上市公司审计内部控制测试底稿模版

1、会会计计师师事事务务所所 销销售售与与收收款款循循环环控控制制测测试试程程序序表表 客户名称：页数： 测试项目： 销销售售与与收收款款循循环环索引号：y1 测试目标：确定被审计单位销售与收款循环的内部控制制度是否得到一贯、有效的执行会计期间： 控控制制测测试试程程序序重重要要账账户户与与列列报报 存存在在 或或 发发生生 权权利利 或或 义义务务 完完整整性性准准确确性性 计计价价 或或 分分摊摊 截截止止 分分类类/ / 可可理理 解解性性 执执行行情情况况 适适用用否否索索引引号号执执行行人人 1、抽取销售发票，作如下检查： （1） 核对销售发票、销售合同、销售定单所载明的品名、规格、数量

2、价主营收入 格是否一致； （2） 检查销售合同、赊销是否经核准；主营收入、应收账款 （3） 核对相应的运货单副本，检查销售发票日期与运货日期是否一致；主营收入 （4） 检查销售发票中所列商品的单价并与商品价目表核对；主营收入 （5） 从销售发票追查至销售记帐凭证或销售记帐凭证汇总表；主营收入 （6） 从销售记帐凭证或销售记帐凭证汇总表追查至总分类帐及明细帐。主营收入 2、抽取一定时期内的销售发票，检查其是否连续编号、有否缺号，作废发主营收入 票的处理是否正确。 3、抽取送货单，并与相关的销售发票核对，检查已发出的商品是否均已向主营收入 顾客开出发票。 4、检查销售退回、折让、折扣的核准： （1

3、） 检查销售退回是否具有对方税务局开具的有关证明；主营收入 （2） 检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项主营收入、应收账款 通知单； （3） 检查退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告；主营收入、存货 （4） 退货商品冲销会计记录是否正确；主营收入、应收账款 （5） 销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离；主营收入、应收账款 （6） 现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离。主营收入、应收账款 5、抽取收款凭证，作如下检查： （1） 是否将记录收款与保管现金的职责分离；现金 （2） 收到货款是否开具收款收据；现金、银行存款 （3） 是否定期核对

4、记帐、过帐和送存银行的金额；银行存款 （4） 是否定期编制银行存款余额调节表，其编制人是否与出纳保持职责银行存款 分离； 6、针对应收账款明细项目,做如下检查: （1） 是否定期与顾客对帐；应收账款 （2） 坏帐的处理有无法定报批程序；应收账款 会会计计师师事事务务所所 销销售售与与收收款款循循环环控控制制测测试试程程序序表表 客户名称：页数： 测试项目： 销销售售与与收收款款循循环环索引号：y1 测试目标：确定被审计单位销售与收款循环的内部控制制度是否得到一贯、有效的执行会计期间： 控控制制测测试试程程序序重重要要账账户户与与列列报报 存存在在 或或 发发生生 权权利利 或或 义义务务 完完

5、整整性性准准确确性性 计计价价 或或 分分摊摊 截截止止 分分类类/ / 可可理理 解解性性 执执行行情情况况 适适用用否否索索引引号号执执行行人人 1、抽取销售发票，作如下检查： （1） 核对销售发票、销售合同、销售定单所载明的品名、规格、数量价主营收入 格是否一致； （2） 检查销售合同、赊销是否经核准；主营收入、应收账款 （3） 核对相应的运货单副本，检查销售发票日期与运货日期是否一致；主营收入 （4） 检查销售发票中所列商品的单价并与商品价目表核对；主营收入 （3） 坏帐确认是否符合条件。应收账款 会会计计师师事事务务所所 销销售售发发票票内内控控测测试试记记录录表表 页次: 索引号:

6、y1-1-1 编制人及日期: 被审单位：复核人及日期: 会计期间：复核人及日期: 序 号 发票号购货单位名称 发票内容销售合同运货单会计凭证 商品价 目表 备注 日期品名规格数量单价金额日期编号 核对 日期编号 核对 日期 编号 核对核对 1234567 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合 计 核对说明： 1、与销售合同或销售订单所载明的品名、数量、金额一致； 2、销售合同及赊销经授权批准； 3、销售发票与运货单品名、数量、日期一致； 4、发票内容、金额与记账凭证一致； 5、发票销售额已正确计入销售明细账、应收账款（银行存款、现金）账； 6、应缴增值税计算正确； 7、发票

