内部审计工作中存在的问题及解决措施.docx

内部审计工作中存在的问题及解决措施 (巴彦淖尔市审计局，内蒙古 巴彦淖尔 015000) 摘 要：通过巴彦淖尔市内部审计工作的检查，发现近 几年内部审计的质量有了明显改善，但由于内审水平参差 不齐，工作中还存在很多问题，本文在分析了出现这些问 题的原因基础上，提出了有针对性的措施。 关键词：内部审计；人员素质；内审机制 中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号： 10076921(XX)08002501 通过对巴彦淖尔市内部审计工作检查，认为内审工作 近几年来，在提高审计质量方面做了大量工作，内部审计 质量状况有了明显改善，但内审质量及水平参差不齐，出 现了一些关键性问题，制约了当前内审部门重要作用的发 挥。 1 制约内审部门发挥作用的主要表现 1.1 内审机构的设立没有完全到位，内审人员独立性 差 通过检查有部分单位内审机构的设立没有完全独立。 目前，虽然大中型企业以及集团公司内部逐步设立了内审 机构，但有的行政单位、事业单位、中小企业在内部机构 的设置上，还不够健全，很多和纪检、监查、财务部门混 在一起，内审人员不能专职搞内审工作，整天忙于其它事 务，也没有专门的内部审计制度。有的单位即使设立了内 审机构，但又从属于财务部门，对下属单位的检查流于形 式，混同于财务检查。有的内审，从某种意义上讲，机构 设立还没有真正到位。由于机构不设立，内审人员独立性 比较差，对于发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气。内审 人员往往迫于领导压力或者出于同事关系的考虑，或者由 于其他种种原因，对发现的问题大事化小、小事化了，最 后不了了之，严重影响了内审的审计工作的质量。 1.2 个别内审人员业务素质偏低 内审人员多由原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼 职，比较习惯于对被审单位的财务收支进行审计，往往重 视账面审计而忽略账外审计，直接导致对经济业务复杂性 的了解不足，难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻 地披露与揭示。 1.3 缺乏统一的业务规范 我国虽然制定了统一的内部审计基本准则以及一些具 体准则，但缺少统一的业务规范和操作指南，使得企业内 审目标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、随意性。 审计方案脱离实际，操作指导性不强；审计调查不彻底， 审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范；重大问题没 有查深查透，审计意见缺乏针对性、可行性。 2 提高内部审计业务标准的措施 2.1 设立完全独立的内审机构 全市国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体 以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计 制度。各级政府主管部门，特别是下属单位较多、资金量 大的，要设立独立的内审机构，配备专职审计人员；其他 部门和事业组织也应根据审计业务需要设立内审机构，配 备审计人员。保证内部审计的独立性。内部审计独立性是 审计的灵魂，离开了独立性，审计的任何结论将失去独立 的控制作用。内部审计是市场主体层级管理与层次经营的 分权产物，独立性就是根据这一分权制度建立的。独立性 存在两方面含义，一是内部审计部门要独立于被监督者， 这是履行职责的保证。二是内部审计要有独立的引证权， 这是执法的保证。因此，内部审计的独立性体系应体现： 内部审计业务应由管理层委托并授权；内部审计部门的人 员由管理层委派；内部审计部门的经费核算不受其他部门 的牵制，尤其不能受财务会计部门的牵制；内部审计人员 不参与所要审计的业务活动。 2.2 建立、健全内审制度和质量管理制度 从制度保障上，要进一步完善和认真履行内部审计 准则的具体规范，重点做好以下工作:在审计之前，必 须编制审计计划和审计方案。审计计划包括审计目标、审 计顺序、考虑审计资源和后续审计。审计方案包括审计时 间、审计范围、审计重点、审计步骤、审计人员等，同时 需要了解被审单位的经营活动、内控制度、财务状况以及 其他相关事项等，编制和发送审计通知书。在审计过程 中，审计人员要通过审核、观察、监盘、询问、函证、计 算、分析性复核等审计方法，获取足以证实审计事项的审 计证据，包括书面证据、实物证据、视听电子证据、口头 证据、环境证据等，并以不同形式做好审计工作底稿的记 录工作，明确规定各级复核的要求和责任。内部审计机构 和人员应保持应有的职业谨慎，具有预防、识别、检查舞 弊的基本知识和技能，警惕可能存在的舞弊风险。在审 计结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论 与建议，出具审计报告。审计报告应当客观、完整、清晰、 及时，具有建议性并体现重要性的原则。审计报告要有实 事求是的态度、规范的格式，突出重点并提出有效的纠正 措施。同时要对被审计单位或者部门经营活动及内部控制 的适当性、合法性、有效性做出相应评价，并在向被审计 单位征求意见后，依照审计的不同结果，做出审计结论、 审计决定和审计建议。 2.3 改进审计方法 一是全面审计，突出重点，这是提高内部审计质量的 根本要求“全面审计”是基础，要求把握好全局；“突出 重点”是关键，要求抓得住要害。只有在把握全局的基础 上抓住要害，突出重点，查深查透，才能真正发挥内部审 计监督的作用。二是改进方法，创新手段。内部审计工作 要充分发挥其职能作用，适应企业不断发展的要求，不断 改进内部审计的方法，创新审计手段。主要措施有:积极 探索经济效益审计，揭露管理不善、决策失误造成的严重 损失浪费和资产流失问题，促使企业提高管理水平和经济 效益。加强先进的审计技术方法的推广运用。要突破传 统模式和习惯做法的影响，大力推行计算机审计，提高审 计工作技术含量，扩大内部审计覆盖面，挖掘审计深度， 提高工作效率。采取有效措施，大力推广和完善审计抽 样、内控测评、风险评估等审计方法，积极研究探索适合 内审工作的先进方法，不断提高内部审计的工作水平。 2.4 提高内审人员的素质 内部审计质量的各种因素中，人始终是最重要的因素。 需要从几个方面来提高内审人员素质:通过继续教育 学习，组织人员学习法律法规和经济政策以及内审工作的 法规制度，使内审人员不断掌握审计的先进方法，不断适 应发展中的经济形势变化。深入调查研究，获取充分、 相关、可靠的审计证据，为做出正确的审计报告提供充分 支撑。鼓励内审人员掌握与人交流的技能，讲究审计方 法，提高审计效率。进一步加强内审人员的思想政治工 作，增强对内部