《纳税会计讲座》PPT课件

1、方，2009年继续教育内容，1，2020/8/4，税务会计讲座，主讲人：方(高级会计师方，2009年继续教育内容，2，2020/8/4，第1章，税务会计概述，一，税务会计概念，税务会计是以税收法规为基础的财务税务法律和会计，以货币为主要计量单位，运用会计理论及其特殊方法对纳税人进行核算和监督方，继续教育的内容2009，3，2020/8/4，2 .税务会计和财务会计的区别。不同的会计目标。不同的会计基础。不同的信息提供了4。会计原则的不同应用。方，继续教育的内容2009，4，2020/8/4，3 .税务会计的特点。2.专业；3、整合类型4、双重性、继续教育内容方2009

2、、5、2020/8/4、4、税务会计目标1、依法履行纳税义务，确保国家财政收入；2.正确进行税收处理，维护纳税人的合法权益；3.纳税方案的合理选择与科学的纳税筹划。2009继续教育内容方，6，2020/8/4，5 .税务会计的前提和原则(1)税务会计的基本前提1。纳税人2。继续操作3。货币的时间价值4。税务年度，2009继续教育内容方，7，2020/8/4，(2)税务会计2。配比原则；3.营业收入和资本收入的划分原则；4.统一和决定行为的原则；5.纳税能力原则；6.税收筹划原则。2009继续教育内容方，8，2020/8/4，VI .税务会计科目和凭证(1)税务会计科目设置“应交税金”科目。除印

3、花税、关税和耕地占用税外，纳税人应向税务机关缴纳的所有税款均在本科目核算。可以分别设置两级或多级账户。2009继续教育内容方，9，2020/8/4，(2)税务会计凭证1。纳税凭证：纳税申报表、代扣代缴报告表、固定税款通知书、应纳税验证、预缴税款通知书、审计决定和财务监督检查决定。2.免税证明： 3。完税证明：完税证明(6份)、完税证明(3份)及其他完税证明。2009继续教育内容方，10，2020/8/4，7 .纳税人的权利、义务和法律责任。纳税人的权利。纳税人的义务。纳税人的法律责任(1)违反税收管理。对基本法规的处罚；(二)偷税及其法律责任；(三)逃避追缴欠税的法律责任；(四)骗取出口退税的

4、法律责任；(五)拒不缴纳税款的法律责任；(六)虚假申报或者不申报的处罚；(七)在规定期限内不缴或者少缴税款的责任；(八)扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任；(九)不配合税务机关依法检查的法律责任。2009继续教育内容方，11，2020/8/4，第二章增值税的核算，一、增值税及征收范围增值税是指以销售货物或加工、修理、更换服务及进口货物的单位和个人取得的增值额为基础征收的流转税。(a)货物销售。(二)加工、修理和更换服务。(3)进口货物。(4)销售货物应征收增值税被视为一种法律行为。主要包括：将货物交付他人托运；以佣金为基础销售商品；拥有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构转移到其

5、他机构销售，同一县(市)内相关机构除外；将自产或者委托生产的货物用于非应税项目；将自产、委托或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者；向股东或投资者分发自产、委托或购买的货物；将自产、加工的商品用于集体福利或个人消费；为自己生产、加工或购买的商品向他人免费赠送礼品。方继续教育的内容2009年8月4日2020年(5)企业、企业单位和个体经营者从事商品生产、批发或零售的混合销售行为视同销售商品并征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为视同销售非应税服务，应征收营业税而非增值税。(六)应税服务和非应税服务未单独核算或者不能准确核算的，非应税服务应当与货物或者应税服务一并缴纳增值税。(七)属于增

6、值税征收范围的其他项目。主要有：商品期货，包括商品期货和贵金属期货，在实物交割中缴纳期货税；银行销售黄金和白银；典当业的死品销售业务和代客户销售寄售品的寄售业务；集邮产品的生产和分配，如邮票、明信片、首日封等。以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮品；邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊；不提供相关电信劳务，单独销售无线寻呼机和手机；缝纫生意。方，继续教育内容2009，13，2020/8/4；2.纳税人1人，单位2人，个人3人，承租方和承包方4人，扣缴义务人；方，继续教育内容2009，14，2020/8/4；3.一般纳税人和小规模纳税人的认定1。小规模纳税人33可以认定为小规模纳税人：1。年

