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关于企业内部会计控制的几点建议 (呼伦贝尔市残疾人就业康复服务中心，内蒙古 呼和 浩特 021000) 摘 要： 根据多年的工作实践经验,就当前企业内部会 计控制存在的问题、原因及对策作些分析, 并提出完善企 业内部控制的建议。 关键词：内部会计控制；企业管理；经营管理 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编 号： 10076921(XX)19009502 加强企业内部控制,是企业最基础性的工作,也是企业 能够长期生存和发展的保证。 有关企业经营决策的失败、 会计信息失真、违法经营等情况,在很大程度上可归结为企 业内 部控制制度的缺位。内部控制是社会经济发展到一定 阶段的产物,是企业内部管理系统的重 要组成部分,也是衡 量现代企业管理的重要标志。 1 企业内部会计控制的重 要性 内部会计控制在经营管理中具有十分重要的作用,是一 种有效的管理制度。新会计法二 十七条规定“各单位 应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。事实表明,企 业得控则强, 失控则弱,无控则乱。在实际工作中,建立内 部会计控制是现代企业制度的迫切要求,是完善 经营管理 和促进现代企业制度的建立和完善的需要；内部控制的目 标是确保企业经营活动的 效率性和效果性、资产的安全性、 经济信息和财务报告的可靠性。由于思想认识和制度执行 上的偏差或者由于内部会计控制本身不健全,致使企业会计 控制建设流于形式。有的企业虽 设置了内部审计机构但把 它作为财务部门的从属机构,导致对管理者缺乏有效的监督 机制,致 使管理者滥用职权。当前企业内部会计控制十分 弱，实行内部会计控制规范不仅是必须 的,而且也是 迫在眉睫的。 2 企业内部会计控制中存在的问题 2.1 企业内部控制重视程度不够，认识不到位 我国企业内部会计控制制度起步晚,不少企业对内部会 计控制的认识远落后于现实的需要 ,对内部会计控制的重 要性认识不足,一些企业领导也不了解内部会计控制的内涵。 有些企业 没有制定内部会计控制制度或制定得不完整,有 些企业虽制定了内部会计控制制度,但实际上 没有执行。 企业领导和员工对企业内部控制制度的认识存在偏差,重视 程度不够,从而造成企 业的管理出现混乱，还有一些企业 领导法律意识淡薄,对会计法规、会计制度及会计准则不 了解,业务处理上独断专行，也给企业内部控制制度的建立 和完善起阻碍作用。 2.2 会计人员素质较低，会计信息严重失真 一部分财会人员政治思想素质及业务能力偏低,不能坚 持原则,不能正确履行职责,不能提供 可靠、真实的财务信 息,会计造假,存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设 置帐外帐等现 象,造成会计信息严重失真,资产不清、债务 不实等，为领导决策带来负面影响。随着我国会 计队伍的 迅速扩大，会计人员的思想教育、业务培训跟不上,培训流 于形式,起不到提高会计 人员素质的根本作用。 2.3 内部控制制度不健全，管理系统缺乏控制力,内部 审计薄弱,违法违纪现象严 重 多数 企业的内部控制制度不全面,没覆盖企业中所有 部门和人员,没渗透到企业各个业务领域和业 务操作系统。 财务部门工作秩序混乱，有章不循或违章行事,使部门之间 缺乏有效的协调和 牵制,管理脱节。企业主管财务的领导、 经办人员利用内控不严的漏洞大量受贿、贪污,挪用 资金, 内部会计控制形同虚设。缺乏对企业进行事前、事中的严 格控制,领导对自身家底财务 状况说不清,财务人员对经营 情况又不了解,按领导的意图处理账务,往往造成了错误的 决策 。加上内控制度跟不上形势的变化，一般单位已有的 内部会计控制制度总是为那些经常发生 的情况而设计的, 企业环境变化势必要经常调整经营计划,向外扩展和收缩, 这就导致企业原 有的内控制度失去有效的控制，对企业内 控制度提出新的问题和挑战。还有的企业虽然建立 了内部 审计机构,但缺乏有效的监督机制,不能充分发挥其职能,监 管形同虚设。 