税务会计作业及解析..ppt

1、21世纪高等教育会计通用教材，税务会计，东北财经大学出版社，工作分析，增值税实务分析，消费税实务分析，营业税实务分析，增值税实务分析，1。计算问题1。一家电脑有限公司(一般纳税人)向一家商场销售100台电脑，不含税单价为4300元，并开具了一张税控专用发票。双方同意送货上门，商场支付运费1500元(普通)计算电脑股份公司应缴纳的增值税。作业分析、增值税实务分析、【答案分析】:已付运费1500元，属于电脑公司的额外成本，应折算为销售不含税，作为增值税的计税依据。销项税=4300100 1500(1 17%)17%=73317.95(元)计算机公司应缴纳的增值税=73317.95 -3400=69

2、917.95(元)，工作分析，增值税实践分析，2。一家外贸进出口公司进口了一批汽车，完税价格为1500英镑。【答案分析】:应税价值(1500 1000)(1-5)=2631.58(万元)，进口增值税=2631.58 17 447.37(万元)，岗位分析，增值税实务分析，3。增值税一般纳税人购买一批玉米，以1万元的收购价格支付给农业发展基地。验收入库后，管理人员因保管不善损失了1/4，并计算了该项业务的进项税额抵扣。操作分析、增值税实践分析、【答案分析】:购买免税农产品，允许通过购买价格乘以13的扣除率从进项税中扣除，运费可以根据运费发票上的运费和建设资金扣除。对于因管理不善造成的损失，进项税应

3、按规定转出。购买玉米的进项税总额为10000130007=1510(人民币)，可抵扣进项税为(1000013007%) (11/4) 1132.5(人民币)。工作分析，增值税实践分析，4。一、生产企业(增值税一般纳税人)，2008年7月，化工产品含税销售额为793。同月，逾期包裹押金1.3万元被没收。计算上述业务在2008年7月的应纳税销售额。作业分析、增值税实务分析、答案分析当包裹押金被收取后，将在包裹日后返还时返还，因此不会作为额外价格收入使用，但当逾期押金被没收时，将转化为额外价格收入，应转化为免税价格计算销项税。应税销售额(793.261.3)/(117%)679.11，工作分析，增值

4、税实践分析，5。商业企业是增值税的一般纳税人。2009年3月，它采用分期付款方式批发商品。合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%，其余部分在4月10日前收回。由于买方资金紧张，本月实际无税销售额为100万元；零售商品的实际销售收入为228万元，其中以旧换新销售商品的实际收入为50万元，外购旧商品的价格为6元，经营分析、增值税实务分析为1万元；购买货物取得增值税专用发票，注明价格180万元，增值税30.6万元。税控收款机取得增值税专用发票，注明价格3000元，增值税51万元。税控收款机作为固定资产进行管理(本月获得的所有相关发票均在本月进行认证和扣除)。计算2009年3月企业应缴纳的增

5、值税。工作分析、增值税实践分析、回答分析如果销售是通过分期付款进行的，增值税纳税义务发生在合同中约定的付款日期的同一天。以旧换新方式销售商品的实际收入为50万元，购买二手商品的价格为6万元，抵消了收入。因此，收入应该增加6万元。销项税=30050% (2286) (117%) 17%=59.5(万元)应交增值税=59.530.60.05128.849(万元)，工作分析，增值税实践分析，6。商业企业(一般纳税人)为a公司销售货物。计算商业企业寄售业务应纳税额。答案分析测试站点被视为寄售零售价格50005 0000(元)，应缴纳增值税100 000 (117%) 17 529.91(元)，应缴纳营

6、业税5 0005%0(元)，工作分析，增值税实践分析，7。当企业月末盘点时，发现上月向农户购买的玉米(存货账面成本为111，进行相关税务处理。答案分析如果纳税人为所购货物扣除进项税，然后发生非正常损失或用途变化，则原扣除的进项税应转出进项税(38 140 520)(113%)13 R0(17%)7% 5 660.52(元)，作业分析，增值税实务分析，2。商业问题1。企业是增值税一般纳税人。要求：计算应计入在建工程成本的业务金额，并编制会计分录。工作分析，增值税实践分析，回答分析厂房(房地产)是用购买的原材料建造的。相应原材料的进项税不能抵扣，应转出。进项税转出并记录在相应的成本中。因此，包含在

