《财产清查》PPT课件

1、第 九 章 财产清查,会 计 学 院,内容提示,财产清查的意义和种类第一节,财产清查的方法幻灯片 9,财产清查结果的会计处理幻灯片 28,计划学时:6学时,教学目的,理解财产清查的会计含义及意义,掌握财产清查的方法,掌握财产物资明细账的登记制度,熟练操作银行对账方法 和银行存款余额调节表的编制方法,掌握财产清查结果的会计处理方法,重点和难点,财产清查定义及意义,定期盘存制 永续盘存制,未达账项,银行存款余额调节表,财产清查结果的会计处理,第一节 财产清查的意义和种类,会 计 学 院,计划学时:1学时,(一)财产清查中“财产”的范围,（二）财产清查中“清查”的含义,一、财产清查的定义,有实物形态

2、的财产物资,银行存款,债权债务,实地盘点,核对,查对,得到实存数,比较,账存数,是否相符,材料,在产品、产成品,固定资产,账实调平,二、财产清查的意义,确保财产物资的安全、完整,保证会计信息真实、正确、可靠,强化财产管理的内部控制制度,完善财产管理的岗位责任制,三、财产清查的种类,财产清查,按清查范围,全面清查,局部清查,按清查时间,定期清查,不定期清查,现金清查,银行存款清查,应收账款清查,列 入 计 划,临 时 进 行,年终决算、合并、重组、破产,更换保管员、发生自然灾害、被盗,工商、税务、财政部门检查,第二节 财产清查方法,计划学时：3学时,会 计 学 院,一、财产清查前的准备工作 （一

3、）组织上的准备 （二）业务上的准备,成立专门的清查小组,会计人员、业务部门人员,计量器具、检测仪器的准备,把被清查物资码放整齐,会计要做到账面余额正确,三、财产清查的原因,财产物资的盘存制度,盘 存 制 度,永续盘存制,实地盘存制,明 细 账 登 记 制 度,既记增加，又记减少 随时结出余额,只记增加，不记减少； 月末凭实地盘点结出余额,需要清查,不需要清查,四、财产清查的具体方法,清查方法,实地盘点法,技术推算法,查 询 法,对 账 法,材料,在产品、产成品,固定资产,材料,在产品、产成品,银 行 存 款,应收账款,其他应收款,应付账款,四、财产清查凭证,盘存单,实存账存对比表,现金盘点报告

4、单,图表91 盘 存 单 财产类别： 存放地点： 盘点日期： 编号：,盘点人： 实物保管人：,四、财产清查凭证,图表92 实存账存对比表 单位名称： 年 月 日 编号：,盘点人： 会计：,图表93 现金盘点报告单 年 月 日 编号：,盘点人： 出纳：,四、财产清查凭证,五、银行存款的清查 (一)清查依据,银行存款收支记录及实存数,银行存款收支记录及账存数,来自开户银行 “银行对账单”,出自出纳 “银行存款日记账”,最长一个月一次,五、银行存款的清查 (二)“银行对账单”与“银行存款日记账”的关系,相同点,业务相同,不同点,取得原始凭证有先后,原始凭证出自企业或开户行某一方,记账时间有先后,未达

5、账项,五、银行存款的清查 (三)清查方法,只对业务内容，不对业务发生和记录的时间,对账,凡核对相符的记录，要在“对账单”和“日记账”上做记录,五、银行存款的清查 (四)“对账单”和“日记账”核对不符的原因,某一方或双方记录错误,双方都没错误，只存在未达账项,（五）未达账项种类,企业已记收，银行未记收,企业已记付，银行未记付,银 行 已 记 付 企 业 未 记 付,银 行 已 记 收 企 业 未 记 收,未达账项,存款业务,支票结算业务,委 托 银 行 收 款,托 收 承 付,（六）未达账项的调整方法,编制“银行存款余额调节表”,调节方法,互补法,企业和开户行各补记对方已记，自己没记的款项,某企

