关于国企领导人员经济责任审计几个问题的探讨

关于国企领导人员经济责任审计几个问题的探讨 【摘要】：经济责任审计是在我国特定时期政治体制、经济体制改 革的产物,是审计机关接受政府部门的委托,依据国家法律法规和相关 政策,审计领导干部任职期间所在部门和单位财政收支、财务收支真 实性、合法性和效益性,以及领导干部本人对有关经济活动应负有的 责任,借以评价领导干部经济责任履行情况的较高层次的监督活动。 尽管我国经济责任审计已经进行了十几年,但是由于其审计对象的复 杂性,经济责任审计的一些法律法规不是很健全等因素,使得经济责任 审计中存在许多问题需要解决。本文分五部分对国有企业领导人的 经济责任审计进行了探讨。第一部分从经济责任审计的基本概念出 发,通过对经济责任审计的定义及特点、意义的展述,使得我们对经济 责任审计有了一个初步的了解和认识。第二部分主要研究国有企业 领导人经济责任审计的主体、客体与审计内容。这是理论界与实务 界争论颇多的一个问题。对国有企业领导人的经济责任审计应由国 家审计机关来审计,还是由国资委进行审计,文章中作了详细的分析。 而关于国有企业领导人的经济责任审计内容,笔者认为应结合国有企 业本身的特点来进行分析,应当着重于财务收支真实合法性、内控的 有效性、重大投资决策效果、企业的可持续发展能力、企业的创新 能力等方面进行审查。第三部分讨论国有企业领导人经济责任审计 的时间。关于国有企业领导人的经济责任审计时间,其实在现实审计 工作中多数是先离后审,但是这样一来对于审计结果的运用便会大打 折扣。我们应在充分考虑审计资源和被审计领导干部的具体情况,尽 量做到先审计后离任。第四部分探讨了经济责任审计的责任界定与 评价问题。笔者首先界定了经济责任,指出不同的责任界定存在的难 点及应对措施。继而,指出经济责任审计评价应遵循的五项原则。针 对经济责任审计评价方法,笔者只简单介绍了比较分析评价法和评分 评价法。接下来笔者就经济责任审计评价中存在的问题进行了分析 并且提出了一些相应的措施。第五部分对经济责任审计的风险和成 因进行了探讨。针对国有企业领导人经济责任审计风险特有的原因 针对性的提出了一些防范措施,确保我国国有企业领导人的经济责任 审计的风险性能在一定程度上降低。 【关键词】：经济责任内部控制 审计内容风险防范 【学位授予单位】：山西财经大学 【学位级别】：硕士 【学位授予年份】：2006 【分类号】：F239.47 【目录】：摘要 6-8ABSTRACT8-13 引言 13-171 国有企业领导人 员经济责任审计概述 17-231.1 经济责任的定义 171.2 经济责任审计 的定义 17-181.3 国有企业领导人员经济责任审计的定义 181.4 国有 企业领导人员经济责任审计与财政财务收支审计的区别 18-201.4.1 审计主体 181.4.2 审计评价 18-191.4.3 审计依据 191.4.4 审计目标 191.4.5 审计内容 19-201.4.6 审计方法 201.4.7 审计处理 201.5 开展国 有企业领导人员经济责任审计的意义 20-231.5.1 开展经济责任审计 是加强干部监督管理的重要环节 20-211.5.2 开展经济责任审计是从 源头上预防和治理腐败，促进领导人员廉洁勤政的一项重要措施 211.5.3 开展经济责任审计是组织部门考核、任免、选用领导人员的 重要参考依据 21-221.5.4 开展经济责任审计是企业治理的重要机制 22-232 国有企业领导人员经济责任的审计主体与审计客体 23-342.1 国有企业领导人员经济责任审计的主体 23-272.1.1 关于国有企业领 导人员经济责任审计主体的两种观点 23-262.1.2 笔者观点 26-272.2 国有企业领导人员经济责任的审计客体 27-342.2.1 经济责任审计的 对象 272.2.2 国有企业领导人员经济责任的审计内容 27-343 国有企 业领导人员经济责任的审计时间 34-373.1 国有企业领导人员经济责 任的审计时间 34-373.1.1 先审计后离任 343.1.2 先离任后审计 34- 353.1.3 笔者观点 35-374 国有企业领导人员经济责任界定与评价 37- 474.1 国有企业领导人员的经济责任界定 37-404.1.1 直接责任与主管 责任 37-384.1.2 主观责任与客观责任 38-394.1.3 集体责任与个人责 任 394.1.4 前任责任与现任责任 39-404.2 国有企业领导人员的经济责 任审计评价 40-474.2.1 国有企业领导人员经济责任审计评价原则 40- 414.2.2 经济责任审计评价内容 41-424.2.3 国有企业领导人员经济责 任审计的评价方法 42-444.2.4 国有企业领导人员经济责任审计评价 中存在的问题及应采取的措施 44-475 国有企业领导人员任期经济责 任的审计风险控制 47-545.1 国有企业领导人员经济责任审计风险的 定义及特征 475.1.1 经济责任审计风险的定义 475.1.2 经济责任审计 风险的特征 475.2 经济责任审计风险的成因 47-495.2.1 客观因素 485.2.2 主观因素 48-495.3 经济责任审计风险的防范 49-545.3.1 建立、 健全经济责任审计相关法规、制度 505.3.2 有效利用社会审计、内部 审计的工作成果 505.3.3 注重企业内部控制系统的评价 50-515.3.4 严 格履行相关审计程序 515.3.5 建立相关性强的审计评价指标体系