7、中商品单价与商品价目表持平。 测试说明及结论：随机抽取本年度销售业务 笔，共计销售金额 元，约占本年度已实现销售收入的 %，测试相符率 %。 会会计计师师事事务务所所 销销售售发发票票内内控控测测试试记记录录表表（出出口口） 页次: 索引号:y1-1-2 编制人及日期: 被审单位：复核人及日期: 会计期间：复核人及日期: 序 号 发票号购货单位名称 发票内容销售合同出口报关单会计凭证 商品价 目表 备注 日期品名规格数量单价金额日期编号 核对 日期编号 核对 日期 编号 核对核对 1234567 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合 计 核对说明： 1、与销售合同或销售订单

8、所载明的品名、数量、金额一致； 2、销售合同及赊销经授权批准； 3、销售发票与出口报关单品名、数量、日期一致； 4、发票内容、金额与记账凭证一致； 5、发票销售额已正确计入销售明细账、应收账款（银行存款、现金）账； 6、应缴增值税计算正确； 7、发票中商品单价与商品价目表持平。 测试说明及结论：随机抽取本年度销售业务 笔，共计销售金额 元，约占本年度已实现销售收入的 %，测试相符率 %。 会会计计师师事事务务所所 发发运运凭凭证证与与发发票票的的核核对对记记录录 页次: 索引号:y1-2 编制人及日期: 被审单位：复核人及日期: 会计期间：复核人及日期: 发运凭证编号 发运凭证内容发票 备注

9、日期品名规格数量金额日期编号1234 核对说明： 1、品名与发运凭证所列一致； 2、规格与发运凭证所列一致； 3、数量与发运凭证所列一致。 测试说明及结论： 会会计计师师事事务务所所 销销售售退退回回、折折让让、折折扣扣测测试试表表 页次: 索引号:y1-3 编制人及日期: 被审单位：复核人及日期: 会计期间：复核人及日期: 日期销售退回、折扣、折让测试内容 备注 月日品名数量金额12345 核对说明： 1、销售退回和折让有按顺序编号并经主管人员核准的通知单； 2、销售退回的商品有仓库签收的退货验收报告； 3、现金折扣经过适当授权； 4、现金折扣的授权人与收款人的职责分离； 5、会计处理正确。

10、 测试说明及结论： 会会计计师师事事务务所所 收收款款环环节节测测试试表表 页次: 索引号:y1-4 编制人及日期: 被审单位：复核人及日期: 会计期间：复核人及日期: 日期 凭证号 收 款测试内容 备注 月日内 容金额12345 核对说明： 1、记录收款与保管现金的职责分离； 2、收到货款已开具收款收据； 3、定期编制银行存款余额调节表； 4、银行存款余额调节表的编制人与出纳职责分离； 5、定期与客户对账。 测试说明及结论： 会会计计师师事事务务所所 采采购购与与付付款款循循环环控控制制测测试试程程序序表表 客户名称：页数： 测试项目： 采购与与付付款款循循环环索引号：y2 测试目标：确定被

11、审计单位购置与付款循环的内部控制制度是否得到一贯、有效的执行会计期间： 控控制制测测试试程程序序重重要要账账户户与与列列报报 存存在在 或或 发发生生 权权利利 或或 义义务务 完完整整性性准准确确性性 计计价价 或或 分分摊摊 截截止止 分分类类/ /可可 理理 解解性性 执执行行情情况况 适适用用否否索索引引号号执执行行人人 1、检查原材料入库单和原材料验收单是否连续编号。存货 2、抽取购货合同，对购货合同及请购单的下列内容进行核对： （1） 货物名称、规格、型号、请购量；存货、应付账款 （2） 授权批准、批准采购量、采购限价；存货、应付账款 （3） 单价、合计金额等。存货、应付账款 3、

