GSP与财务管理关系剖析.ppt

1、2015年6月，“GSP”管理的财务要求，第2页，一是财务在医药流通企业中的作用，二是财务法规的主要要求，三是认证检查中发现问题的方法，四是案例分享，如上所述，财务在企业管理中坚持“效率第一”的原则，其管理模式是“相对独立的”。从而保证企业的经营资金，规范资金的使用，降低企业的经营成本，增加企业的利润。作为药品流通企业的财务，鉴于药品不等同于一般商品的特殊属性，要求药品流通企业不仅要具备上述功能，还要在规范药品管理、维护药品流通正常秩序方面发挥监督作用。长期以来，在医药流通企业中，为了实现快速发展，领导通常不重视财务管理职能，将其作为会计工具的意识普遍存在。另一方面，从事财务管理的人员由于缺乏

2、基本技能，对药品法律法规不熟悉，导致其无法发挥规范药品经营行为的正常作用。因此，由于生存的压力，他们往往将大部分精力投入到商品销售上，盲目追求销售增长和市场份额。企业管理通常以市场营销为中心，将企业标准操作和质量控制的责任放在质量管理部门。医药流通企业财务管理现状及主要问题。1.业务流、物流、资金流和信息流的“四流”是不一致的。管理层将财务管理定位于记录经济运行活动的需要或会计核算的手段，而不将其作为医药流通企业规范经营的控制工具。财务管理脱离了企业的规范化管理链，管理的一般财务管理是一种事后的、被动的、独立的、封闭的企业模式。第5页，医药流通企业财务管理的现状及主要问题，2。企业内部信息“孤

3、岛”缺乏财务预警和监控、系统计费业务、系统质量基础数据、系统财务决算和系统运输管理。信息的“孤岛”使质量基础数据系统、财务决算系统和计费系统被审计和录入成为独立的操作系统，这可能会造成进出仓库的公司名称为A、付款名称为B、送货地址(登记)为C等混乱，尤其是账号不一致。在业务流程中，可能存在“前面挡狼，后面进狼”的违法行为。第6页、追求现金交易，库存积压严重，医药流通企业财务管理现状及主要问题，3。禁止现金交易品种的违法违规销售行为失控，第7页，医药流通企业财务管理现状及主要问题，第4页。追求低成本、高回报的短期行为，实行“拿票”，企业不是通过开放市场、提高自身管理水平来提高市场竞争力，而是通过

4、“挂靠”等非法手段获取非法利润。为了追求更低的税收和更快的资金回报，企业实行“售票”，从而获得几个点的费用，管理费，税收和利润佣金等。降低运营成本(如人员、资金、仓储、维护、运输等。)，危及人们的健康和安全。它有效规避了药品监督管理部门的正常监管，使一些假劣药品、过期药品、在储存和运输过程中变质变性的药品有机会进入医疗机构，最终进入患者手中，导致普通人在用药治病过程中“生病”或死亡，监管成本上升，扰乱了药品流通秩序和金融合法性。医药体制改革给财务管理带来了巨大的挑战因此，在现代医药流通企业中，财务管理的作用已经远远超出了传统意义上的狭义会计和监督。财务管理不仅受到现代企业制度、多元化经营、信息

5、化和市场不确定性的影响，而且还受到保证财务合法性和业务合法性的有效控制。它也是医药流通企业成败的关键和竞争力的基础。金融在医药流通企业中的作用，第9，1页。金融在医药流通企业中的作用。3、金融法律法规的主要要求。认证检查中发现问题的方法。共享案例，第10页，新版普惠制，出票限制，现金交易限制，金融法律法规2009-2013年有4个法律法规文件，2005-2014年有9个法律法规文件，法律法规的主要金融要求，新版普惠制的金融要求。第六十六条企业采购药品，应当向供应商索取发票。发票应当载明药品的一般名称、规格、单位、数量、单价和金额；如不能全部列出，应附已销售的货物或提供的应税服务清单，并加盖供货

6、方发票专用章，注明税票号。第六十七条发票上购销单位的名称、金额和商品名称应当与支付流程、金额和商品名称一致，并与财务账目的内容相符。发票应按有关规定保存。第九十条企业应当定期盘点库存药品，确保账物相符。第九十三条企业销售药品，应当如实开具发票，做到票、账、货、款相符。法律法规的主要财务要求，以及国家食品药品监督管理局发布的规范性文件(限制叫牌)， 药品流通监督管理办法(局令)中国食品药品监督管理局关于开展“两个打击、两个建设”专项行动，重点解决药品安全突出问题的通知(食药监发201357号)重点打击药品批发企业出租、出借企业或接受关联经营的资格，以及采取虚开发票、使用虚开发票等违法行为，打击从

