纳税申报表的填写 - 副本.ppt

1、纳税申报表的填写,王良风13886012447 湖北省国家税务局货物和劳务税处,目 录,一、申报表修订的原则,二、申报表的变化,三、申报表填写实务,四、申报表的难点,一、 申报表修订的原则,（一）财政原则 （二）稳定原则 （三）发展原则 （四）简化原则,二、 申报表的变化,（一）主表变化小 （二）附表一变化大 （三）附表二微调 （四）附表三为新增 （五）固定资产表完全未变,（一）主表变化小,变化一：纳税申报表主表“表头说明”调整：申报表主表“表头说明”修改为“根据中华人民共和国增值税暂行条例和交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点方案的规定制定本表。纳税人不

2、论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。” 变化二：纳税申报表主表原“一般货物及劳务”和“即征即退货物及劳务”列调整为“一般货物及劳务和应税服务”和“即征即退货物及劳务和应税服务”。 变化三：纳税申报表主表第13、18行“本年累计”栏仅限于从事应税货物和应税劳务且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人（混业经营的纳税人）的增值税纳税人填写，原增值税一般纳税人不用填写。 变化四：“本年累计”列：除第13栏、第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列、第20、25、32、36、38栏外，“本年累计”列中其他各栏次，均填写本年

3、度内各月“本月数”之和。,（二）附表一,变化一：行、列指标互换 原因：税率、征收率增加。 变化二：增加“免抵退”数据采集 原因：出口退税政策与实际管理发展的需要。 变化三：增加“应税服务”的内容，合并“货物”和“劳务” 原因：简化的需要。 变化四：为“应税服务”差额征税的计算增加了四列（11至14列） 原因：试点政策的规定。 变化五：以“其中数”的形式，增加“即征即退”四行（6、7行和13、14行） 原因：试点政策规定税款分别入库。,（三）附表二,变化一： 调整了栏次名称表述： 1.新纳税申报表附表二第1、24栏由原“防伪税控增值税专用发票”的表述一律调整为 “税控增值税专用发票。” 2.新纳

4、税申报表附表二第4、29栏由原“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”的表述一律调整为 “其他扣税凭证”。 3.新纳税申报表附表二第14栏由原“免税货物用”调整为“免税项目用”。 4.新纳税申报表附表二第17栏由原“按简易征收办法征税货物用”调整为“简易计税方法征税项目用”。 5.新纳税申报表附表二第18栏由原“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”调整为“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”。 变化二： 在货物运输业增值税专用发票的填报要求上（或称票种属性的界定上）发生了重大调整。,（三）附表二,变化三： 增加了部分栏次： 新纳税申报表附表二增加了第7栏“代扣代缴税收通用缴款书”、第21栏“上

5、期留抵税额抵减欠税”、第22栏“上期留抵退税”、第23栏“其他应作进项税额转出的情形”和第32栏“代扣代缴税收通用缴款书”。 变化四： 删除了部分栏次： 新纳税申报表附表二删除了原纳税申报表附表二中第7栏“废旧物资发票”、第9栏“6%征收率”、第10栏“4%征收率”、第20栏“未经认证已抵扣的进项税额”、第30栏“废旧物资发票”、第32栏“6%征收率”、第33栏“4%征收率”、第36栏“期初已征税款挂帐额”、第37栏“期初已征税款余额”。,（四）附表三,定位：附表的附表 为附表一（第12列）计算“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”，附表一才能够计算出扣除后，纳税人本期真正应计算征税的销项税额（

6、或应纳税额）。 注意事项： 1.由于差额征税的政策规定，必须取得合法的扣除凭证时，才可实施扣除。在实际业务中，扣除凭证的取得时间有时与销售业务的征税时间不同步。因此，附表三还肩负着计算“扣除项目余额”的功能。 2.税率差的问题。,（五）固定资产表,未发生任何变化。,三、申报表填写实务,（一）原增值税一般纳税人（非兼营） （二）应税服务的增值税一般纳税人（非兼营） （三）兼营的增值税一般纳税人,（一）原增值税一般纳税人（非兼营）,1.主表第16栏“按适用税率计算的纳税检查查补应补缴税额”。（案例） 2.主表第15栏“免抵退应退税额”。 3.主表第13栏、18栏、20栏。 4.主表第22栏“按简易

7、征收办法计算的纳税检查应补缴税额。” 5.主表第23栏“应纳税额减征额。” 6.附表二第8栏“运输费用结算单据。” 7.附表二第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明。” 8.附表二第22栏“上期留抵税额退税。”,（二）应税服务的增值税一般纳税人（非兼营）,1.主表第5栏“按简易征收办法征税销售额”。 2.主表第11栏“销项税额” 。 3.附表一第11、12、13、14列。 4.附表一第6、7、13、14行。 案例P135。,（三）兼营的增值税一般纳税人,1.主表销项税额占比。第18栏。 2.主表第13、18、20栏。 案例P143。,四、申报表的难点,（一）填表口径有差异 （二）字面意义与内涵完全背离 （三）长期遗留的难点 （四）申报表填写的注意事项,（一）填表口径的差异,1.表格分类填写。 2.销售额的口径不同。 3.纳税检查调整的销售额处理不同。 4.表中所列公式不完全适用。 5.表中的栏次界限有突破。 6.表格设计有异议。,（二）字面意义与内涵背离,3个栏次： 1.第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏。 2.第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏。 3.第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏。,（三）长期遗留的难点,1.免、抵、退应退税额。 2.