12、审核与所抽取购货合同有关的供应发票、验收报告、入库单、付款结算存货、应付账款 凭证、记帐凭证，并追查至相关的明细帐与总帐。 4、抽取新增固定资产和在建工程，检查如下事项： （1） 抽查新增固定资产和在建工程项目有无预算，是否经过授权批准；固定资产、在建工程 （2） 抽查在建工程中付款是否均具有相应发票或其他原始凭证；在建工程 （3） 抽查已完工在建工程转入的固定资产是否办理竣工验收和移交手续；固定资产 （4） 抽查固定资产的折旧方法和折旧率是否符合规定，前后期是否一致；累计折旧 （5） 抽查固定资产的毁损、报废、清理是否经过技术鉴定和授权批准；固定资产清理 （6） 抽查固定资产定期盘点制度是否

13、得到遵循。固定资产 5、付款业务内部控制的测试。抽取付款凭证，作如下检查： （1） 检查是否实行费用预算控制，是否明确款项支付权限；银行存款、应付账款 （2） 编制付款凭证时，是否与订购合同、预（决）算计划、验收单和发银行存款、应付账款 票相核对； （3） 检查支付货款的付款凭证和银行存款日记帐及有关明细帐及总分类银行存款、应付账款 帐的记录是否正确； （4） 检查计入有关明细帐户的原始凭证，如定货单、验收单、购货发票存货 的正确性、合法性及其金额是否与相关明细帐一致，有关凭证是否经过批准； （5） 款项支付凭证是否及时入帐，货款支出与记帐的职责是否分离。银行存款 6、抽取采购借款、备用金等销

14、帐报销业务，检查是否附有发票等单据。存货 会会计计师师事事务务所所 采采购购及及入入库库内内控控测测试试记记录录表表 页次: 索引号:y2-1 编制人及日期: 被审单位：复核人及日期: 会计期间：复核人及日期: 序号 购货合同或 请购单编号 供货单位 名称 购货合同、请购单内容购货发票入库单会计凭证 备注 日期货物名称规格数量单价金额 核对 日期发票号 核对 日期编号 核对 日期编号 核对 12345678910 11 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 合 计 核对说明： 1、采购合同或请购单经过授权批准；7、入库单有保管员和经手人签名； 2、采购金额未超过采购限量、限价；8、发票购货

15、额与付款结算凭证一致； 3、购货发票的单价与购货合同一致；9、付款凭证有经手人和主管签名； 4、购货发票的品名、数量与购货合同一致；10、发票购货额已正确计入材料采购（原材料）账户和应付账款（银行存款、现金）账户； 5、购货发票的金额与购货合同一致；11、进项税金账务处理正确。 6、入库单的品名与发票内容一致； 测试说明： 1、抽样方法： 2、样本量： 3、样本占本年度购货总额比例： 测试结论：说明测试相符率的百分比，说明内部控制是否得到有效的执行。 会会计计师师事事务务所所 固固定定资资产产、在在建建工工程程内内控控测测试试记记录录表表 页次: 索引号:y2-2 编制人及日期: 被审单位：复

16、核人及日期: 会计期间：复核人及日期: 序号 固定资产 或 在建工程 编号 固定资产 或 在建工程 名称 金 额 预算制度取得控制记录入账折旧测试处置 备注 123456789101112 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 合 计 核对说明： 1、预算编制是否依据生产使用部门的书面申请、预算分析资料、可行性研究等。 7、总帐、明细帐及卡片是否一致。 2、审批程序，如有无专家评定、董事会决议、负责人签字等。 8、固定资产定期盘点是否得到遵守。 3、在建过程中付款是否均具有相应发票或其他原始凭证。 9、方法是否符合制度规定并保持一致性。 4、是否办理竣工结算，超预算是否处理。10、折旧年限

17、是否与有关法规规定一致。 5、是否办理竣工验收和移交手续，验收是否有专家鉴定。11、固定资产的毁损、报废、清理是否经过技术鉴定和授权批准。 6、资本支出与收益支出划分是否适当。12、会计处理是否正确。 测试说明： 1、抽样方法： 2、样本量： 3、样本占固定资产、在建工程总额比例： 测试结论：说明测试相符率的百分比，说明内部控制是否得到有效的执行。 会会计计师师事事务务所所 付付款款环环节节测测试试记记录录表表 页次: 索引号:y2-3 编制人及日期: 被审单位：复核人及日期: 会计期间：复核人及日期: 日期 凭证号 付 款测试内容 备注 月日内 容金额123 核对说明： 1、货款支出与记账的

