Ch09 财务成果的形成与分配核算.ppt

1、第九章财务绩效的形成和分配会计，第一节财务绩效的会计第二节财务绩效分配会计，第一，介绍案例，贵州省茅台于2001年七月31日在上教所发行了普通股7150万股，公司总股份增加到25000万股。2010年贵州省茅台实现了营业收入116.33亿韩元，同比增长了20.3%。总利润为71.62亿韩元，同比增长了17.79%。经营活动产生的净现金流量为62.01亿韩元。2011年六月二十七日，贵州省茅台发布了2010年利润分配实施公告。股票股利每10周发一周。现金股息是每股税前2.3元的现金股息。2，第一节财务绩效的会计，1，财务绩效的意义财务绩效(又称收益)是指企业在一定会计期间的经营绩效，是企业在一定

2、会计期间内实现的收益减去成本后的净额。3，2，财务绩效的构成营业利润=营业收入-营业成本-营业税和附加-销售成本-管理费用-拖欠成本-资产损坏损失公允价值变动利润投资利润总利润=营业利润营业外收入-营业外支出净收入=总利润-所得税，4，4第三投资收益：企业除正常生产经营活动外投入资金；非营业收入贷项：企业获得的非营业收入借项：期末转入“今年收益”帐户的金额期末馀额：无明细帐户：按特定项目列出的非营业支出借项：非营业支出的应计贷项：期末转入“今年收益”帐户的金额期末馀额：明细帐户，所得税费用借项：应计所得税费用额贷项：期末结转的“今年收益”帐户的金额期末馀额：无，7，今年收益贷项：会计期末转入的

3、每笔收入，包括主要营业收入、其它营业收入、公允价值变动收益、投资净收入和非营业收入借项：主要营业费用期末馀额：如果牙齿帐户的期末馀额是贷项，则表示实现的累计净收入；如果期末馀额是借项，则表示累计亏损。年末，牙齿账户的利润总额或亏损总额都要转移到利润分配账户，经过结转后，年末没有馀额。8，4，财务业绩会计的会计处理(1)形成总利润例91伟业有限责任公司以以前购买的交易目的抛下了持有的股票。牙齿股票的账面馀额为450，000韩元，售价为570，000韩元，收益金存入银行。借款：银行存款570，0 00贷款：交易金融资产450，0 00投资收益120，0 00，9，企业最初购买的有价证券输入为：借方

4、：交易金融资产100，00 0贷款：银行存款100，00 0，例92伟业有限责任公司向南方公司的违约罚款收入80借款：银行存款80，000贷款：营业外收入80，000 例93伟业有限责任公司向银行存款50，000韩元支付公益性捐赠。借款：营业外支出50，000贷款：银行存款50，000，10，11，例94月末伟业有限责任公司将十二月收入帐户的贷方馀额结转到“年度收益”帐户。套利：主营业务无收益5 516 500其他业务收益80，000投资收益120，000营业外收入80，000贷款：今年利润5，796 500，例95伟业有限责任公司将十二月费用，费用帐户的借方馀额结转到“今年收益”帐户。借用：

5、今年利润4 849 390贷款：主营业务费用4 416 500营业税和附加99 890其它业务费用58 000销售费用50 000管理费用163 000财政费用12 000营业外支出50 000，12，(2)净利润1)净利润：2)所得税计算：212月的营业利润=(5 516 500 80 000)-(4 416 500 58 000)-99 890-50 000-163 000-12 000 120 000=917 110韩元总利润=917 110 80借款：今年利润1 736 777.5贷款：所得税费用1 736 777.5，15，16，1 7，“今年利润”帐户的登记如下，18，2节财务业绩

6、分配的会计，1，利润分配概述(1)利润分配的含义企业根据法律理事会等决议请求股东大会批准，企业利润企业按规定包括法定公积金、随机公积金、投资者分配等。可分配利润=今年实现的净收入年初未分配的利润，按19、(2)利润分配顺序、税后利润的10%推导；累计额为公司注册资本的50%，不能再提取。有限责任公司：按照支付的出资比例；股票有限公司：按照股东所持股份的比例。20，企业出现赤字怎么办？上一年度赤字尚未补偿，不能提取法定盈余公积和任意公积金。公司在提取法定盈余公积和随机公积金之前，将利润分配给投资者，渡边杏进行。如何挽回？用未来年度实现的利润弥补税前利润：不超过5年的税后利润。5年期满后，用上一年

7、提取的盈余公补，21、盈余公补用途补充赤字，增加资本，首先处理增资手续，按股东现有股份比例增加的盈余公积不得小于注册资本的25%。扩大企业生产经营，第二，设置利润分配会计科目利润分配贷项：年末从“今年收益”帐户转入的年度已实现净利润，由盈余公积弥补的亏损金额等其它转入借项：实际分配的收益额，包括提取的盈余公积，分配给投资者的收益期末馀额：贷项，显示未分配的收益；表示尚未从借方补偿的亏损明细帐户。“法定盈余公积提取”、“任意盈余公积提取”、“应计现金股息”、“转换为资本的普通股股息”、“未分配收益”、“盈余累积额”、“22”和“年末”结转后“未分配收益”明细帐户中除了有馀额以外，还有其他，盈余公

8、积贷项：已提取的盈余公积借项：实际使用的盈余公积期末馀额：贷项，表示馀额的盈余公积帐户：“法定盈余公积”和“任意盈余公积”，23，应支付的股息贷项：应支付给投资者股息或利润的增加借项：实际支付给投资者注：企业分配给投资者的股票今年净收入=总利润-所得税税=6 947 110-1 736 777.5=5 210 332.5借项：今年利润5 210 332.5贷项：利润分配未分配利润5 210 332.5，25，实例910伟业公司以前的年初至今借项：5今年净收入=总收益-所得税税=6 947 110-1 736 777.5=5 210 332.5计算公式：提取数=净收入中规定的提取比率法定盈余准备金：5 210 332.5韩元10%=521 033.25韩元随机准备金：5 225借方：收益分配应计现金股利600 000贷款：应计股利600 000贷款：应计股利600 000贷款：银杏存款600 000，28，输入分配股票股利：借方：将收益分配转换为资本的股利贷方：股票，范例911伟业公司核准借用：盈馀借方：收益分配未