7、增值税销售额(以下简称年应税销售额)在50万元以下的生产货物或者提供应税服务的企业、企业(以下简称企业)以及主要生产货物或者提供应税服务并兼营货物批发或者零售的企业，为小规模纳税人。2.从事年应税销售额80万元以下商品批发或零售的企业为小规模纳税人。新设立的小型商业企业，自税务登记之日起一年内实际销售额达到80万元的，方可申请一般纳税人资格。在达到80万元之前，将由小规模纳税人管理。3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人和不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。非企业单位一般被视为小规模纳税人。2009继续教育内容方，15，2020/8/4，2，一般纳税人：中华人民共和国增值税暂行条例

8、和细则，关于增值税一般纳税人认定的有关事项：1 .自2009年1月1日起，增值税一般纳税人年销售额的认定标准降低，工业企业从100万降低到50万，商业企业从180万降低到80万。从现在起，各级税务机关将按照新标准受理一般纳税人的申请。主动申请认定的纳税人将获得优先认定，并安排税控系统安装和培训。二是2009年上半年需要申请认定的纳税人应在2009年2月底前向各级税务机关提出申请，以便尽快安装防伪税控系统并组织培训。3.自2010年1月起，对于2009年度销售额超过新标准且未按规定办理一般纳税人认定手续的小规模纳税人，按照适用的增值税税率，按照销售额计算应纳税额，不得抵扣进项税，也不得抵扣增值税

9、专用发票，2009继续教育内容方，17，2020/8/4，v .增值税应税金额的计算(一)增值税销售增值税销售是指纳税人向应税服务的购买者或接受者收取的销售货物或提供应税服务的全部价款和所有额外费用，但不包括已征收的销项税。如果销售的货物是消费税应税产品或进口产品，总价包括消费税或关税。向买方收取的销项税、受托处理消费税的消费品收取和汇出的消费税以及承运部门向买方开具的货运发票和纳税人将发票转交给买方所发生的预付费用均不是额外费用。方，继续教育内容2009，2020年8月4日。如果采用销项税和销项税相结合的定价方法，销售额按以下公式计算：纳税人进口货物，以应税价值为计税基础计算其增值税。计算公

10、式如下：纳税人销售的货物或者提供的应税服务的价格，构成完税价格的应税价值，无正当理由明显偏低的，或者视同无税销售的，主管税务机关应当按照税法规定的原则和顺序予以核定。纳税人出租、出借包装物、折价出售商品、折价出售商品、还本销售商品，应当依照税法的规定纳税。2009继续教育内容方，19，2020/8/4，(2)增值税销项税额的计算，是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算，向购买方收取的增值税。计算公式为：销项税、销售税率或销项税率构成应税价值税率，2009年继续教育内容为方，20，2020/8/4。(三)增值税进项税额的计算，是指纳税人因购买货物或者接受应税服务而支付或者承担

11、的增值税。1.允许从销项税额中扣除进项税额的项目(一)一般纳税人购买货物或者应税劳务时，从卖方取得的增值税专用发票上注明的增值税。(二)一般纳税人取得的进口货物完税证明上注明的增值税。2009，继续教育内容方，21，2020/8/4，(3)一般纳税人购买免税农产品或小规模纳税人的进项税额按13的抵扣率计算。对农产品收购单位除收购价格外缴纳的农业特产税，允许并入农产品收购价格，计算抵扣进项税。一般纳税人从农业生产者购买的免税棉花和从国有粮食购销企业购买的免税粮食，按照进项税额的13%的扣除率计算进项税额。(4)一般纳税人销售和外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，进项税按运费金额7的扣除率计

