法国税收风险管理.pptx

1、,法国税收风险管理,目 录,CONTENTS,税收征管体制,税收风险管理特点,纳税人分类管理,税收征管体制,法国的税收体系,法国国家税务总局（DGI）,纳税申报制度,法国的税收体系集权式分税制,中央,中央对全国税收拥有立法权，并对中央税行使征收权。中央与地方有严格的划分，中央税主要有增值税、个人所得税、公司所的税、消费税、关税、印花税、注税等,地方（省、市镇）,地方在中央立法的范围内只能对属于本级政府的地方税行使征收权，并对其拥有一定的税率调整权和税收减免权。在中央授权的范围内，地方也可以开征某些零星的税种。地方税主要有财产税、营业税等。法国对个人征税程度相对较轻，但是各种间接税税负较重。 。

2、,DGI,隶属于经济财政工业部，直接对财政部长负责。而海关税收由经济财政工业部下属的关税及间接税总署负责，公司税和间接税由该部下属的公共会计司负责,包括起草税收法律、确定税基、税法执行和监督、税款征收等。,包括管理地籍册、保证房地产转让的安全和管理国有土地等国家财产,法国国家税务总局（DGI）,税收方面的职能,民事和房地产事务管理职能,04,03,02,01,法国国家税务总局（DGI）,全国与国际税务检查局系统,负责对国内、国际税务的核实、检查、处罚等工作,区域税务代表处（大区税务局）,是国家税务总局的派出机构，负责大区税务工作。,省税务总局,接受税务总局的垂直管理，负责省一级的税务工作,市镇

3、税务所,负责市政等基层的税务工作。,纳税申报制度,法国的所得税实行纳税申报制度。纳税申报必须遵照税法的规定执行，它也是税收征管中不可缺少的一个重要环节。法国长期以来一直实行源泉扣缴与自报自缴相结合的纳税申报方式。法国十分强调应税所得的源泉预扣。个人所得税的预扣一般由雇主或银行来完成，一部分没有预扣的自由职业者，到银行和税务部门的纳税中心预缴税款。为了杜绝纳税人产生偷漏税行为，所有从事流动性商业活动的人（如摊贩）只要经营活动时间达6个月以上，都要到税务部门进行登记，并缴纳一定完税保证金。,税收风险管理特点,1.税收管理的信息化,2.完善的税务代理制度,3.专业的税收审计,4.健全的税务宣传咨询系

4、统,1.税收管理的信息化电脑信息处理系统,税收计算中心,纳税人办理纳税登记后，资料都输入计算机内，当地税收计算中心立即进行处理，然后通过电传方式输入全国的税收计算中心，纳税人开户情况被永久地储存在税收计算中心。,税收教育处中心,到纳税期限时，税收教育处中心负责印出纳税人的各种纳税申报表，通过邮局发往各个纳税户，纳税人填报后，自行计算出当期应交的税款，开好转账支票，将申报表、支票一起通过邮寄寄回税收计算中心,税务征收小组,税务征收小组对纳税申报表的填报数据，计算税款以及缴纳支票的填写是否正确进行审核。正确的数据录入计算机，有错误的申报表重新寄给纳税人，让其修改错误。计算机打印出没有报送申报表的纳

5、税户名单，送税务所催缴税款。 同时计算机还可以检查出错误的信息，并做出错误记号，催促纠正。,税收审计小组,纳税申报表数据输入计算机后，申报表立即转交税收审计小组。根据会计报表和纳税申报资料进行详细的检查，审查税基数据、资料是否真实，有无错漏情况，发现问题，立即查询处理。,律师以法庭活动为中心，可以参与制作合同契约，承担从纳税申报到纳税诉讼的所有税务业务，以及与劳资纠纷及社会保障相关的业务等。以税务为主要内容的、与法律相关的一系列活动全都是律师的业务范围。,注册会计师的业务有与企业财务相关的代企业记账、进行财务管理、提供咨询和会计审计业务等。对企业进行审计时要依据法国的会计审计人制度登记后方可进

