旅游企业财务管理2.ppt

1、旅游企业财务管理,流动性强,形态多样性,现金预算,现金预算,现金预算,归口：,原材料、物料用品采购、供应部门 修理用备件工程、设备部门 办公用品行政部门 在用棉织品洗涤部门 在用餐具餐饮部门 客房家具、电器客房部门 劳保用品劳动工资部门,旅行社组织结构图,第四章 流动资产管理,学习目标: 了解各种流动资产持有的动机及成本 掌握现金预算的编制 掌握现金最佳持有量及现金管理策略 掌握应收帐款的信用政策 掌握存货的经济订货量模式,一、流动资产的概念：,在一年内或超过一年的一个营业周期内变现 或耗用的资产。 旅游企业流动资产的主要项目包括: 货币资金、应收账款、存货、有价证券等。,第一节 流动资产及其

2、主要项目,二、流动资产的重要性,影响企业总体经营绩效 保证企业经营顺利进行 反映企业偿债能力和衡量经营风险,三、流动资产的特点,（一）流动性强 （二）回收期短 （三）占用形态多样性 （四）占用数量的波动性,第二节 货币资金管理,货币资金：企业各种占用在货币形态的资产。 包括：现金、银行存款和其他货币资金等。,一、现金的持有动机：,（一）交易动机,满足日常交易而持有 持有数量 企业生产经营规模,（二）预防动机,应付意外事件而持有 持有量： 现金流量预测的可靠性 承担风险的意愿 临时筹资能力,（三）投机动机,出于投机获利目的而持有 持有量： 投机机会和对待投机态度,二、现金的成本,（一）现金的持有

3、成本（机会成本）,企业为了持有一定数量的现金而丧失的 再投资收益 与现金持有量成正比 有价证券利率,（二）现金的管理成本,管理费用 管理成本固定性,（三）现金的转换成本,现金与有价证券转换的交易费用 转换成本与转换次数成正比,（四）现金的短缺成本,发生短缺时的损失 与现金持有量成反比,三、现金管理的目的与内容,保证需要，节约现金，减少持有量，增加投资收益。,（一）目的,（二）内容,编制现金预算 确定最佳现金持有量 现金的日常管理,四、现金预算的编制,（一）预测企业现金流入量,经营活动的现金流入量 其他现金流入量,（二）预测企业的现金流出量,经营活动的现金流出量 其他现金流出量,（三）确定现金余

4、缺,计算出净现金流量 净现金流量=现金流入-现金流出 计算本期现金余缺 期末现金余额=期初现金余额+净现金流量 现金余缺=期末现金余额最佳现金余额,（一）因素分析模式,最佳现金持有量 =（上年现金平均占用额-不合理占用额）（1预计销售收入变动的%）,例 ：,某企业1999年的现金实际平均占有额为 1200万，经分析其中不合理占用额为40万 2000年预计销售收入可比上年增长15%。 试采用因素分析模式确定企业2000年的 最佳现金持有量。,（120040）（1+15%）=1334万元,（二）现金周转模式,现金周转期,=存货周转期+应收账款周转期应付账款周转期,现金周转率=360现金周转期,最佳

5、现金持有量 =全年现金需求总量现金周转率,例：某企业材料采购和产品销售都采用 赊销方式，其应收账款的周转期为50天， 应付账款的周转期为40天，存货的周转 期为50天。预计该企业2000年的现金需 求总量为1080万元。试采用现金周转模 式确定该企业2000年的最佳现金持有量。,现金周转期=50+50-40=60天 现金周转率=36060=6 最佳现金持有量=10806=180万元,六、现金的日常管理：,尽快收回现金，延迟支付现金， 提高现金的周转速度。,（一）现金收入管理。,尽可能加快现金回收，提高使用效率,缩短企业收取款项的时间 加快应收账款的收回 适当地进行证券投资,利用商业信用，控制付

6、款时间,尽可能延迟现金的支出时间。,使现金流出与现金流入同步,（二）现金支出管理。,充分使用现金浮游量,一、应收帐款的功能与成本,（一）功能：,促进销售、减少存货,第三节 应收帐款管理,（二）成本：,1、应收帐款的机会成本。,2、应收帐款的管理成本。,3、应收帐款的坏帐成本。,企业资金因占用在应收帐款上而丧失的其他投资收益,二、应收账款信用政策的制定,信用政策：企业在采用信用方式销售时，为对 应收帐款进行规划和控制所确定的基本原则和 规范。包括信用标准、信用条件和收账政策等。,（一）信用标准：,1、信用标准的定性分析,客户获得企业信用所应具备的条件。,（1）同行业竞争对手的情况 （2）企业承担

