MBA会计学：4会计循环.ppt

1、第4章，会计周期，第4-2节，会计周期的基本步骤和结果，如何通过会计等式分析经济业务，正确反映经济业务调整分录的生成和处理，编制试算表和期末工作底稿以及基本财务报表，学习目标，第4-3节，会计周期是通过一定的程序和方法以会计报表的形式展示企业经济业务的过程。会计周期是会计主体编制会计报表的过程，是企业提供会计信息的必要程序。财务会计的总体框架是由会计周期构成的。会计周期，4-4，会计周期在权责发生制下包括以下步骤：1 .准备会计分录(填写记账凭证)2。登记总账3。调整并张贴4。试算表5。结算和过帐6。准备财务报告，4-5。会计等式，一个实体的经济资源被称为资产；当事人对这些资产的权利要求称为权

2、益。权益有两种：1。债权人的债权。所有者权益索赔所有索赔不能超过所需的总资产。由此，我们得到了基本的会计等式：资产=权益。它的扩展形式是：资产=负债，所有者权益，4-6，会计等式。每笔交易都对会计记录有双重影响。然而，会计主体的任何经济业务都不会破坏会计等式。会计平等是同一性。经济业务有四种类型：1 .经济业务的发生增加了相同数量的资产和权益；2.经济业务的发生减少了相同数量的资产和权益方；3.经济业务的发生使资产方增加一个项目，减少一个项目，资产总额和权益保持不变；4.随着经济业务的发生，权益方的一个项目增加，一个项目减少，总资产和权益保持不变。4-7，会计等式，例1:所有者向企业投入20万

3、元现金。资产20万(现金)=权益20万(所有者权益)例2:企业购买存货5万元，货款未付。资产=200，000 50，000(存货)=250，000权益=200，000 50，000(应付账款)=250，000资产=250，000权益(总资产和权益增加)，4-8，会计等式，示例3:企业支付1万元现金1资产=250，000-10，000(现金)=240，000权益=250资产=240000 80000(固定资产)-80000(现金)=240000权益=240000资产240000=权益240000(资产和权益的总额将随着资产项目的增加和减少而保持不变。)，4-10，会计等式，例5:企业在发行面值为

4、40，000元的票据进行支付之前欠了钱。资产=240，000权益=240，000 40，000(应付票据)-40，000(应付账款)=240，000资产=240，000权益(权益项目增加和减少，总资产和权益保持不变)，4-11，会计等式，从前面的分析，我们可以得到：1，会计等式2。会计等式是建帐和编制资产负债表的基本理论基础；3.会计等式是一个恒等式，会计主体的任何经济业务都不会破坏会计等式。4-12，帐户，1。账户：是系统地、持续地记录会计主体交易活动的一种手段。每个帐户都有一个名称(帐户)。2.永久账户和临时账户永久账户(实际账户):指资产负债表上每个项目的账户集。临时账户(虚拟账户):指

5、损益表中为收入和费用设置的账户。4-13，通用会计科目表，4-14，账簿，全面、系统、持续地反映主体经济业务的账簿。账簿根据用途分为分类账、日记账和参考账户。分类账用于对各种经济业务的账簿进行分类和登记。分类账可以分为总账和明细账。总账提供全面的会计数据，而明细账提供详细的会计数据。日记本也叫日记本。这是一本按照经济业务准备的会计分录，按时间顺序逐一登记的书。4-15，会计账簿，4-16，复式记账，1。复式记账法的概念：复式记账法是指一个会计主体在记录每一项经济业务时，必须在两个或两个以上相互关联的账户中等量登记的记账方法。借贷记账法是一种复式记账法。2.借方记账：借方记账以“借方”和“贷方”

6、为记账符号，以“有借必有还”为记账规则。这里的借贷已经失去了原来的意义，只被用作记账符号。4-17，借贷记账法，1。t型账户结构借方账户名称贷方虽然各种经济业务引起的资本变动很复杂，但从数量上看，无非是增加和减少，所以账户分为左右两方，分别记录它们的增加和减少。增减后的差额称为账户余额。借贷记账法的左边是借方，右边是贷方。期末余额=期初余额本期增加额-本期减少额，4-18，借贷记账法，2。按经济内容划分账户：资产、负债、所有者权益、共同成本、损益、4-19、账户结构、1)资产账户结构借方账户名称贷方、期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。期初85000，1) 50000，2) 80000

7、，3) 43000，4) 25000，期末147000，4-20，账户结构，2)债务账户结构借方账户名称贷方，本期减少额，本期增加额，期末70000，期初余额，期末余额，4-21，账户结构借方账户名称贷方，本期减少额，本期增加额，借方实收额借记衍生信用、期初50000、1)200000、期末250000、期初余额： 2 000 000、4-23、账户结构、5本期增加(发生)的费用和成本、本期减少(或转售)的费用和成本、生产成本的借记信用、3)100 000(成品成本)、1)50 000(材料成本)、2)40 000(工资本期增加(发生)的费用和成本，本期减少(或注销)的费用和成本，借记管理费用

