投资决策、经营决 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 策或筹资决策。 （三）综合衡量纳税筹划方案， 服务于企业整体战略目标。企业进行纳 税筹划的根本目的不能仅仅停留在节约 税收支付这一点上。而是要通过节税达 到增加收益、有助于企业发展的目的。 因此，这就要求进行纳税筹划时，要由 上而下、由粗到细，逐渐达到所期望的 最优的总体效益。 （四）认真应对税务稽查工作， 正确处理好同税务机关的关系。所谓税 务稽查，是指税务机关依照国家有关税 收法律、行政法规、规章和财务会计制 度的规定，对纳税人、扣缴义务人履行 纳税义务、代扣代缴义务及其他税法义 务的情况进行检查和处理的全部活动。 一般情况下，在实施税务稽查之 前，笔者和同事会进行一次较为全面的 自查。如有发现问题，应当及时纠正过 来，以避免不必要的税务处罚和税务负 担。 自觉接受税务机关的检查。税务 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 机关对企业纳税情况进行的检查，是正 常的执法行为，是不付咨询费的极好咨 询机会。作为被检查单位，积极支持和 配合检查是企业应履行的义务。 总之，煤炭企业要处理好与税务 机关的关系，加强与当地税务部门的沟 通，随时