7、违约风险的能力 （3）客户的资信程度,对客户的信用评估,5C评估法：,品质（Character）：愿意履行偿债义务的可能性,能力（Capacity） ： 偿债能力。,资本（Capital） ：财务状况。,担保品： （Collateral）。,情况（Conditions） ：对偿债能力产生影响的情况。,客户的财务报表 信用评估机构的资料 银行、其他企业 其他方面,企业的信息资料：,2、信用标准的定量分析,确定客户拒付账款的风险（坏账损失率）,S饭店信用标准分析,计算客户各自指标值，与上述标准比较,进行风险排队，信用标准评价,不同信用等级-不同信用政策,5%-A级客户 5%10%-B级客户,（二）

8、信用条件：,“1/10,n/30”,1、信用期限：,2、现金折扣及折扣期限：,（三）收帐政策：,积极的收帐政策、消极的收帐政策,二、应收帐款的日常管理：,（一）应收帐款投资额的控制。,生产能力信用销售,（二）应收帐款的帐龄分析。,帐龄分析表,海信公司帐龄分析表,海信公司帐龄分析表,折扣期限内 信用期限内 信用期限后 拖欠太久,（三）坏帐管理：,1、坏帐损失的确认。,（1）债务人破产或死亡,（2）债务人逾期未履行偿债义务，帐龄超过3年,2、建立坏帐准备制度。,坏帐准备制度：,方法： 销售百分比法 帐龄分析法 应收帐款余额百分比法,小知识： 旅游、饮食服务企业财务制度： 一类旅行社年末按应收帐款余

9、额1估计坏账 计提坏帐准备， 其他按35计提。,第四节 存货管理,一、存货及存货储存的原因：,保证生产或销售的需要 出自价格的考虑,（一）存货：,企业为了销售或者耗用而储存的商品和货物。,（二）原因：,1、采购成本。,2、订货成本。,3、储存成本。,4、短缺成本。,二、存货的成本：,三、存货的日常管理：,（一）存货归口分级管理：,厂长、经理,领导,财务部,归口,各职能部门,分级,所属单位或个人,（二）ABC分类管理法,分类标准：占用额、品种数,A类存货：70%，15%；最重要的存货,B类存货：20%，20%；一般存货,C类存货：10%，65%；不重要的存货,某企业各类存货分类表,A、B、C分类

10、法,A类存货，重点管理 B类存货，次重点 C类存货，一般管理,（三）存货经济订购批量管理,存货采购管理,一定时期企业存货总量固定： 订购批量大储存成本高订货成本低 订购批量小储存成本低订货成本高,经济订货批量： 使订货成本与储存成本之和最低的采购批量。,经济批量：,令： 存货总费用为A； 全年订货量为H； 每次订货量为Q； 每次订货费用为S； 单位商品储存费用 为C。,平均储存量 =(Q+0)/2=Q/2,A=,HS,Q,+,QC,2,全年订货次数=H/Q 全年订货费用=HS/Q,QC,2,平均储存量的储存费用 =,经济批量：,平均储存量 =(Q+0)/2=Q/2,QC,2,全年订货次数=H/

11、Q 全年订货费用=HS/Q,A=,HS,Q,+,QC,2,QC,全年订货次数=H/Q 全年订货费用=HS/Q,QC,2,平均储存量的储存费用 =,2,QC,2,令A对Q的 一阶导数为零，,dA,dQ,=,-HS,Q2,+,C,2,=0,Q2=,2HS,C,Q=,2HS,C,计算公式：,经济订货量 =,2全年订货量每次订货费用,单位商品储存费用,例如：某饭店有客房200间，计划年出 租率为80%，每间客房配备小香皂2块/天， 每次订货费用为120元，年平均储存费用为 0.25元，试计算最佳订货量和年度采购次数。,经济订货量,=,220080%2360120,0.25,=10516,例如：某饭店有

12、客房200间，计划年出 租率为80%，每间客房配备小香皂2块/天， 每次订货费用为120元，年平均储存费用为 0.25元，试计算最佳订货量和年度采购次数。,年采购次数=年需要量/最佳订货量 = 20080%2360/10516 =11次,思考题：,流动资产、信用政策 存货经济订货批量 1、简述企业持有现金的动机及成本。 2、简述现金预算的编制。 3、简述应收账款信用政策的基本内容。 4、简述存货日常管理的方法。,第五章 长期资产管理,第一节 固定资产管理,一、固定资产:,特点：,单位价值大 投资回收期长 长期影响企业的经济效益 价值补偿和实物更新相分离,（一）原始价值。,确定新购建固定资产价值

