银行实物贵金属代理销售业务会计核算规程模版

1、xx银杏实物贵金属代理销售业务会计规定(2013年九月修订)第一章总则第一条为了规范本银行实物贵金属代理销售业务会计，根据财政部企业会计准则 (2006)、xx银行代理实物贵金属销售业务操作规程 (xx规定2013125号)和本银杏相关制度规定制定本会计程序。第二条本会计程序作为“操作规定”适用于本银行各级机关。第二章会计和帐户设置第三条“615201代理销售金”二级科目更名为“代理销售贵金属”，计算并反映本行业负责委托保管和销售的金、银等贵金属的情况，本科目每克假定价钱1元。本银行收到代理委托贵金属时，接受本科目。销售或返还委托人时支付本科目。本科目设置了内部账簿“615201-010001

2、代理销售金”，计算并反映了本银行委托保管和销售的黄金情况。增设“内部账簿”615201-010002代理销售银，计算并反映本银行委托保管和销售的情况。第4条“231102代理黄金买卖业务资金”2级科目更名为“代理贵金属买卖业务资金”。本银杏代理承包企业销售贵金属必须支付承包企业销售货款，各机关可以在牙齿科目下徐璐设定不同序号的内部账簿，计算徐璐其他承包企业的销售金额。第五条取得增值税一般纳税人资格的机关使用“224113增值税”和“224114延期增值税”计算并反映了本行业在代理贵金属销售工作中缴纳的增值税情况。使用第6条“161199-990011应收款增值税进项税”反映本银行增值税一般纳税

3、人资格的分支机构计算并反映了未收到贵金属协定企业发行的增值税发票而先缴纳的增值税税。第三章业务会计第7条代理销售贵金属库存本银行接受承包商代售贵金属，并与提交订单等资料对照，没有错误后保管。会计分录如下：已收：615201-010001代理销售金或615201-010002代理销售(每克家庭价钱1元记账，如下相同)第八条代理销售贵金属分配根据业务操作规定，本银行以现金代售贵金属进行管理，以前的手续等于现金。代理销售本银行上下机构之间的贵金属转移业务，使用现金转移证等业务证明。会计分录如下：签出机构：付款：615201-010001代理销售金或615201-010002代理商销售银入库机制：收到

4、：615201-010001代理销售金或615201-010002代理商销售银第9条贵金属销售根据本行业和客户签订的加入合同、借记卡或转账证明等代理销售贵金属销售的账面处理，将客户加入金转入“231102代理销售贵金属债务”账户。会计分录如下：借款：211110支票或210101单位需求存款贷款：231102贵金属债务代理销售第十条顾客提取实物贵金属顾客用“实物贵金属销售手段顾客联”等材料提取实物贵金属时，柜台人员将在联合后进行会计处理。会计分录如下：付款：615201-010001代理销售金或615201-010002代理商销售银顾客拖欠实物贵金属的情况，应按照规定标准向顾客收取保管费。会计

5、分录如下：借：211110支票等科目贷项：510299-990002其它机构客户中间业务收入或510299-990003其他个人客户中间业务收入第十一条在营业机关划销售款取得增值税一般纳税人资格的分支机构应当将资金统一分成分支清算中心(例如，分支机构自行缴纳增值税，贷款应分成分支机构清算中心)。会计分录：代理商：借款：贵金属债务231102代理销售贷款：111311存款点准备金分公司清算中心：借用：215511分支机构存款贷款：231102贵金属债务代理销售第十二条分行清算中心收到机关分配的款项后，手续费将本银行的增值税部分扣除为本行业收入科目，同时将属于销售企业的销售贷款分类为账户、会计分录

6、。借款：贵金属债务231102代理销售贷款：523101贵金属销售损益(价值=本行业手续费-增值税)贷款：210101单位活期存款等科目(价值=贷款-本行业手续费)注：以上手续费均表示本银行的含税手续费，即手续费内本银行的手续费收入和手续费增值税部分。其中手续费增值税金额为本银杏手续费(含税)/1.17*0.17。第13条工厂运营会计返还本银行收到合同企业发放的订单等资料，将未销售的代理销售贵金属返还合同企业，返回工厂机关柜台人员进行会计处理。会计分录如下：付款：615201-010001代理销售金或615201-010002代理商销售银第14条.增值税处理取得增值税一般纳税人资格的分支机构在

7、分店清算中心负责贵金属增值税会计。分支机构清算中心将增值税转让给分支金融机构，金融机构申报纳税。(a)分支机构清算中心收到机构销售的销售额后，将包括的贵金属增值税金额分为销售额和进项税处理。其中销项税=对客户开单的金额/1.17 x 0.17，进项税=贵金属承包商签发的增值税发票额/1.17 x 0.17。因为贵金属承包商尚未给予，会计分录：借款：贵金属债务231102代理销售借方：161199-990011应收帐款增值税进项税贷项：224113-130002增值税-增值税(销项税)(b)本银行取得承包商签发的增值税发票，按照发票的进项税销售额计入其他应收帐款、会计分录。借方：224113-1

8、30001应税3354增值税(进项税)贷方：161199-990011应收帐款增值税进项税(c)本月缴纳应在本月增值税处理中缴纳。1.分行清算中心向金融机构收取增值税金额，会计项目：分公司清算中心：借用：224113-130003纳税-增值税支付(纳税)贷款：215511分行存款准备金费用帐户开放机构：借款：111311存款点准备金贷款：210101单位需求存款和其他科目2.金融机关收到分行清算中心分配的增值税金额，会计分录如下。借款：100201银杏存款和其他科目贷款：224799其他债务金融机关根据纳税支付凭证进行纳税的会计处理。会计分录如下：借款：224799其他债务贷款：100201银

9、杏存款和其他科目(4)月末结转应计或预付的增值税、相关部门增值税认证计算确认后的会计处理、会计分录如下：借用：224113-130005纳税-增值税支付(延期交货的增值税之前)贷款：224114-140001纳税-增值税未交付或者借用：224114-140001纳税-增值税未交付贷款：224113-130006纳税-增值税支付(增值税转移)(5)本月缴纳的上个月要缴纳的增值税处理1.分行清算中心向金融机构收取增值税金额，会计项目：分公司清算中心：借用：224114-140001纳税-增值税未交付贷款：215511分行存款准备金费用帐户开放机构：借款：111311存款点准备金贷款：210101单位需求存款和其他科目2.金融机关收到分行清算中心分配的增值税金额，会计分录如下。借款：100201银杏存款和其他科目贷款：224799其他债务金融机关根据纳税支付凭证进行纳税的会计处理。