7、工程造价中的相应金额为20，000(1.17%)=23，400元。会计处理是：工作分析，借款：在建工程23400贷款，原材料20000应交税金增值税(进项税转出)3400，增值税实务分析，2。A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，货物销售价格不含增值税；在确认销售收入时，将销售成本逐一结转。2010年12月，甲公司发生了如下经济业务：(1)12月2日，乙公司以600万元的销售价格售出，实际成本为540万元。产品已发出，钱已存入银行。出售前，该产品的折旧准备金已累计为5万元。工作分析、增值税实务分析，(2)12月8日，我收到了乙产品从我公司的提款、验收入库、当天支付的退货款，以及税

8、务机关出具的开具红色增值税专用发票的通知。该批产品于当年8月售出，销售收入已确认。销售价格为200万元，实际成本为120万元。(3)12月31日，我公司生产的丙产品作为福利发放给生产工人，市场售价80万元，实际成本50万元。假设除上述信息外，不考虑其他相关因素。工作分析、增值税实务分析、要求：根据以上信息，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。(回答时，金额单位以万元表示)回答分析(1)、借款：主营业务成本540贷款：存货540、借款：银行存款702贷款：主营业务收入600应交增值税(销项税)102、工作分析、增值税实务分析(2)、借款：存货120贷款：主营业务成本120、借款：主营业务收入2

9、00应交增值税(销项税)34贷款：银行存款234、借款：存货跌价准备5贷款：主营业务成本增值税实务分析，(3)，借款：主营业务成本50贷款：库存商品50，借款：员工薪酬93.6贷款：主营业务收入80应交增值税(销项税)借款：生产成本93.6贷款：应付员工工资93.6 80 (1.17%)，工作分析，增值税实务分析，3。 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假设商品和原材料的销售满足收入确认条件，在确认收入时，其成本一一结转，商品和原材料的销售价格不含增值税。2011年，甲公司发生以下交易或事件：(1)3月2日，一批商品卖给乙公司，根据商品价格计算金额为200万元。这批货物的实际

10、成本是150万元。由于是批量销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并开具增值税专用发票(分别注明销售额和折扣金额)。销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20和n/30。甲公司在同一天发货，乙公司在3月15日付款。假设在计算现金折扣时不考虑增值税。(2)5月5日，甲公司因产品质量原因，对去年销售给丙公司的一批货物的销售价格给予10%的折扣，这批货物的价格为300万元。增值税是51万元。货款已经结清。经确认，同意给予折扣，并以银行存款方式退还折扣款，开具红色增值税专用发票。作业分析、增值税实践分析，(3)9月20日，一批材料售出，增值税专用发票上注明的价格为15万元。增值税是25500元。

11、钱已经被银行收到了。这批材料的实际成本是10万元。(4)11月10日，自产产品作为福利发放给公司行政人员。这批产品的实际成本是8万元，市场价格是10万元。要求：逐一编制甲公司上述业务的会计分录。(回答时，金额以万元表示)、作业分析、增值税实务分析、回答分析(1)3月2日销售商品发生商业折扣，由于折扣金额和销售金额在同一张发票上，所以增值税应根据折扣值计算，并确认收入。产品销售结转成本，借款：主营业务成本150贷款：库存商品150贷款，借款：应收账款210.6贷款：主营业务收入180应交税金-应交增值税(销项税)30.6，工作分析，增值税实务分析，3月15日销售恢复，应享受1%现金折扣(2)5月