13、及计提折旧的依据,（二）重置完全价值。,盘盈或接受捐赠,二、固定资产的计价方法：,（三）折余价值。 计算溢余或损失,三、固定资产的折旧管理,（一）固定资产折旧：,固定资产在使用期限内因不断地发生损耗， 而逐渐转移到产品成本或有关费用中去的那 部分价值。,2 、企业净现金流量的重要组成部分,3、企业的税收挡板。,净现金流量净利折旧,1、企业更新改造资金的重要来源,（二）意义：,（三）折旧方法：,1、平均年限法：,固定资产年折旧额,原始价值预计的净残值,折旧年限,固定资产年折旧率,固定资产年折旧额,原始价值,例如：,某饭店某项固定资产原始价值为500000元， 预计净产值为4000元，使用年限为1

14、0年：,年折旧额（5000004000）1049600元,年折旧率496005000001009.92,2、工作量法：,方法： 用每单位相同的折旧额乘以一定时期内的工作量,计算公式：,每单位提取折旧额,原值（1预计净残值率）,预计总工作量,例：某饭店拥有小型运输车一辆，原值10万元， 预计总行驶里程50万公里，净残值2万元，则该 车行驶了20万公里时应提折旧额为：,单位折旧额,10000020000,50,1600,行驶20万公里应提折旧额20160032000元,加速折旧法：,在使用初期提得较多，使资产的成本在使用 年限内加快得到补偿的一种计算折旧的方法。,3、双倍余额递减法,3、双倍余额递

15、减法,根据期初固定资产帐面净值乘以双倍余额 递减法折旧率计算折旧额的方法。,双倍余额递减法折旧率直线法折旧率2,年折旧额 固定资产年初帐面净值双倍余额递减法折旧率,在固定资产使用年限的最后两年，改用直线 法计提折旧。,例如：,某饭店的某项固定资产原始价值为200000元， 预计无净残值，折旧年限为5年。采用双倍余额 递减法计提折旧，每年的折旧额如下：,直线法折旧额200000540000,直线法折旧率4000020000020,双倍余额递减法折旧率22040,练习:,某固定资产原值5万,预计无净残值,预计使用年 限为5年,用双倍余额递减法计算各年的折旧额.,直线折旧额=50000510000

16、直线折旧率1000050000=20 双倍余额递减法折旧率20240,4、年限总和法：,年折旧额（固定资产原值净残值）当年的折旧率,当年的折旧率尚可使用年数年数总和,年数总和是将使用年限的序数相加，假设使用 年限为5，则年数总和为1234515,n(n-1)/2,例如，某饭店一台设备原值8万元，预计净残 值为2000元，使用年限为5年。,应计折旧总额80000200078000 第一年折旧率515,练习：,某固定资产原值5万，预计净残值率为4， 预计使用年限为5年，使用年数总和法计算 各年折旧额。,应计折旧总额5万（14）48000 第一年折旧率515,（四）固定资产折旧资金的管理；,“提取的

17、折旧资金不再专款专存”,制定好企业固定资产更新改造计划 编好各年更新改造资金预算 折旧资金剥离管理,厂长、经理,各职能部门,归口,各级使用单位,分级,各班组和职工个人,四、固定资产的日常管理,（一）固定资产的归口分级管理：,验收并建立帐卡和记录 维修管理 定期清查 报废清理,（二）财务部门对固定资产的管理,第二节 无形资产管理,一、无形资产：,如专利权、非专利技术、商标权、商誉等。,特点：,没有实物形态 可给企业带来超额利润 不确定性 独占性,二、无形资产的分类：,（一）按来源分：自创和外购,（二）按能否直接确认,（三）按有无期限：,可确认：专利权、土地使用权,不可确认：商誉,有期限的：专利权

18、 无期限的：商誉,（一）无形资产的计价：,三、无形资产的日常管理：,无形资产应按取得时的实际成本计价,投资者投入的无形资产：,按评估确认或合同、协议约定的价值计价,购入的无形资产：,按购买时实际支付的价款计价,自创的无形资产：,按研制开发和申请过程中实际支出计价,接受捐赠的无形资产：,按发票帐单或重置价值计价,（二）无形资产摊销：,在有效使用期内，平均摊销入管理费用,1、有效使用时间：,法定有效年限和受益年限孰短； 法律没规定，合同或申请书规定的； 均未规定不少于10年。,2、摊销方法：,直线法，分期等额摊销,公式：,年摊销额无形资产原始价值摊销年限,例如：某旅游企业收到一项专利投资，价值 4