18、职责分离； 2、有关凭证已按管理权限取得授权批准； 3、定期与客户对账。 测试说明： 1、抽样方法： 2、样本量： 3、样本占本年度付款总额比例： 测试结论：说明测试相符率的百分比，说明内部控制是否得到有效的执行。 会会计计师师事事务务所所 生生产产循循环环控控制制测测试试程程序序表表 客户名称：页数： 测试项目： 生生产产循循环环索引号：y3 测试目标：确定被审计单位生产循环的内部控制制度是否得到一贯、有效的执行会计期间： 控控制制测测试试程程序序重重要要账账户户与与列列报报 存存在在 或或 发发生生 权权利利 或或 义义务务 完完整整性性准准确确性性 计计价价 或或 分分摊摊 截截止止 分

19、分类类/ /可可 理理 解解性性 执执行行情情况况 适适用用否否索索引引号号执执行行人人 1、直接材料成本测试: （1） 采用实际成本的，获取成本计算单、材料成本分配汇总表、材料发 出汇总表、材料明细帐中各直接材料的单位成本等资料： a 检查成本计算单中直接材料成本与材料成本分配汇总表中相关的直接存货、主营业务成本 材料成本是否相符，分配的标准是否合理； b 抽取材料发出汇总表中若干直接材料的发出总量，将其与实际单位成存货、主营业务成本 本相乘，并与材料成本分配汇总表中的成本比较，注意领料单是否经授权批准、 材料发出汇总表是否经复核、材料单位成本计价方法是否恰当、有否变更。 （2） 采用定额成

20、本法的，抽取某种产品的生产通知单或产量统计记录及存货、主营业务成本 其直接材料单位消耗定额，根据材料明细帐中各该材料的实际单位成本，计算 直接材料总消耗和总成本，与有关成本计算单中耗用直接材料成本核对，并注 意生产通知单是否经过授权批准、单位消耗定额和材料成本计价方法是否恰当、 有无变更。 （3） 采用标准成本法的，抽取生产通知单或产量统计记录、直接材料单 位标准用量、直接材料标准单价及发出材料汇总表： a. 根据产量、直接材料单位标准用量及标准单价计算的标准成本，与成存货、主营业务成本 本计算单中直接材料成本核对相符； b 直接材料成本差异的计算及其会计处理是否正确，前后期是否一致，存货、主

21、营业务成本 有无利用材料成本差异调节材料成本。 2、制造费用测试: 抽取制造费用分配汇总表，按项目分列的制造费用明细帐、与制造费用分 配标准有关的统计报告及其相关原始记录： （1） 在制造费用分配汇总表中，选择一种或若干种产品，核对其分摊的存货、主营业务成本 制造费用与相应的成本计算单的制造费用是否相符； （2） 核对制造费用分配汇总表中的合计数与相关制造费用明细帐合计数存货、主营业务成本 会会计计师师事事务务所所 生生产产循循环环控控制制测测试试程程序序表表 客户名称：页数： 测试项目： 生生产产循循环环索引号：y3 测试目标：确定被审计单位生产循环的内部控制制度是否得到一贯、有效的执行会计

22、期间： 控控制制测测试试程程序序重重要要账账户户与与列列报报 存存在在 或或 发发生生 权权利利 或或 义义务务 完完整整性性准准确确性性 计计价价 或或 分分摊摊 截截止止 分分类类/ /可可 理理 解解性性 执执行行情情况况 适适用用否否索索引引号号执执行行人人 是否相符； （3） 制造费用分配汇总表选择的分配标准（机器工时、直接人工工资、存货、主营业务成本 直接人工工时数、产量等等）与相关的统计报告或原始记录是否相符；并对费 用分配标准的合理性作出评价； （4） 如果企业采用标准成本法，则应检查标准制造费用的确定是否合理，计入存货、主营业务成本 成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计

23、算与帐务处理是否正确，在年度内 有无重大变更。 3、对生产成本在当年完工产品与在产品之间的分配，检查： （1） 成本计算单中在产品数量与生产统计报告或在产品盘存表中的数量存货、主营业务成本 是否一致； （2） 在产品约当量计算或其他分配标准是否合理。存货、主营业务成本 4、询问与观察存货盘点程序。存货 会会计计师师事事务务所所 直直接接材材料料成成本本测测试试记记录录表表 页次: 索引号:y3-1 编制人及日期: 被审单位：复核人及日期: 会计期间：复核人及日期: 序号日期名称规格 材料明细账材料发出汇总表材料成本分配汇总表成本计算单 备注 数量单价金额12345678910 1 2 3 4

