银行会计的基础知识《银行会计》丁元霖第

1、会计核算工作程序图,原始凭证,原始凭证 汇总表,填制和审核 会计凭证,登记账簿,编制财务 会计报告,会计资料 分析利用,财产清查,成本计算,设置账户、复式记账,发生会 计事项,（二）负债：,吸收活期存款、应付职工薪酬、向中央银行借款,长期存款、应付债券,实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润,流动负债,长期负债,（三）所有者权益：,第二章 银行会计的基础知识,第一节 会计要素和会计等式,一、会计要素,（一）资产：P10,流动资产,库存现金、短期贷款、应收利息,非流动资产,中长期贷款、固定资产、无形资产,（四）收入：P10,（五）费用：,（六）利润：,利息收入、金融企业往来收入、手续费及佣金收

2、入、其他业务收入,利息支出、金融企业往来支出、手续费及佣金支出、业务及管理费,营业利润、利润总额、净利润,二、会计等式（P11）,（一）资产、负债和所有者权益之间的基本关系,（二）收入、费用和利润之间的基本关系,资产=权益,资产=负债所有者权益,收入-费用=利润,资产=负债+所有者权益+收入-费用,资产=负债+所有者权益+利润,(三）经济业务对会计基本等式的影响,1.不会影响会计等式的平衡,2.经济业务四种基本类型,资产 权益 （1） （2） （3） （4） ,+48 000,+48 000,1 937 000,1 937 000,例：P12,1 887 000,1 887 000,-50 0

3、00,-50 000,-60 000,+60 000,1 887 000,1 887 000,1 887 000,1 887 000,-32 500,+32 500,第二节 账户和复式记账,一、会计科目（P15）,1.按反映的经济内容分类,P15,2.按提供核算指标的详细程度分类,（二）会计科目的分类,（一）会计科目的意义,3.按是否计入主要会计报表分类,二、账户,（一）账户的概念,（二）银行会计账户的分类 P15,资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类,（三）账户的基本结构,三、复式记账（P20）,（一）复式记账的概念,（二）借贷记账法的概念及特点,（三）账户对应关系和会计分录

4、,例 P20,（四）登记账户与试算平衡,第三节 会计凭证,一、会计凭证的意义和作用 P24,二、会计凭证的分类,（一）原始凭证,1.外来原始凭证 2.自制原始凭证,（二）记账凭证,2.按使用的范围不同分类,（1）单式记账凭证 （2）复式记账凭证,1.按填制的方式不同分类,（1）基本（通用）记账凭证 P26,基本记账凭证,现金收付凭证,转账凭证,特种转账凭证,表外科目收付凭证,复式记账凭证,单式记账凭证,外汇买卖凭证,（2）特定（专用）记账凭证 P26,3.记账凭证的特点,（1）以单式凭证为主，兼用复式凭证,（2）大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证，并充分利用套写形式,原始凭证指上述特定凭证

5、套写形式即复写一式多联,银行为某一特定业务专门设计、印制的凭证。,三、基本记账凭证的填制,四、会计凭证的基本要素和填制要求,五、会计凭证的审查、传递和保管,（一）会计凭证的审查,例 P26,（一）会计凭证的基本要素,（二）会计凭证的填制要求 P30,（二）会计凭证的传递,正确及时地传递会计凭证 现金收入业务必须“先收款，后记账”； 现金付出业务必须“先记账，后付款”； 转账业务必须“先记付款单位账，后记 收款单位账”。 联行间或银行内部凭证不得交客户传递,（三）会计凭证的保管,1.会计凭证传递的程序,2.会计凭证传递的原则,第四节 会计账簿和账务处理程序,一、会计账簿的意义和作用（P32）,二

6、、会计账簿的种类,（一）日记账簿,1.现金收入日记簿,2.现金付出日记簿,3.现金库存簿,（二）分类账簿,（4）丁种账：适用需逐笔销账的账户,1.明细分类账簿 P34,是明细核算的主要形式，各科目的详细记录。,（1）甲种账：适用不计息账户或余额表计息账户,（2）乙种账：适用计息账户,（3）丙种账：适用共同性账户,2.总分类账簿 P34,（三）登记账簿 P37,又称备查簿，是明细核算的辅助账簿。,科目日结单（总传票）,每日按科目编制，并据以登记总账。,日计表,是轧平当日全部账务、全面反映业务、财务活动情况的主要报表。,三、记账规则,（一）会计账簿的登记规则 P39,（二）错账更正规则,四、账务处理程序 P41,是指从业务发生开始，审核和编制凭证、登记和核对账簿，结平当日账务，至编制日计表为止的全部过程。,综合核算： 核算程序：首先，根据同一科目的传票编制科目日结单，其次，根据科目日结单总的发生额和余额登记总账，最后，根据总账各科目当日发生额和