8、贷项、3)90000(注销)，1)50000(招待费)、4-25，账户结构，b .借记损益账户(反映收入)贷项、本期收入减少(或转售)，本期收入增加(实现)，借款人主营业务收入贷项、4) 740000 会计等式资产=负债所有者权益资产账户负债所有者权益账户贷款规则借款借款借款借款-* * *，4-27，损益表账户损益(收入和费用)，收入账户，费用账户，借款和贷款-* * *正常余额，期末结账后损益账户无余额，4-28，会计程序，原始凭证，收款凭证，付款凭证，转账凭证，记账凭证，总帐，明细帐，财务报告，4-29会计分录基于原始交易凭证。会计分录填写在会计凭证(会计凭证的一种)中。例1:业主向企业

9、投资20万元现金。借款：库存现金：20万。贷款：实收资本：20万元。2:企业采购存货5万元，货款未付。借：库存商品5万元，贷：应付账款5万元，4-30，并做好会计分录。例3:企业以现金支付部分货款10000元。借款：应付账款10，000；贷款：手头现金10，000英镑；4:企业用8万元现金购买设备。借款：固定资产80000贷款：手头现金80000例5:企业发行面值4万元的票据前欠钱。借方：应付账款40000。贷款：应付票据40000，4-31；编制会计分录，根据经济业务的复杂程度，会计分录可以分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录是指在经济业务发生后，只记录两个账户中两个相互关联的经济因

10、素的数量变化的会计分录。复合会计分录是指在一项经济业务发生后，需要记录三个或三个以上账户中多个相关经济因素的数量变化的会计分录。复合会计分录可以分解成几个简单的会计分录。复式记账有利于反映经济业务的全貌，简化记账。4-32，准备会计分录，例如，用现金6万元偿还应付账款1万元和短期贷款5万元。借款：应付账款10，000短期贷款50，000贷款：库存现金60，000上述示例可以分为两个简单的会计分录：(1)借款：应付账款10，000贷款：库存现金10，000 (2)借款：短期贷款50，000贷款：库存现金50，000，4-33，登记分类账和过帐，尽管会计分录是完整的，(4-34，调整和结算，调整分

11、录为了公平地反映所有属于本期收入和费用的事项都需要在会计期末进行调整和记录。4-35，调整和结算，1)未记录的费用。例：这段时间管理人员的工资没有支付2万元。借款：管理费用(工资费用)20000；贷款：应付给员工的工资20000 2)未记录的收入。例：本期未收债券利息收入1000元。借款：应收利息1000，贷款：投资收入(利息收入)1000，4-36，调整和结算，3)在两个或两个以上会计期间分配的收入。示例：高尔夫球场在此期间收到会员购买的10万元绿色优惠券。其中，在此期间，有2万元用于购买绿色优惠券。出售绿色优惠券时：借：手头现金10万；贷款：递延收入100，000英镑；提供服务时：(当期调

12、整分录)借款：递延收入20，000；主营业务收入2万元，4月37日调整结算；4)折旧费用固定资产给会计主体带来的收益期是多期的，其成本不断转化为费用。折旧费用是指固定资产成本在一定会计期间内转化为费用的项目。本期折旧费用不直接从“固定资产”科目中扣除，而是单独记入“累计折旧”科目。“累计折旧”科目是固定资产科目的抵销科目。4-38、调整和结算时，固定资产账户余额和累计折旧账户之间的差额即为固定资产净值。仅用累计折旧反映固定资产价值减少的原因是，一般会计准则要求单独披露以下信息：1)固定资产的原始成本；2)这些资产从购置到资产负债表编制日的累计折旧。4-39，调整和结算，例如：年初，用6万元的银

13、行存款购买了一台设备。预计将使用五年。过期没有剩余价值。购买时：借款：固定资产6万元；银行存款6万元；本月调整分录：借款：管理费用(折旧费用)1000元；累计折旧1000，4-40元；调整和结算；5)无形资产摊销费用；无形资产给会计主体带来的收益也是多期的，其成本不断转化为费用。无形资产的摊销费用计入“累计摊销”。用12万元的银行存款购买专利权。预计将使用五年。购买时：借方：无形资产12万元。银行存款120，000英镑；本月调整分录：借方：管理费用2000；贷款：累计摊销2000年4月41日；调整和关闭；2.结账：所有临时账户都应在会计期末将其余额结转至暂记账户“本年利润”(收入汇总),这样在临时账户期末就没有余额了。年终时，“本年