第一章-cpa-税法-课件.ppt

1、税法Taxation Laws，管理和柳双峰英特尔3360子邮件3360，教材和工具书，教材：2011CPA税法，中国注册会计师协会编纂工具书：2010注册税务人员考试教材-税法1税法基本原则(第一章)税务实体税捐概念包含的内容：1。税收是国家财政收入的一种形式。2.征税权行使的主体是国家3。国家课税得益于政治权力。4.国家征税的目的是为了履行公共功能的需要。5.税金必须以法律形式进行。第一节税法的概念，2 .税的形式特征(1)税的强制性(1) 4。税法的法律等级(1)全国人大及其全国人大常委会制定的税法(2)全国人大或全国人大常委会许可法(3)国务院制定的税务行政法

2、规(4)地方人大及其常委会制定的税务方法(5)国务院税务主管部门制定的税务部门规定(6)地方政府制定税法的分类1。根据具体税法在税收体系中的法律地位，可以将其分为税收通则法和税收单行法税收通则法。也就是说，规范税法的共性问题，对具体税法具有约束力，是税法体系中最高的法律地位和最高的法律效力的税法。税单行法：为特定类型的纳税人、特定类型的应纳税额或特定类型的税问题单独设置的税法、法规或法规。2 .根据税法的功能，可以分为税收实体法、税收程序法、税收实体法。主要是指具体规定各税的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等的税收立法。例如，外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税法属于税收实体法。

3、税收程序法：主要是指税收管理方面的法律，包括税收管理法、税收程序法、发票管理法、税务组织法、税务争议处理法等。例如，征税法属于税收程序法。3 .根据税法征收对象，可以分为对流通额征税的税法、对收入额征税的税法、财产、行为征税的税法、对自然资源征税的税法对流通额征税的税法(主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税法)。这种税法的特点是与商品生产、流通、消费有密切的关系。对什么商品征税，税率有多高，直接影响商品经济活动，很容易发挥对经济的宏观调控作用。收入额征税的税法：主要包括企业所得税、外国投资企业、外国企业所得税、个人所得税等税法。其特点是可以直接调节纳税人收入，发挥公平税负担，调整分配关系。

4、对财产，行为征税的税法：主要对财产的价值或某种行为征税。包括房地产税、印花税等税法。自然资源征税的税法：主要是因为保护和合理使用国家自然资源而征收的税。我国现行资源税、城市土地使用税等税都是资源课税的范畴。4 .根据税收入归属和税务管辖限制，可以分为中央税、地方税、中央和地方公共税中央税。属于中央政府财政收入的国家税务机关征收管理。例如消费税、关税、车辆购买税等是中央税。地方税：属于地方各级政府财政收入，由地方税务机关征收管理。例如城市维持建设税、城市土地使用税等地方税。中央和地方公共税：属于中央政府、地方政府共同收入，目前接受国税厅征收管理(如增值税、企业所得税、个人所得税等中央和地方公共税

5、)。5 .根据主权国家行使税收管辖权，可以分为国内税法、国际税法、外国税法等国内税法。国际税法：国家之间形成的税收制度，主要包括杨紫或多边国家之间的税收协定、条约、国际惯例等。外国税法：是指外国各个国家制定的税收制度。根据外国国家制定的税收制度、外国税法、杨紫或多边国际税收协定、条约、国际惯例等国家之间形成的税收制度、国际税法、国家内部税制、国内税法、主权国家行使税收管辖权，我国现行资源税、城市土地使用税等税收是为了保护和保护。对财产的价值或某一行为的征税、财产、行为税税法，主要包括企业所得税、个人所得税等税法，可以直接调节纳税人收入，发挥对经济的宏观调控作用，包括公平税负担曹征、分配关系曹征

6、、所得税的税法，主要包括增值税、营业税、消费税、关税等，流动税税法。1.税收收入是政府获得财政收入的基本来源，财政，税收是国家宏观调控的重要手段。税收是调整国家与企业及公民个人分配关系的最基本和最直接的方法，特别是在市场经济条件下，税收的牙齿两个茄子作用突出。(b)税法与其他法律的关系1。税法和宪法的关系宪法是我国的根本法律。是制定所有法律、法规的依据和章程。税法是国家法的一部分，当然是根据宪法原则制定的。宪法第56条规定：“中华人民共和国公民有义务依法纳税。”牙齿规定是立法机关制定税法，向公民征税，公民必须按照税法纳税的最直接的法律依据。2 .税法与民法的关系民法是调整平等主体之间，即公民之

7、间、法人之间、公民与法人之间财产关系及人身关系的法律规范。曹征方法具有平等、对等和有偿特性。税法的本质是国家根据政治权力对公民征税，是调整国家与纳税人之间权利和义务关系的法律规范，国家意志和强制的特征明显。但是两者之间还有另一种联系，税法的一些规范与民法的规范几乎相同时，税法一般引用民法条款。有与征税关系相关的问题时，一般要以税法的规范为准。3 .税法和刑法的关系税法与刑法有本质的区别。刑法是关于犯罪、刑事责任、刑罚的法律规范之和。税法是调整税收征收关系的法律规范，曹征范围不同。税法和刑法规定了违反税法的处罚条款，因此两者都有密切的关系。但是必须指出，违反税法不一定是犯罪。两者的区别在于情节是