12、5日当公司A有销售折扣时，借款：银行存款208.8财务费用1.8贷款：应收账款210.6， 借款：主营业务收入30应交税金-应交增值税(销项税)5.1贷款：银行存款35.1工作分析、增值税实务分析(3)9月20日，甲公司销售材料时的会计分录确认收入：结转成本：借款：其他业务成本。 借款：银行存款17.55贷款：其他业务收入15应交税金-应交增值税(销项税)2.55，工作分析，增值税实务分析，(4)11月10日，当A公司向其管理人员发放自己的产品时，借款：管理费用11.7贷款：员工工资11.7借款：应交员工工资11.7贷款：主营业务收入10应交税金-应交增值税(销项税)1.7借款：主营业务成本8

13、贷款：库存商品8，工作分析，消费税实务分析，1。汽车轮胎厂是增值税一般纳税人，销售部门不独立核算。2010年8月，工厂向销售部交付了一批汽车轮胎，价格为60万元。销售部零售，实现含税销售77.22万元。汽车轮胎的消费税税率是10%。计算此项业务应缴纳的消费税。计税时，消费税应根据非独立核算门店的销售额计算。应交消费税=77.22 (1.17%) 10=6.6 (1万元)。操作分析，消费税实践分析，2。外贸企业的出口和内销业务分别核算。3月发生以下业务：(1)一批进口高尔夫器材，价值相当于40万元，包装费3万元，进口。(税率15%)，工作分析，消费税实务分析，(2)进口我公司一批价值相当于人民币

14、30万元的装修材料，支付海外中介2万元，国内运输1万元，用这批材料装修我公司展厅；(税率为5%)需要计算：(1)企业进口环节的总关税；(二)海关代企业进口环节征税；一、工作分析、消费税实务分析、回答分析(1)企业进口高尔夫设备的进口关税总额进口关税完税价格=40 3 2=45(万元)应付关税=4515%=6.75(万元)进口装饰材料关税完税价格=30 2=32(万元)应付关税=325%=1.6(万元)。工作分析、消费税实践分析，(2)海关在企业进口阶段征收的高尔夫球成分计税值=(456.75)(1-10%)=57.5(万元)，征收高尔夫球设备消费税=57.510%=5.75(万元)，征收高尔夫

15、球设备增值税=57.517%=9.78(万元)，装饰材料成分计税值3.617%=5.71(万元)2007年5月，某电信局电话收费收入50万元，销售各种有价值的电话卡收入20万元(现行财务会计反映的销售折扣为2万元)，电话安装收入20万元，手机销售收入20万元，电信线路工程(电缆、电缆等)收入40万元。一、作业分析、营业税实务分析，正确答案应缴纳营业税=(50 20 20)3%(40-20)3%(20-2)3%=3.84(万元)回答分析电话费收入，电话安装收入应按“邮电通信业”税目征收营业税；电信局销售的手机属于混合销售，其“主业”是电信业。根据规定，营业税应按“邮电通信业”税目征收。营业税应按

16、“建筑业”的税目征收。适用的税率是3%。2.一家建筑公司中标一家房地产开发公司建造一栋办公楼，合同总金额为1.6亿元，然后甲建筑公司将办公楼工程的装修工程分包给乙建筑公司，合同总金额为7000万元。项目完成后，房地产开发公司使用其自有的两栋市场价值为4000万元的普通住宅楼来抵消应付给甲建筑公司的工程人工费；要求：请分别计算相关方应缴纳和代扣的营业税。作业分析，营业税实务分析，正确答案(1)建筑公司应缴纳营业税=(16000-7000)3%=270(万元)代扣代缴营业税=70003%=210(万元)(2)房地产开发公司销售房屋缴纳营业税=40005%=200(万元)，作业分析，企业所得税实务分析，1。2008年企业总收入3000万元，租金收入50万元；销售成本、销售费用和管理费用合计2800万元；“非营业费用”中包含35万元，其中10万元通过希望工程基金委员会捐赠给灾区，5万元直接捐赠给困难地区，20万元由非广告赞助。计算：企业全年应缴纳多少企业所得税？作业分析、企业所得税实务分析、答案分析(1)会计利润