6、行审计，注册会计师可以代纳税人理财和进行审计，但对税务业务却仅限于对由财务业务引发的日常税务问题提供服务。,公证人主要从事与财产转让、产权变更等相关的税务业务。由于财产转让伴随着税务问题，因而公证人可以从事算税业务。公证人还要计算不动产登记税并向税务总局缴纳，必要时公证人也可以计算遗产和赠与税，但不能计算个人所得税和公司所得税。,会计审计人作为股份有限公司及股份合资公司的法定审计人，由股东大会选举产生并从事审计业务。在法国，公司董事也可以进行业务审计，会计审计人的90%是注册会计师。,律师,注册会计师,公证人,会计审计人,2.完善的税务代理制度,3.专业的税收审计,税收审计机构健全,为了加强税

7、收管理，使税收及时、有保证地入缴国库，近年来，法国政府越来越重视税收审计工作，专门成立了税收审计工作委员会，负责对税收违章、违法案件的选案和审查。同时，政府赋予税收审计部门一定的权力，保证税收审计工作的独立性、公正性。 法国税收审计日益专业化，一方面表现在税务机关内部设有专门的查账机构；另一方面，表现在会计师事务所、律师事务所以及其他类似专业性中介机构也参与咨询。,。,税收审计分工明确,法国的税收审计机构分为三级：一是中央级，在税务总局下设税收审计局，直接归税务总局管理；二是大区级，在22个行政大区设立了22个税收审计局；三是大区下设的162个省级税收审计局。各级之间相互协作。 法国的税收审计

8、工作分工细致，具体分为两大类：第一类是内部审计，即税务机关内部对纳税人的控制。内部控制有两个主要目的，一是挑选出引起纳税情况不清楚、有疑点的纳税户，有重点地进行税收检查和管理；二是对所有纳税申报进行评估，检查纳税户是否有违章行为。第二类是外部审计主要对纳税人账册进行控制管理。,4.健全的税务宣传咨询系统,健全的宣传咨询系统是法国税收征管的重要保证和税收管理现代化的重要内容。目前，法国已经形成了全国性的税收宣传咨询网，它通过全国税收中心和分布在各地的税务中心或征收中心为纳税人提供服务，纳税人可以直接到申报征税地点进行询问，也可以进行电话咨询，全国设有专门的电话咨询系统，免费提供服务，解答纳税人提

9、出的各类问题。纳税人每年都会收到由税务部门寄来的纳税辅导材料，辅导材料详细的告诉纳税人如何计算扣除各种费用项目、税收抵免和应纳税款，以及如何填写纳税申报表、如何申报。法国政府还通过广播、电视、报纸、培训等方式，对纳税人进行深入全面的宣传咨询服务。政府提供的良好服务也促进纳税人能便利而且及时的履行纳税义务，从而提高了税收征管的效率。,纳税人分类管理,对工商业实行分类管理,法国税收审查工作,运用风险分析表分类管理出口退税企业,法国对工商业实行分类管理,大型,个人,中型,小型,大型企业,一般指营业额在6000万法郎以上的，由法国国家税务总局下设的大企业税收管理局对其进行管理。,中型企业,一般指营业额

10、在200万法郎以上的，6000万法郎以下的，有大区税务局进行管理，有的也分由省税务局管理,个人,对年收入在100万法郎以上的个人，如公证人、医师等，也要进行监督管理。,小型企业,一般指年营业额在200万法郎以下的，一般由省税务局进行管理。,法国税收审查工作,外部审计按企业的大小分别划归各级税收审计局负责，大型企业划归中央税收审计局，中型企业划归大区税收审计局，小型企业划归基层税收审计局。外部审计采用分析性审计方式：第一步，对纳税人帐册、报表进行重点抽查，分析存在问题，做出是否需要继承全面深入审计的判断，审计员填报一个审计情况登记简表，根据表上列明的项目，决定是继续审计还是终止审计。第二步，对需要继续审计的企业实行全面审计。,内部审计,内部审计以各级税务局的管辖范围为界，各自负责。,外部审计,运用风险分析表分类管理出口退税企业,20世纪90年代初期,法国税