24、5 6 7 8 9 10 合 计 核对说明： 1、是否遵循了材料发出计价原则。 6、分配依据是否合理。 2、材料发出计价方法是否遵循一贯性，若有变化说明原因及影响。 7、计算是否正确。 3、复核材料发出汇总表与材料明细帐是否相等。 8、核对直接材料成本与材料成本分配汇总表是否相符。 4、抽取材料发出汇总表中若干直接材料的发出总量，将其与实际单位成本相乘并与材料9、原材料按计划价核算的材料成本差异分摊是否合理，计算是否正确。 成本分配汇总表中该材料成本核对。10、与基本生产明细帐核对是否相符。 5、分配依据是否得到一贯执行。 测试说明： 1、抽样方法： 2、样本量： 测试结论：说明测试相符率的百

25、分比，说明内部控制是否得到有效的执行。 会会计计师师事事务务所所 出出库库内内控控测测试试记记录录表表 页次: 索引号:y3-2 编制人及日期: 被审单位：复核人及日期: 会计期间：复核人及日期: 序号 领料单编号 用货项目 名称 领料单内容出库汇总表出库单会计凭证 备注 日期货物名称规格数量单价金额 核对 期间编号 核对 日期编号 核对 日期编号 核对 12345678910 11 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 合 计 核对说明： 1、领料已取得授权批准；7、出库单有保管员和经手人签字； 2、保管人员准确发料并在领料单上签字；8、库存明细账、总账与记账凭证一致； 3、出库汇总表与

26、出库单总额一致；9、凭证有经手人和主管人员签字； 4、出库汇总表与仓库保管实物账一致；10、出库额已正确计入相关会计账户； 5、出库汇总表与会计凭证一致；11、账务处理正确。 6、出库单的品名与领料单内容一致； 测试说明： 1、抽样方法： 2、样本量： 3、样本占本年度出库总额比例： 测试结论：说明测试相符率的百分比，说明内部控制是否得到有效的执行。 会会计计师师事事务务所所 制制造造费费用用测测试试记记录录表表 页次: 索引号:y3-3 编制人及日期: 被审单位：复核人及日期: 会计期间：复核人及日期: 序号凭证号产品名称 制造费用分配汇总表制造费用明细账成本计算单 备注 分配标准12345

27、67 1一般按工时分配 2有的按产值分配 3 4 5 6 7 8 9 10 合 计 核对说明： 1、分配标准计算是否正确。 6、分配汇总表中的合计数与相关制造费用明细帐合计数是否相符。 2、分配标准是否合理。 7、分配汇总表中该产品分摊的制造费用与成本计算单中的是否一致。 3、分配标准是否得到一贯执行。 4、若企业采用预计费用分配率分配，检查多分或少分差额是否作了适当的帐务处理， 在备注栏或另附页说明。 5、若企业采用标准成本法，检查制造费用差异的计算与帐务处理是否正确，在备注栏或另附页说明。 测试说明： 1、抽样方法： 2、样本量： 测试结论：说明测试相符率的百分比，说明内部控制是否得到有效

28、的执行。 会会计计师师事事务务所所 工工薪薪与与人人事事循循环环控控制制测测试试程程序序表表 客户名称：页数： 测试项目： 工工薪薪与与人人事事循循环环索引号：y4 测试目标：确定被审计单位工薪和人事循环的内部控制制度是否得到一贯、有效的执行会计期间： 控控制制测测试试程程序序重重要要账账户户与与列列报报 存存在在 或或 发发生生 权权利利 或或 义义务务 完完整整性性准准确确性性 计计价价 或或 分分摊摊 截截止止 分分类类/ /可可 理理 解解性性 执执行行情情况况 适适用用否否索索引引号号执执行行人人 1、工资及应付工资相关内部控制制度的测试： （1） 选择若干时期的工资汇总表，检查：