8、否严重，轻佻的人要进行行政处罚，重磅的人要承担刑事责任，进行刑事处罚。第二节税法基本理论(重点)、税法的原则税法关系税法的组成部分、税法的原则、税法的基本原则、税法的基本原则、税法、税法、公平原则、税收效率原则、实际征税原则、税法的适用原则法律优先原则法律不追踪和科举原则(2009.5)(威廉莎士比亚、温斯顿、税法、税法、税法、税法、税法)第二，税法关系的要素(1)税法关系的主体1。科目主体2。纳税主体、(1)纳税主体、(2)纳税主体、税法关系、(2)税法关系的对象、(3)税法关系的内容1税法关系的发生、变更和消亡必须由可能引起税法关系的发生、变更和消亡的客观情况，即税收法律事实的决定来决定。

9、一，总则2，纳税义务人纳税义务人，简称纳税人是税法规定的有直接纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。纳税人的规定解决了应该向谁征税、谁纳税的问题。(1)自然因果法(2)袁泉征收义务(3)负纳税人纳税人和负纳税人有时是一致的，有时是分开的，两者是否一致取决于税负转嫁。税法的组成部分，3，应纳税对象，又名应纳税对象，税法规定的应纳税对象的目的水，是国家征税的依据。通过规定征税对象解决“征税什么”的问题。(a)征税对象是构成税收实体法多个要素的基础要素1。征税对象是一种税区别于另一种税的最重要的标志。2.应税对象反映了各种税的课税范围。3.其他因素的内容通常根据应纳税对象确定。(b)根据征税标准、

10、又名征税标准、又名税法规定的依据计算各种征税的依据或标准。不同的税有不同的计税标准。增值税、营业税的计税标准一般是商品及应税劳务的附加值和营业收入额。所得税的计税依据是企业和个人的利益、工资或工资收入额。消费税的计税依据是应税产品的销售。征税对象与计税基准的关系应纳税对象是征税的目的物，计税基准是在目的物已经确定的情况下对目的物计税的依据或标准之一。征税对象是定性对征税的规定，计税标准是定量对征税的规定，是应税对象数量的表现。第四，税目是课税对象的具体化，反映了具体的课税范围，代表了课税的宽度。不是所有的税都规定了税目。部分税收的征税对象简单明了，不需要规定房地产税、屠宰税等其他税收项目。但是

11、，就大部分税来说，一般征税对象比较复杂，必须在税内徐璐其他征税对象之间采取另一种税率等级进行调节。为此，需要对课税对象进行进一步区分，还需要具体的界限规定。牙齿规定的界限范围就是细目。，5，税率是征税对象的征收率或征收限度。税率反映了计税依据的征税深度。税率的规定解决了征收一些税的问题。税率也是影响和决定政府税收和纳税人税负的最重要因素，是国家税收政策的具体表现，是税收实体法的核心因素。我国目前采用的税率形式主要有比例税率、累进税率、固定税率三种。(a)比例税率1。统一比率税率2。差异比率税率(1)产品差异比率税率(2)产业差异比率税率(3)区域差异比率税率3。步骤比率税率4。有免除金额的比率

12、5。具有起点的税率，(2)累进税率1。超额累进税率以现行个人所得税中适用于工资、工资收入的9级累进税率(见表16-4)为例，说明全额累进税率和超额累进税率的具体运用及其差异。案例1-1居民A和B2006年三月应纳税工资收入分别为3599韩元，3601韩元根据现行税法，应用超额累进税率按定义计算，则A应纳税额=5005(199500)10=174.90(元)B应纳税额=5005显然，超额累进比整体累进更科学、合理，纳税人可以接受。2.超税率累进税率设计原理与超累进税率相同。(c)配额税率1。区域差异配额税率。也就是说，相同的课税对象在不同的地区徐璐规定不同的课税金额。2.分类部分配额税率。也就是

13、说，首先根据特定徽标将应纳税额划分为多个类别，根据特定徽标将每个类别划分为多个项目，然后徐璐为每个项目规定不同的应纳税额。6，纳税环节7，纳税年度(1)纳税义务发生时间(2)纳税年度(3)纳税时间案例1-2一个企业(一般纳税人)牙齿一个月作为纳税年度，增值税2005年七月增值税100，000韩元。但是牙齿企业直到八月20日才缴纳牙齿税。必须缴纳滞纳费用=1000000.5(？)日、8日、纳税地9、减税免税注意征发点和免税额的差异。从2006年1月1日开始，现行个人所得税工资、工资收入费用扣除标准800韩元提高到1600韩元，这里的“费用扣除标准”是征发还是免收额？10、罚则11、附则、税收立法是税法执行的前提，有法律，有法律，执法严格，违法必须调查，是税收立法和税法执行过程中必须遵循的基本原则。1.税收立法是权力机关按照一定的程序，运用一定的技术，有关税法、法规、规定的活动(1)税收立法原则，第三节税收立法和税法的实施，(2)税收