19、0万，预计有效期限为8年。,年摊销额4085万 月摊销额50000124166.67,一、名词：固定资产、固定资产折旧、无形资产 二、问题： 1、简述固定资产的计价方法及其作用。 2、为什么要对固定资产计提折旧？不提折旧 行不行？为什么？ 3、固定资产的折旧方法有哪几种？分别如何 计算？ 4、简述无形资产的日常管理。,思考题：,第六章 旅游企业成本费用管理,第一节 旅游企业成本费用管理概述,一、旅游企业成本费用概念：,指企业在一定时期内的接待经营过程中为客 人提供商品和劳务所发生的各项费用的总和,二、内容及分类,（一）内容：,1、营业成本：,2、营业费用,3、管理费用,4、财务费用,（二）分类

20、,按成本费用与经营业务量的关系划分：,固定成本：,变动成本：,混合成本：,三、旅游企业成本费用管理的意义,每年收入20英镑，每年支出19.6英镑， 会令人幸福， 每年收入20英镑，每年支出20.6英镑， 会令人悲伤。 -查尔斯狄更斯大卫科波菲尔,三、旅游企业成本费用管理的意义,减少资金占用量，提高资金使用效率 提高企业竞争力,价格,“降低成本，降低价格，不能以牺牲质量为代价”,走出节流危及利润的误区,饮鸩止渴，降低竞争力，丧失应得的利润,保证质量及可持续发展的前提下， 从内部挖掘潜力，力求节约，减少浪费,小资料：,四、成本费用管理的内容,（一）成本费用预算 （二）成本费用控制 （三）成本费用分

21、析,第二节 旅游企业成本费用控制,一、概念：,按成本费用管理制度和预算要求，对成本费 用形成过程进行审核和监督的行动总和。,二、成本费用控制的程序：,设计阶段 1、制定标准 2、建立责任制 3、制定开支控制制度 4、建立信息传输系统,执行阶段 5、实施标准 制度控制 6、责任控制 7、会计控制,考核阶段 8、进行差异核算 9、分析认定责任归属 10、纠偏改正 11、修改标准,提出要求,提供资料,反馈信息,三、成本费用控制的基本方法：,成本控制中哲学思想的运用,三、成本费用控制的基本方法：,（一）预算控制法,预算指标-分析对比找差异-改进,（二）制度控制法,1、国家：成本开支范围及标准 财政、税

22、务、上级主管部门 2、企业本身：,开支审批、维修保养、 采购、验收、保管等,奖惩制度,（三）标准成本控制法,单位成本消耗定额,制定标准成本 进行成本差异分析 对成本差异实施管理,（四）保本点分析法：,保本点:指企业经营达到不赔不赚时,应取得的 营业收入的数量界限.,1、与保本点有关的概念:,（1）边际贡献：,边际贡献营业收入变动成本,保本点分析法：在利润为零的情况下研究 销售量（额）与成本间的变动关系。,（2）边际贡献率：,边际贡献率边际贡献营业收入,营业收入变动成本,营业收入,1变动成本率,（3）单位边际贡献：,单位边际贡献单价单位变动成本,2、保本点的确定：,例如：某饭店客房部日固定费用1

23、3000元，出租 单位客房的变动费用20元，客房出租价格为150 元，该饭店共有客房250间，则盈亏临界状况：,图示：,100,15,成本 （收入）,销售量,营业收入线,总费用线,固定费用,A,变动费用,盈利区,亏损区,公式:,保本点销售量=,固定成本,单位边际贡献,保本点销售额=,固定成本,边际贡献率,例如：,某饭店拥有客房250间，每天分摊固定费用 15000元，客房出租房价为150元，单位变动费用 为30元，试求客房月保本销售量和销售额。,月保本销售量（1500030）（15030） 3750间,月保本销售额,1500030,130150,56.25元,客房保本出租率,3750（2503

24、0）50,客房出租率 已出租客房数可出租客房数,3、保本点分析法在饭店经营决策中的运用,具有一定利润的前提下， 利润、成本、销售量（额）之间的关系,公式： 销售量（额）,固定成本预期利润,边际贡献（率）,例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元， 单位变动费用30元，固定费用为45万元，变动 费用率为20，如要保持15万元的利润：,销售量（150000450000）（15030） 5000间,销售额（150000450000）（120） 75万,（1）成本变动时，销售量的变动,销售额,原有固定成本新增固定成本预期利润,边际贡献率,例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元， 单位变动

