银行待摊费用和长期待摊费用核算办法模版

1、xxx村镇银行的待摊费用和长期折旧费会订正方法(试行)第一章总则第一条为了规范xxx村镇银行(以下简称“本行”)的可偿还费用和长期可偿还费用的会计核算，根据企业会计准则基本准则、企业会计准则第4号固定资产、企业会计准则第21号租赁和企业会计准则第30号财务报表列报的关系规定，结合企业会计准则应用指南和企业会计准则讲解的关系内容，确定本会计核算方法第二条本法适用于本行待摊费用和长期待摊费用的初始订正量、后续订正量和终止确认等业务的会订正算法。第三条本办法涵盖的资产类帐户包括1123预付帐户中的112308可回收费用、1801长期可回收费用和1802长期可回收费用的摊销。以此方式涵盖的债务帐户是2

2、241其他应付帐款中224198的预付费用。本方法涵盖的损益类帐户为6601业务和管理费中的660102广告费、660126房地产管理费、660131长期待摊费、660134租赁费和6711营业外费用中的671101资产处置营业外费用。第四条本办法适用于xxx村镇银行各机构。第二章会议修订政策和重要概念第五条待摊费用和长期待摊费用同时满足下列条件时，(1)确认待摊费用和长期待摊费用相关的经济利润很可能流入本行；(2)可以准确估计待摊费用和长期待摊费用的成本。第六条待摊费用计算行已发生，本期及其以后各期应分配的受益期限在一年内(含)的各费用。 包括预付的广告费、租金、物业费、保险费、停车费和运费

3、等。长期待摊费用计算行已经发生，但本期及其以后各期应该分配的受益期限为1年以上(不含)的各费用，除预付的广告费、租金、物业费、保险费、停车费和运费等以外，还包括以经营租赁方式借入的固定资产发生的改良费用。第七条本行在拟建期内发生的营业费用，实际发生时当期损益订正。第三章初始修订量第八条本行预付可回收费用和长期可回收费用的款项，会订分类如下：借款： 1123预付帐户112308待摊费用/1801长期待摊费用信用： 1003中央银行存款此行为每个可回收费用创建详细帐簿，以查询每个可回收费用的详细信息。经营借入固定资产改良支出时，相关成本可归纳为“1605建设工程”科目，预计可用后转入“1801长期

4、待摊费用”科目进行修正。 未取得发票或者正在办理竣工结算手续的，应当以临时估价入账，确定实际成本后再调整。第九条对于与受益期无关的初始直接成本，本期损益直接订正，会订分录如下：借： 6601业务和管理费信用： 1001现金/1003中央银行存款第十条本期获利但未支付的费用，应当根据最近可用的可靠信息慎重判断和估计，在利润期间，用直线法或者其他合理的方法进行分配，事先提出相应的费用和负债。 会议修订分类如下。借： 6601业务和管理费信用： 2241其他应付款224198预付费用在实际支付预付费用之前再售，会议修订分录如下：借： 2241其他应付账款224198预付费用信用： 1001现金/10

5、03中央银行存款第十一条可回收费用和长期可回收费用在受益期开始日未及时预付的，实际应支付的摊销额和预付费用的差额补记本期损益。第四章后续修订量第十二条本行应当在受益期间内按照直线法将可收回成本和长期可收回成本订正为本期损益，其他方法更为系统合理，也可以采用其他方法。经营租赁固定资产改良支出必须在租赁期间、租赁资产仍可使用的使用年限和2次装修间隔期间中的3个期间内平均摊销。可回收费用和长期可回收费用当月增加的当月摊销额在当月减少的当月不再摊销，会议修订分类如下借： 6601业务和管理费贷项： 1123预付款帐户112308可收回成本/1802长期可收回成本累计折旧第五章结束确认第十三条可回收费用

6、和长期可回收费用不能给本行带来利益的，应当将佚额一次性转入本期损益。对于可收回成本，公司修订日记帐如下借： 6711营业外支出671101资产处置营业外支出信用： 1123预付帐款112308待摊费用(按佣金)对于长期可回收费用，会议修订分录如下：借： 6711营业外支出671101资产处置营业外支出贷项： 1802长期可回收费用累计摊销额(按累计未摊销额)第十四条长期待摊费用摊销完毕，应当立即转销，会订分类如下：借： 1802长期待摊费用累计摊销信用： 1801长期可回收费用第十五条按经营租赁方式租赁的固定资产在下次装修时，相关经营租赁固定资产改良支出还有盈馀额的，应当将该盈馀额一次性全部订为当期损益。 会议修订分类如下。借： 6711营业外支出671101资产处置营业外支出1802长期待摊费用累计摊销180204经营租赁固定资产改良支出信用： 1801长期可回