12、算。(五)生产企业的一般纳税人购买废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，按照普通发票金额扣除进项税，扣除率为10%。(6)一般纳税人取得税务局为小规模纳税人开具的专用发票，专用发票填写的税额可作为进项税额计算。方，2009，继续教育的内容，22，2020/8/4，2。进项税不能从销项税中扣除的项目(一)纳税人购买货物或者应税劳务，未取得并保存增值税抵扣凭证，或者增值税抵扣凭证上未注明增值税及其他相关事项的，其进项税不能从销项税中扣除。(2)购买的车辆有与房地产相关的进项税和消费税。(三)非应税项目的购进货物或者应税服务的进项税。(4)为免税项目购买的货物或应税服务的进项税。(五)用于集体福利或者

13、个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税。2009年继续教育内容方，23，2020/8/4，(6)进项税对非正常损失货物的购进。(7)非正常损失的产品和成品所消耗的购进货物或应税劳务的进项税。(8)小规模纳税人不得抵扣进项税。(9)纳税人在进口货物时不得扣除任何进项税。(10)纳税人因购买退税率或折扣而收回的增值税金额，应在购买退税率或折扣发生当期的进项税额中扣除。2009继续教育内容方，24，2020/8/4，(4)增值税应税金额计算1。对于销售货物或提供应税服务的一般纳税人，应纳税额计算公式为：应纳税额当期销项税额当期进项税额2。一般纳税人采用简单的方法计算增值税应纳税额，即根据销售额和规定

14、的征收率计算。计算公式为：应税金额销售收款率3。进口应税货物，按照应税价值构成和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税。应纳税额的计算公式为：应纳税额构成应纳税价值，税率构成应纳税价值的完税价格；4.小规模纳税人销售货物或者提供应税服务，按照销售额和规定的征收率，采用简单方法计算应纳税额，不得抵扣进项税。计算公式为：计税销售额征收率，2009年继续教育内容方，25，2020/8/4，2。(1)外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业购进出口货物的计算方法，在出口销售中免征增值税；对于采购的商品成本，外贸企业在支付采购价格的同时也要缴纳增值税进项税。因此，货物出口后，按照采购成本和退税率计

15、算退税，税收与退税的差额计入企业成本。外贸企业出口货物的增值税按照外购出口货物增值税专用发票上注明的进项税额和退税率计算。退税额外贸进项税额(不含增值税)退税率，2009年继续教育内容方，26，2020/8/4，(2)外贸企业购买小规模纳税人出口商品(如纱线、手工艺品等)适用普通发票退税的退税规定，也适用出口免税和退税。计算公式为：普通发票所列的退税额(含增值税)销售额(1征收率)退税率对小规模纳税人购买的出口货物，凭税务机关开具的增值税专用发票，按以下公式计算退税额：增值税专用发票注明的退税额(3)对外贸企业加工回收后申报出口的货物，原辅材料按国内原辅材料增值税专用发票注明的进项税额计算。支

16、付的加工费按受托方出具的货物退税率计算。此外，如果企业的出口国明确规定不退(免)税货物等法律情况，则视为应计销项税或征收增值税的国内货物，税法对销项税和应纳税额的计算有具体规定。2009继续教育内容方，27，2020/8/4，VI .增值税减免税法、农业生产者销售的自产农产品、避孕药具、旧书、直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器设备、外国政府和国际组织无偿援助的进口材料和设备、来料加工、来件装配和补偿贸易所需的进口材料和设备。销售免税商品或服务不得开具增值税专用发票，进项税额不得抵扣。个人销售额未达到税法规定的起征点的，免征增值税；超过征税点，将征收全部税款。除特殊规定外，起点是：销售商品的起点是每月销售2000-5000元；销售应税服务的起征点为月销售额1 500-3 000元；每次纳税的起点是每天150-200元的销售额。，2009继续教育内容方，28，2020/8/4，VII。增值税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限(一)增值税纳税义务发生时间销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，即收到销售款或者取得销售款申报凭证的日期；进口货物的纳税