25、费用30元，预计增加广告费6000元扩 大销售，如仍要保持15万元的利润，在固定费 用仍为45万元，变动费用率为20的情况下， 则销售量、销售额需增加为：,例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元， 单位变动费用30元，预计增加广告费6000元扩 大销售，如要保持15万元的利润，固定费 用45万元，变动费用率为20：,原销售量（150000450000）（15030） 5000间,原销售额（150000450000）（120） 75万,例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元， 单位变动费用30元，预计增加广告费6000元扩 大销售，如仍要保持15万元的利润，在固定费 用仍为45万

26、元，变动费用率为20的情况下， 则销售量需增加为：,销售量（4500006000150000）（15030） 5050间,例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元， 单位变动费用30元，预计增加广告费6000元扩 大销售，如仍要保持15万元的利润，在固定费 用仍为45万元，变动费用率为20的情况下， 则销售额需增加为：,销售额,4500006000150000,120,75.75万元,变动费用发生变化：,例如：某饭店拥有客房250间，单位房价150元， 固定费用仍为45万元，单位变动费用由原来的 30元提高到35元，如仍要保持15万元的利润， 则销售额需增加为：,变动成本率3515023

27、,销售额（450000150000）（123） 77.9221万元,（2）客房价格发生变化时销售量的变动情况：,若上例中固定费用为45万，预期利润为15万不变， 这时价格平均下降15，单位变动费用仍为30元,销售量,450000150000,150（115）30,6154间,客房出租率6154（25030）82,销售额：,销售额=（45+15）,1-,30,150（1-15%）,=78.43,（3）为弥补亏损所必须的销售量,某饭店拥有客房250间，单位房价150元， 单位变动费用30元，固定费用仍为45万元， 变动费用率为20，亏损10000元。,要消除亏损的销售量10000（15030）83

28、间,要消除亏损的销售额10000（120）12500元,如果在扭亏的基础上计划获利20000元：,所需销售量,1000020000,15030,250间,所需销售额,1000020000,120,37500元,四、旅游企业成本费用的控制,（一）旅游饭店餐饮成本控制,1、餐饮直接成本的控制 （1）采购环节的控制 质量适中、数量足够、价格合理 （2）验收入库环节的控制 健全内部牵制制度、认真实施验收,（3）仓储环节的控制,基本任务： 数量安全、质量保证、信息提供。 日常要注意： 分类存放、 合理码放、 保质期控制、安全保证,（4）领发料环节的控制,健全领料单制,酒店餐饮部领料单内容提要：,（4）领

29、发料环节的控制,健全领料单制 发出原料的计价要选择适当方式 财产清查,（5）生产环节的控制,制定和实施标准菜谱,标准食谱,（5）生产环节的控制,制定和实施标准菜谱 严格控制紧急采购次数 严格内部调拨手续,（6）楼面服务环节的控制,领发菜控制 进餐服务过程的控制 收银环节的控制,某酒店餐饮部订菜单内容提要：,2、餐饮费用的控制,（1）人工费： 制定合理的工时标准和工资率标准， 依据淡旺季加以调整,（2）水电燃料费,编制弹性费用预算 （3）经营用品费用 管、用结合；制定合理损耗率及奖惩办法,（二）客房费用的控制,客房费用：,固定费用 变动费用,客房营业费用 -客房出租率,客房出租率=,实际出租数,

30、可供出租数计算期天数,客房费用：,固定费用和变动费用,1、降低单位固定费用 -提高客房出租率 2、降低单位变动费用 -按客房消耗品定额控制支出,案例分析,“饭店六小件去留存疑议”,问题：,你是否赞同取消六小件，为什么？ 若赞同取消，应采取什么样的措施取消？ 若不赞同取消，如何在提供六小件与控 制成本之间进行权衡？,赞同取消：,酒店方面：节约成本 客人方面：健康（质量差、假冒伪劣） 社会方面：节能环保,反对取消：,酒店方面：害怕影响客源 客人方面：消费观念、习惯（方便） 社会方面：社会发展并未达到预期状况,措施：,社会方面：媒体宣传、政府监管 客人方面：转变消费观念 酒店方面： 按需配置 放弃使用，减免费用、积分换礼 网上预订,（三）旅行社接团组团成本控制,我国旅行社成本费用的基本构成：,旅行社的营业成本是指为组织接待旅游 者而发生的直接费用部分，包括已计入 营业收入总额的房费、餐费、交通费、 文娱费、行李托运费、票务费、门票费， 专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、 宣传费、保险费和机场税等代收费用。,旅行社的营业费用是指旅行社各营业部门 在经营中发生的各项费用。 包括广告宣传费、展览费、邮电费、差旅费、 保险费、燃料费、水电费、运输费、装卸费、 清洁卫生费、低值易耗品摊销、物料消耗、 经营人员的工资（含奖金、津贴、和补贴