29、a 姓名与工资标准及人事部门记录核对；应付工资 b 工资汇总表的计算是否正确；应付工资 c 代扣款项的帐务处理是否正确；应付工资 （2） 抽查工资单，从中选取不同类型的员工，检查： a 员工工资卡或人事档案，以确定工资发放依据；应付工资 b 员工工资率及实发工资额的计算是否正确；应付工资 c 实际工时统计记录（或产量统计报告）与员工个人钟点卡（或产量记应付工资 录）是否相符； d 员工加班加点记录与主管人员签证的月度加班汇总表是否相符；应付工资 （3） 将职工领取工资收据与工资表核对；应付工资 （4） 将工资总额与人工成本汇总表相核对；应付工资 （5） 审查职工工资扣减项目并与扣减原始凭证相核

30、对。应付工资 2、直接人工成本测试： （1） 对于采用计时工资制的，抽取实际工时统计记录、员工工资分类表 及人工费用分配汇总表等： a 从成本计算单中选样核对直接人工成本与人工费用分配表中相应的实应付工资、存货、主营成本 际工资费用是否相符； b 核对实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中相应的实际工时是否应付工资 相符； c 抽取核对生产部门若干期间的工时台帐与实际工时统计记录是否相符；应付工资 d 当没有实际工时统计记录时，根据员工工资分类表，计算复核人工费应付工资 用分配表中相应的直接人工费用是否合理。 （2） 对于采用计件工资制的，抽取产量统计报告、个人（小组）产量记 录和经批准的单位

31、工资标准或计件工资制度： a 核对按统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接应付工资、存货、主营成本 人工成本是否相符； b 抽取若干直接人工（小组）的产量记录，检查是否被汇总计入产量统应付工资、存货 会会计计师师事事务务所所 工工薪薪与与人人事事循循环环控控制制测测试试程程序序表表 客户名称：页数： 测试项目： 工工薪薪与与人人事事循循环环索引号：y4 测试目标：确定被审计单位工薪和人事循环的内部控制制度是否得到一贯、有效的执行会计期间： 控控制制测测试试程程序序重重要要账账户户与与列列报报 存存在在 或或 发发生生 权权利利 或或 义义务务 完完整整性性准准确确性性 计计价价

32、 或或 分分摊摊 截截止止 分分类类/ /可可 理理 解解性性 执执行行情情况况 适适用用否否索索引引号号执执行行人人 1、工资及应付工资相关内部控制制度的测试： （1） 选择若干时期的工资汇总表，检查： a 姓名与工资标准及人事部门记录核对；应付工资 b 工资汇总表的计算是否正确；应付工资 计报告。 （3） 对于采用标准成本法的，抽取生产通知单或产量统计报告、工时统计 报告和经批准的标准单位工时、标准工时工资率、直接人工的工资汇总等资料： a 根据产量和单位标准工时计算标准工时总量，再乘以标准工时工资率，应付工资、存货、主营成本 以检查其是否与成本计算单中的直接人工成本相符； b 直接人工成

33、本差异的计算与帐务处理是否正确，直接人工的标准成本存货、主营成本 在年度内有无重大变更。 会会计计师师事事务务所所 工工资资与与薪薪金金循循环环内内控控测测试试记记录录表表 页次: 索引号:y4-1 编制人及日期: 被审单位：复核人及日期: 会计期间：复核人及日期: 序 号 抽查 月份 被抽查人员姓名 计时计件工资记录抽查工资汇总表抽查工资单 备注 生产车间原始记录 劳资部门制 单依据 12345678910 15李某工时记录单所载记录 工资标准表 2 3 核对说明： 1、工资标准的制定及变动经过授权批准；6、汇总表与应付工资帐记录是否一致； 2、计时、计件工资的原始记录齐全；7、代扣款项的帐

34、务处理是否正确； 3、姓名与工资标准及劳资部门记录核对一致；8、员工工资率及实发工资额的计算是否正确； 4、工资汇总表计算是否正确；9、实际工时或产量统计记录与员工个人记录是否相符。 5、应付工资总额与人工费用分配汇总表中合计数是否相符；10、加班加点记录与主管人员签证的月度加班汇总表是否相符 测试说明及结论：抽查5月份30名工人的记录单，均核对一致。 会会计计师师事事务务所所 融融资资与与投投资资循循环环控控制制测测试试程程序序表表 客户名称：页数： 测试项目： 融资与与投投资资循循环环索引号：y5 测试目标：确定被审计单位投资与融资循环的内部控制制度是否得到一贯、有效的执行会计期间： 控控