2.4 外部监督力度不够 为了加强财务领域及其他领域的监督,目前我国已形成 了包括政 府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但 由于监管体系中的工作人员对一些企业的重 视程度普遍不 够,监管人员自身原因,使监管体系对企业监督效果不尽人 意。各种监督功能交 叉,标准不一,加上分散管理、缺乏横 向信息沟通,未能形成有效的监督合力，各种监督没有 按 设定的目标进行,使考核评价缺乏必要的依据,弱化监督的 效果，不规范的执业环境和不正 当的业务竞争,以及对注 册会计师监督不力,使注册会计师的作用没有很好地发挥出 来。 3 完善企业内部控制的建议 3.1 确定内部会计控制目标 确定科学的内部会计控制制度内部会计控制目标，是 实施企业内部会计控制的首要目标。建 立健全约束和激励 相结合的内部管理机制，避免和防止经济活动中的不正当 行为的发生，使 企业经济活动合法、合规、有效进行；确 定系统的会计业务处理流程内部会计控制目标，使 会计业 务处理流程系统化；确定客观的会计资料内部会计控制目 标，通过客观的会计资料记 录、汇总和报告来实现企业经 营管理责任的落实，实现对经济活动进行核算和监督的职 能； 内部会计控制目标除了使经济活动合法、合规，使会 计资料真实可靠外，还要保护财产物资 的安全，确定安全 的财产物资内部会计控制目标也是很必要的。只有这样， 才能保证经济业 务合法、会计资料真实、财产物资全，从 而实现会计处理的有效性。 3.2 建立系统性的内部会计控制内容 加强对会计岗位、会计资料、会计稽核、财产物资的 控制。在合理设置组织机构的基础上，将各个部门的业务 活动划分为若干具体的作岗位，不 同岗位配备具体的会计 控制人员，对其权限和责任进行控制。为了防止会计人员 的错误和舞 弊的发生，凡涉及款项的收付、结算及登记， 杜绝“一人顶两岗、钱账不分离”的现象。规 范会计凭证 格式，会计账簿按规定设置。构建详细的会计报表控制。 经济业务发生的合性， 会计资料记录的真实准确性，相关 资料的一致性等。对财产物资接触控制，对财产物资定期 盘点控制，对财产物资记录保护控制等。 3.3 提高内部会计控制人员的综合素质 注重职业道德培养，使内部会计控制人员敬业爱岗 、 熟悉法规、客观公正；注重专业技术培训，使内部会计控 制人员能胜任其工作；注重后续 教育的实施，使内部会计 控制人员的知识技能不断更新、创新能力不断加强。企业 财务人员 要真正能担当内部会计控制的重任,不断更新知 识、提高操作能力就显得刻不容缓。 3.4 加大宣传力度，加强信息沟通，对内部会计控制 执行考查与检查制度 增强企业领导、 财会人员和其他管理人员的法制观念,促 使自觉遵守国家法律法规及本单位的内控制度,使企 业领 导和财会人员明确对会计资料真实完整正确方面应负的责 任,对于造成内部会计控制失 效的部门和人员给予行政和 经济处罚。 3.5 加强内部审计，强化外部监督 内部审计是企业内部会计控制系统的重要组成部分， 保 障企业内部会计制度的重要手段之一，也是监督内部控 制其他环节的主要力量。通过相对独 立内部审计,从而保 护业财产的安全、完整。在强化内部审计的同时要把管理 审计为内部审 计的发展方向,从加强管理的角度弥补内部 审计的不足。强化外部监督要明确财政、税务、 审计等部 门工作职责，进一步落实会计中介机构及从业人员的责任, 逐步完善会计中介机构 。加强对企业内部会计控制的了解、 检查与监督,加大执法力度,增强威慑力。此外,还要充 分 发挥舆论监督的作用,鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒 体对企业违法违纪行为进行曝 光。 内部会计控制是企业提高会计信息质量,保护资产安全、 完整,确保有关法律法规和规章制度 贯彻执行等而制定的 一系列控制方法、措施和程序。因此,要着重从财务人员、 制度建设、 监督审计等方面健全内部会计控制体系,使之 形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序, 并予以规 范化和系统化, 以及政府管理部门给企业管理者以适当的 压力和动力，