3-2折旧与利润估算.ppt

1、1,项目建成后，投资转化为相应的资产： 固定资产 无形资产 递延资产 流动资产,2,固定资产是指使用年限在1年以上；单位价值在一定限额以上；在使用过程中始终保持原有物质形态的资产 。 不够规定标准的，作为低值易耗品管理和核算。 所有权的分类：自有固定资产和租入固定资产。,固定资产净值：是固定资产使用一段时间后，其原值扣除累计的折旧费。 固定资产净值=固定资产原值- 累计提取的折旧,3,2.3 折旧与摊销,1、折旧的概念： 折旧是固定资产在使用过程中，由于不断损耗而逐步丧失其使用价值，将这部分减损的价值逐步转移到产品中去，并从产品的销售收入中回收的过程叫折旧。 它不构成现金流出，但在估算利润总额

2、和所得税时是总成本的组成部分。,4,折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品成本的多少和固定资产回收的快慢，但这不能代表企业实际的支出。所以 ，折旧只是一种会计手段，是便于会计上计算所得税和利润额的。 一般来说，企业总希望多提和快提折旧费（摊销费），以便少交和慢交所得税；而政府则要防止企业的这种倾向，保证正常的税收来源。,5,1）原值（P）固定资产的原始价值或重置价值 2）残值（L）固定资产报废后所能换取的剩余价值 扣除清理费，,L=Pr,r净残值率，按3%5%确定。,2、固定资产折旧额的三要素：,6,折旧年限（n）经济使用年限。,3）固定资产的使用年限： 物理使用年限固定资产从购入到报废为止

3、的时间 经济使用年限固定资产的使用在经济上是合理的 年限,经济使用年限物理年限，一般采用经济使用年限作为折旧年限计算折旧额。,7,3、折旧方法：现在常用的有四种 1）平均年限法（直线折旧法） 按固定资产的预计使用年限平均分摊折旧额的 方法。,年折旧额,特点：每年的折旧率和折旧额都相同。,8,例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年限为10年，净残值率为5%。求按平均年限法的年折旧额。,解：,年折旧额=25009.5%=237.5万元,上式中： K：固定资产原值 L：预计净残值 r：预计净残值率 n：折旧年限,9,2)工作量法按实际工作时间或完成的工作量的比例 计算折旧的方法。,单位工作

4、量折旧额,(M规定的总工作量）,年折旧额=年实际完成工作量单位工作量折旧额,月折旧额=年折旧额/12,10,第一，按照行驶里程计算折旧费（适用于企业专业车队的客、货运汽车的折旧额计算。） 单位里程折旧额d= 年折旧额D=d年行驶里程m 第二，按照工作小时计算折旧额（适用于企业的大型设备的折旧额计算。） 每工作小时的折旧额d= 年折旧额D=d年工作小时h,11,3）双倍余额递减法 按固定资产账面净值和固定折旧率计算的方法， 是快速折旧法的一种，其年折旧率是直线折旧 法的2倍，并在计算折旧率时不考虑预计净残 值率r。,D=固定资产净值年折旧率,最后两年折旧额 =,特点：年折旧率除最后两年外其余均相

5、同，折旧基数递减。,12,例：同前，如实行双倍余额递减法，求年折旧额。,解：,年折旧额每年不同，列表算出：,双倍余额递减法折旧,单位:万元,这种折旧方法，总的计提折旧额还是2375万元，但每年的折旧额是不同的，先多后少。,最后两年的折旧：,13,4）年数总和法 以固定资产原值减去预计净残值后 的余额为基数，按逐年递减的折旧 率进行折旧的方法，也是快速折旧 法的一种。,t 已使用的年数,年数总和,年折旧额D=(kL) 年折旧率,特点：年折旧率递减，折旧基数不变。,14,例：同前，如实行年数总和法，求年折旧率和年折旧额。,解：,固定资产原值预计净残值=2500（15%）=2375万元,年数总和折旧

6、法,第一年年折旧额 =237518.18%=432万元,15,例：某项资产原值为50000元，预计使用5年，预计净残值为2000元，分别用直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和法求其折旧额。,16,17,4、折旧法的比较 采用加速折旧法，提高了折旧率，从而加速补偿固定资产的损耗，提前摊销固定资产旧额。虽然从总量来看，其折旧总额没有因加速折旧而改变，改变的只是折旧额计入成本费用的时间。由于折旧是所得税的一项重要扣除项目，加速折旧虽没有改变折旧期内应纳税所得额和应纳税额的总量，但改变了所得税计人现金流出的时间。根据货币时间价值原理，加速折旧使资金的回收速度阶段性地加快，使纳税人应纳税额在前期减少，后

7、期增加，因而实际上推迟了缴纳税款的时间，等于向政府取得了一笔无需支付利息的贷款。因此，准予采用加速折旧法，实际上是国家给予的一种特殊的缓税或延期纳税优惠。,18,5. 静态折旧法的不足： 1）折旧年限偏长，每年计提的折旧额无法抵补固定资 产的实际损耗。 2）固定资产的原值不变是不合理的，它没考虑通货膨 胀价格上涨的因素，这等于把本应计入产品成本 的折旧费上涨值由生产企业自行承担了，因而削弱 了企业的经济活力。,19,2.4 销售收入、利润与税金 1、销售收入( S ) 是单位产品的销售价与销售量的乘 积，即是企业生产经营阶段的主要收入。 销售收入=产品销售量价格,下图是简化了的销售收入与总成本

8、费用和利润的关系示意图。总成本费用按费用要素列出。这里忽略了营业外的收入和支出，也不考虑企业的其他投资收益，因此，利润总额就等于销售利润。,20,销售收入的构成,销售税金及附加增值税、消费税、营业税、 资源税、城市维护建设税及 教育费附加,折旧费、摊销费 利息支出 外购原料、动力费 工资及福利费 修理费 其它费用,经营成本,总成本费用,利润总额,所得税,税后利润,盈余公积金 应付利润 未分配利润,21,2、利 润,(1)利润是企业经济目标的集中表现。工程投资项目投产后所获得的利润可分为销售利润和税后利润两个层次：,税后利润=销售利润所得税,销售利润=销售收入总成本费用销售税金及附加,22,在计

9、算所得税时，对销售利润为负的年度，即企业发生亏损的年度，可用下一年度的税前利润等弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补，按弥补后的应纳税所得额计算所得税。5年内不足弥补的，用税后的利润弥补。,所得税=利润总额*33%,23,（2）税金,税收是国家为实现其职能，凭借政权的力量，按照法定的标准和程序，无偿地、强制地取得财政收入而发生的一种分配关系。,24,1、增值税 对在我国境内销售或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 计税依据：商品生产和流通中各环节的新增加值或商品附加价值。即： 新增的价值和利润 计算方法 应纳增值税额=当期销项税额当期进项税额,25,2、营业税,营业税是对在我国境内从事交通运输、建筑、金融保险、邮电、文体、娱乐、服务业；以及转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税种。 计算公式 应纳营业税=营业额税率,26,3、附加税