商业银行财务审计工作底稿模版盈余公积

1、进进 一一 步步 审审 计计 程程 序序 表表 所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙） 被审计单位：xxx银行股份有限公司审核员：审核员a日期：2013.xx.xx索引号：qc 审查项目：盈盈余余公公积积会计期间：2012.12.31复核员：复核员b日期：2013.xx.xx页次： 一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表： 财务报表认定 审计目标abcd 存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露 a资产负债表中记录的盈余公积是存在的 b 被审计单位所有应当记录的盈余公积是否均已记录，盈余公积的增减变动符合法律、法规 和合同、章程的规定。 c盈余公积以恰当金额包括在财

2、务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 d盈余公积已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。 二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接： 项 目 财务报表认定 存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露 评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿） 控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工 作底稿） 需从实质性程序获取的保证程度 三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表： 审计目标可供选择的审计程序 是否计划实施 （） 与认定的对应关系索引号 c1.获取或编制盈余公积明细表，复核加计是否正确，并与

3、报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。c ab 2.收集与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议以及政府主管部门、财政部门批复等文件资料，进行审阅，并 更新永久性档案。 ab acb 3.对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审查至原始凭证：(1)审查法定盈余公积和任意盈余公积的计提顺序、计提基数、 计提比例是否符合有关规定，会计处理是否正确。(2)审查盈余公积的减少是否符合有关规定，取得董事会会议纪要、股东（大 ）会决议，予以核实，检查有关会计处理是否正确。 acb ac 4.如系外商投资企业，应对储备基金、企业发展基金的发生额逐项审查至原始凭证，审查是否符合有关规定，会计

4、处理是否正确 。 ac ac 5.如系中外合作经营企业，应对利润归还投资的发生额审查至原始凭证，并与“实收资本已归还投资”科目的发生金额核对， 检查会计处理是否正确。 ac 6.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 d7.检查盈余公积的列报是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。d 四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后） 本科目无需调整事项 五五、余余额额： 期初余额期末余额 上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数 六六、审审计计结结论论： 1、 本科目经审计后无调整事项，余额可

5、以确认： 2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认： 3、 因原因，本科目余额不能确认： 七七、复复核核记记录录： 本业务负责人已对审核员审核员a对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。 本项目负责人已对审核员审核员a对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。 立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版 “盈盈余余公公积积” 调调整整分分录录汇汇总总 所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙） 被审计单位：xxx银行股份有限公司审核员：审核员a日期：2013.xx.xx 索引号：qc - 0 审查项目：盈盈余余公公积积会计期间：2012.12.31复核员：复核员b日期：2013.

6、xx.xx 页 次： 期初余额 上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数 期期初初数数调调整整事事项项： 调整事项说明 会计分录调整金额 底稿索引 一级科目二级科目借方贷方 期末余额 未审数审计调整数本期审定数 期期末末数数调调整整事事项项： 调整事项说明 会计分录调整金额 底稿索引 一级科目二级科目借方贷方 立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版 盈盈 余余 公公 积积 余余 额额 明明 细细 表表 所属会计师事务所： xx会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：qc - 1 被审计单位：xxx银行股份有限公司 页 次： 被审计单位提供审计人员填写 明细项目内容期初余额调整金额调整后期初数

7、本期增加额本期减少额 期末金额t/f 查验调整数调整审定金额 利润提取其它弥补亏损分配股利其他索引借贷索引期初期末 法定盈余公积 任意盈余公积 企业发展基金 储备基金 合 计 审计说明: 明细合计与总账、报表一致( ) 不一致( ). 资料提供人：审核员：审核员a日期：2013.xx.xx复核员：复核员b日期：2013.xx.xx 建议增加盈余公积计提的计算过程的审核底稿，特别是盈余公积先弥补亏损 立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版 “盈盈余余公公积积” 凭凭证证测测试试 所属事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙） 被审计单位：xxx银行股份有限公司审核员：审核员a日期：2013.x

8、x.xx 索引号：qc - 10 审查项目：盈盈余余公公积积会计期间：2012.12.31复核员：复核员b日期：2013.xx.xx 页次： 1、凭证测试： 日期凭证编号业务内容 会计分录 附件索引号审计结论 科目名称二级科目借方贷方 2、审计结论： （说明该项目本期有无重大波动或异常情况，本期发生额及余额是否可以确认，并注明调整事项及分录） 立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版 “盈盈余余公公积积” 计计提提复复核核底底稿稿 所属事务所： xx会计师事务所（特殊普通合伙） 被审计单位： xxx银行股份有限公司审核员：审核员a日期：2013.xx.xx 索引号： 审查项目： 盈盈余余公公积积会计期间：2012.12.31复核员：复核员b日期：2013.xx.xx 页次： 委托单位提供审计人员填写 项 目 内 容 未 审查验调整数调整 金 额索引借贷索引 一、本期净利润： 减：弥补亏损 二、弥补亏损后盈余公积计提基数0.000.000.00 计提比例10