35、制制测测试试程程序序重重要要账账户户与与列列报报 存存在在 或或 发发生生 权权利利 或或 义义务务 完完整整性性准准确确性性 计计价价 或或 分分摊摊 截截止止 分分类类/ / 可可理理 解解性性 执执行行情情况况 适适用用否否索索引引号号执执行行人人 1、融资业务相关的内部控制制度的测试： （1） 债券的发行有无管理部门的批文，是否合法、合规；应付债券 （2） 公司债券和股票交易是否均经董事会授权的人员办理，属巨额交易应付债券、股本 的，是否对被授权者规定明确的限额，超过限额是否获得董事会的批准； （3） 融资借款是否均签订借款合同，抵押担保是否获得授权批准；长短期借款 （4） 利息支出是

36、否按期入账，是否划清资本性支出和收益性支出；固定资产、财务费用 （5） 实收资本或股本是否经注册会计师验证并作会计处理；实收资本 （6） 发行在外的证券数量与董事会核准发行数量是否一致；应付债券 （7） 未发行证券审查是否专人保管，并与证券登记簿记录一致；应付债券、股本 （8） 收回到期证券，检查其账面及实物注销标记。应付债券 2、投资业务相关内部控制制度的符合性测试： （1） 投资项目是否均经授权批准，投资金额是否及时入账；长短期投资 （2） 是否与被投资单位签订投资合同、协议，是否获得被投资单位出具长短期投资 的投资证明； （3） 长期投资的核算方法是否符合有关财务会计制度的规定，相关的投

37、长期投资 资收益会计处理是否正确，手续是否齐全； （4） 短期投资是否按规定在期末调整；短期投资 （5） 是否为每一种投资证券设立明细记录；长短期投资 （6） 有价证券是否以客户的名义登记；长短期投资 （7） 对投资业务的授权、执行和记录是否建立严格的职责分工；长短期投资 （8） 有价证券的买卖是否经适当授权，是否妥善保管并定期盘点核对。长短期投资 会会计计师师事事务务所所 筹筹资资与与投投资资循循环环内内控控测测试试记记录录表表 页次: 索引号:y5-1 编制人及日期: 被审单位：复核人及日期: 会计期间：复核人及日期: 序号日期筹资或投资类型筹资来源单位（或被投资单位）名称筹资或投资金额

38、筹资循环核对内容投资循环核对内容 备注 12345678910111213 一、筹资循环 1 信用借款 2 抵押借款 3 担保借款 4 利息资本化 5 二、投资循环 1 长期投资持51%股权，纳入合并范围 2 30%股权，不纳入合并范围 3 10%股权，成本法核算 4 短期投资期末采取成本与市价孰低法计量 5 核对说明： 1、债券、股票的发行有无管理部门的批文，是否合法、合规；8、投资项目经授权批准； 2、债券和股票交易是否均经授权批准；9、是否与被投资单位签订投资合同、协议，获得投资证明； 3、发行在外的债券数量是否与董事会核准数量一致；10、已对投资进行账务处理； 4、融资借款是否均已签订

39、借款合同，抵押担保经过授权批准；11、长期投资的核算方法符合有关财务会计制度的规定，投资收益 5、利息支出按期入账，并正确划分资本性支出和收益性支出；会计处理正确，手续齐全； 6、融资业务会计处理是否正确；12、有价证券的买卖经适当授权批准； 7、实收资本经注册会计师验资并作会计处理；13、有价证券妥善保管并定期盘点和核对。 测试说明及结论： 会会计计师师事事务务所所 现现金金和和银银行行存存款款控控制制测测试试程程序序表表 客户名称：页数： 测试项目： 现现金金与与银银行行存存款款循循环环索引号：y6 测试目标：确定被审计单位现金与银行存款循环的内部控制制度是否得到一贯、有效的执行会计期间： 控控制制测测试试程程序序重重要要账账户户与与列列报报 存存在在 或或 发发生生 权权利利 或或 义义务务 完完整整性性准准确确性性 计计价价 或或 分分摊摊 截截止止 分分类类/ /可可 理理 解解性性 执执行行情情况况 适适用用否否索索引引号号执执行行人人 1、抽取收款凭证： （1） 核对收款凭证与存入银行账户解款单的日期和金额是否相符