6、业2009年11月10日，银行存款日记账余额为51 400元，而银行对账单余额为52 100元，经逐笔核对，发现有以下未达账项： 8日企业送存银行转账支票一张，计15 000元，银行尚未入账； 9日企业开出现金支票支付费用3 500元，银行尚未收到支票； 企业委托银行代收销售货款12 500元，银行已收款入账，企业尚未收到银行收款通知； 银行代企业支付本月水费850元、电费650元，银行已付款入账，企业尚未收到银行付款通知； 银行已结算本季度存款利息1 200元，企业尚未转账。 要求：根据以上资料，编制银行存款余额调节表。,银行存款余额调节表 2009年11月10日 单位：元,(八)银行存款余

7、额调节表的功能,只起调节双方余额的作用,余额调节相等后, 只能证明企业和开户行双方记录只存在未达账项.,调节相等后的调节表不能作为原始凭证,编制 会计分录.,必须等收到结算凭证后，方可记账。,六、往来款项的清查,(一)清查方法,查 询 法,函询法,面询法,对外债权债务,对内债权债务,核对,“往来款项对账单”,坏账,无法支付的债务,图表95 往 来 款 项 对 账 单 XX单位： 你单位2006年8月6日到我公司购乙产品1 000件，已付货款6 000元，尚有4 000元货款未付，请核对后将回联单寄回。 清查单位：(盖章) 2009年7月12日 沿此虚线裁开，将以下回联单寄回 往来款项对账单(回

8、联) XX单位： 你单位寄来的“往来款项对帐单”已收到，经核对相符无误。 XX单位(盖章) 2009年7月21日 ,第三节 财产清查结果的会计处理,会 计 学 院,计划学时：2学时,一、需要进行会计处理的清查结果类型,账实相符,实存 账存,盘盈,清查结果,盘亏,实存 账存,不需要会计处理,需要,需要,二、财产清查结果会计处理的原始凭证,“盘存单”,“实存账存对比表”,“现金盘点报告单”,三、财产清查结果会计处理的程序,盘 存 单,实 存 账 存 对 比 表,编制将账实调平的分录,上报企业高管层对清查结果审批,股东大会、董事会 经理(厂长)会议 或类似机构,根据审批意见 编制分录,四、账户的设置

9、,一级：待处理财产损溢,二级： 待处理固定资产损溢,二级： 待处理流动资产损溢,待处理财产损溢 发现的盘亏及毁损数 发现的盘盈数 结转已批准处理 结转已批准处理的 的盘盈数 盘亏和毁损数,月末余额必须为0,五、国家会计规范对财产清查结果的处理意见,库 存 现 金,“营业外收入”,“营业外支出”,盘盈,盘亏,“其他应付款”,“其他应收款”,责任人赔偿,查出少支付,五、国家会计规范对财产清查结果的处理意见,存 货,“管理费用”,冲减“管理费用”,盘亏,盘盈,“其他应收款”,“营业外支出”,合理损耗 管理不善 计量器具不准,责任人赔偿,非常损失,不细分原因,五、国家会计规范对财产清查结果的处理意见,

10、固 定 资 产,“以前年度损益调整”,“营业外支出”,盘盈,盘亏,中级财务会计学中学习,六、财产清查结果的会计处理,例：某日现金日记账余额和保险柜里的库存现金信息如下：,库存现金,300,保险柜里现金280元,问题1：盘盈还是盘亏,盘亏,问题2：怎么办？,将账实调平,问题3：怎么调？,调账,280,20,库存现金盘亏：,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20 贷：库存现金 20 经批准处理时: 借：营业外支出 其他应收款某出纳 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20,六、财产清查结果的会计处理,20,20,六、财产清查结果的会计处理,例：某日现金日记账余额和保险柜里的库存现金信息如下：

11、,库存现金,300,保险柜里现金310元,问题1：盘盈还是盘亏,盘盈,问题2：怎么办？,将账实调平,问题3：怎么调？,调账,310,10,六、财产清查结果的会计处理,库存现金盘盈： 借：库存现金 10 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 10 经批准处理时: 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 10 贷：其他应付款 营业外收入,10,10,六、财产清查结果的会计处理,存货盘盈： 发现时： 借：原材料/ 库存商品 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 经批准处理时: 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用,存货盘亏：,发现时： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料/ 库存商品 经批准处理时: 借：营业外支出 其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,六、财产清查结果的会计处理,六、财产清查结果的会计处理,固定资产盘盈： 发现时： 借：固定资产