杭州再就业有关税收政策.ppt

1、再就业有关税收政策,企业吸纳下岗失业人员的认定、审核程序,企业吸纳下岗失业人员,企业,招收援助证人员 签订1年以上 劳动合同录用备案 缴纳社会保险费,经营所在区就业服务,申请,企业,认定,出具 吸纳下岗失业人员认定证明,申请税收减免程序,主管地税机关,企业,吸纳下岗失业人员认定证明 援助证人员本年度在企业工作时间表,申请,主管地税机关,主管国家税务局,企业实际减免税小于额定减免税 需要扣减企业所得税在年度终了后2个月内,申请,营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税均由地方税务局征管的 ，在预核定减免税总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维

2、护建设税、教育费附加小于预核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加大于预核定减免税总额的，以预核定减免税总额为限。年度终了，如果实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定的减免税总额，在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。,企业吸纳下岗失业人员的认定、审核程序,企业预核定减免税总额=每名下岗失业人员本年度在本企业预定工作月份/12定额，企业自吸纳下岗失业人员的次月起享受税收优惠政策。 营业税、城市维护建设税、教育费附加与企业所得税分属国家税务局和地方税务局征管的，统一

3、由企业所在地主管地方税务局按前款规定的办法预核定企业减免税总额并将核定结果通报当地国家税务局。,企业吸纳下岗失业人员的认定、审核程序,下岗失业人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），领取税务登记证后，可持下列材料向其所在地主管地税机关申请减免税： （一）减免税申请； （二）援助证； （三）主管地税机关要求提供的其他材料。,企业吸纳下岗失业人员的认定、审核程序,主管地税机关按照财税2005186号文件第二条规定的条件审核同意的，在年度减免税限额内，依次减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人的实际经营期不

4、足一年的，主管地税机关应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额年度减免税限额12实际经营月数,企业吸纳下岗失业人员的认定、审核程序,纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税小于年度减免税限额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税税额为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税大于年度减免税限额的，以年度减免税限额为限。,开业流程,一、个体工商户： （一）开业流程： 选址并签定房租合同。 工商行政管理局进行名称核准、咨询。（若以名字命名，国税不能买发票） 工商行政管理局办理营业执照（某些特殊行业需先取得卫生或环保

5、部门的许可证）。 营业执照分两种：长期和临时；临时营业执照需每年年检；长期或临时取决于房租合同签定期限。,开业流程,杭州市税务登记管理局办理税务登记证,国税、地税合一，地点中河中路271号。 若单位需要到银行开户，需要办理代码证；只限于取得长期营业执照。地点五洲大酒店旁。 到所属的各街道、乡镇税协工作站核定定额税。 买发票。,定额税的额定,定额税的额定,定额税的额定,定额税的额定,税率,开业流程,有限责任公司 (一)开业流程: 工商行政管理局进行名称核准申请，需要考虑注册资金、股东人数、持股比例。 卫生部门、环保部门许可证。 银行开户，注入资金，并委托会计师事务所出具验资报告。 工商登记,开业

6、流程,税务登记（自领取营业执照之日起30日内） 代码证 领购发票 建立帐簿（自领取营业执照之日起15日内） 自领取税务登记证次月起每月的1-10日办理纳税申报(遇节假日可以顺延)，可以采取纸质申报或网上申报;若延期申报要按日缴纳0.05%的滞纳金.,税率,1.商业企业: 税种税率计算备注增值税4%不含增值税销售额税率(小规模纳税人（只能开具普通销售发票）) 增值税13%，17%当月的销项税额-进项税额(一般纳税人（可以开具增值税专用发票）) 城建税7%增值税*税率 教育费附加4%增值税*税率,税率,企业所得税18%，27%，33%应纳税所得额*税率 水利建设资金0.10%上年业务收入*税率(老

7、企业) 印花税0.1%,0.05%,0.03%等合同金额*税率或注册资金*税率(帐本按每本5元贴花)。 代扣代缴个人所得税5%,10%不等(月工资-费用标准)*税率(主要针对工资薪金所得),税率,2.工业企业: 同商业企业不同之处:小规模纳税人增值税税率6%.,税率,3.服务型企业: 营业税3%营业额*税率(交通运输、建筑、邮电通讯、文化体育（棋牌、表演播映等）) 营业税5%营业额*税率(服务业（代理、中介、餐饮、旅店、旅游、广告、租赁等）) 营业税20%营业额*税率(娱乐业（歌舞厅、卡拉OK厅、音乐茶座、台球、网吧等）) 城建税7%营业税*税率 教育费附加4%营业税*税率 其他税种同上。,四

8、、税收优惠政策：,（一）增值税减免： 农业生产者销售自己生产的初级农产品免征增值税。 销售避孕药品和用具免征增值税。 销售向社会收购的古旧图书免征增值税。 残疾人员个人提供的加工和修理修配劳务免征增值税。 废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税等。,营业税减免,托儿所、幼儿园、养老院等福利机构提供的养育服务，婚姻介绍服务免征营业税。 残疾人个人提供的劳务免征营业税。 下岗失业人员再就业有关税收优惠政策：附后。,企业所得税减免,对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业暂免企业所得税。 对新办的、独立核算的从事咨询业、技术服务业、信息业的单位，自开业之日起，第1年至第2年免征企业所得税。 对新办的、独立核算的从事交通运输、邮电通讯业的单位，自开业之日起，第1年至第2年免征企业所得税。,企业所得税减免,对新办的、独立核算的从事交通运输、邮电通讯业的单位，自开业之日起，第1年至第2年免征企业所得税。 对新办的、独立核算的从事商业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的单位