7、无合法资格的企业或个人等非法渠道购买药品的行为； 麻醉药品和精神药品管理条例(国务院令第442号)(2005年颁布)第三十条麻醉药品和第一类精神药品不得零售。禁止以现金交易麻醉药品和精神药品，但合法购买麻醉药品和精神药品的个人除外。麻醉药品和精神药品管理办法(试行)(2005年10月31日发布)第二十七条禁止企业和单位之间买卖麻醉药品和精神药品的现金交易。关于加强部分含特殊药物复方制剂销售管理的通知国家食品药品监督管理局第2009503号一、进一步规范含特殊药物复方制剂(含麻黄碱复方制剂、含可待因复方口服液、复方地芬诺酯片、复方甘草片)的购销。(五)禁止药品生产企业和药品批发企业使用现金交易含

8、特殊药品的复方制剂。法律法规的重大财务要求、法律法规的重大财务要求、国家食品药品监督管理局发布的规范性文件(限制现金交易)。药品类易制毒化学品管理办法(卫生部令第72号)(2010年4月7日发布)第五条禁止以现金或实物形式交易易制毒化学品。关于进一步加强含麻醉药品和曲马多的口服复方制剂购销管理的通知-食品药品监督管理局(2014)111四号。地方各级食品药品监管部门要加强对上述药品生产、购销的监管，并严格执行为加强监督检查，除了加强对供销资质、票据管理、禁止现金交易、电子监管和销售管理等关键环节的检查外，还应重视电子药品监管信息的使用，对涉嫌非法渠道销售的问题必须追查到底。第15页，第一章，金

9、融在医药流通企业中的作用，第二章。金融法律法规的主要要求。认证检查中发现问题的方法。分享案例和财务检查的主要方法，第16页，全国会计科目。账簿(计算机化):完好无损，账户之间保持一致。通过对存货的实物检查，账目与所购应付账款的资金流向、所售应收账款的资金归还、存货盘盈盘亏情况的报告、不合格药品的报告、确认、汇总和处理情况相一致，了解债权人和债务人的资金往来情况，了解客户的收费情况，了解银行的付款结算情况：现金、电汇、承兑、3。现场检查、实物核查。财务检查(会计检查)，1。会计科目示例，第17页，会计凭证装订插图，第19页，会计凭证装订插图，第20页，认证检查。检查供应商和客户之间现金交易的方法

10、：(1):检查财务系统中的应收账款或应付账款的明细账，确认对方账户中是否有“现金”账户。如果是，则(1)对于“应收账款”，查询该“应收账款”的核销凭证及其附件，并在附件中核对“现金收款原因”和现金收据中的商品；(2)对于“应付账款”，查询该“应付账款”的核销凭证及其附件，并在附件中核对付款申请单的内容和商品明细。第21页，认证检查中发现问题的方法，供应商与客户之间现金交易的检查方法，(2):如果在“应收账款”或“应付账款”明细账中不能提供对方账户，您可以检查财务系统确认现金收款人或付款人的“汇总”栏中是否有与付款结算相关的内容。如果是，检查应收账款：(1)，查询现金收据凭证及其附件，检查附件中

11、现金收据上的“现金收据原因”和商品明细。(2)对于应付账款，查询现金付款凭证及其附件，查看附件中现金付款单或费用报销单的商品明细。第22页，认证检查中发现问题的方法，检查公司业务系统与财务税票系统中供应商和客户信息一致性的方法，(1)公司业务系统中供应商和客户信息，包括名称、注册地址、税号，(2)提取部分信息(特别注意信息不一致)，并与供应商或客户的质量档案进行核对，判断是否一致。，第23页，认证检查中发现问题的方法，检查销售客户现金流量与销售票据一致性的方法，(1)检查该业务出库单(附有货物)与收款凭证(出库单是财务账户与仓库账户的关联，三者可以一起检查，以确保票据、货物、资金的一致性)。(

12、2)检查收款凭证中银行收据通知或银行票据上付款人的账户名称是否与销售发票上买方的名称一致。应收账款流程查询，第24页，案例，第25页，认证检查中发现问题的方法，检查供应商付款流程与进款单一致性的方法，检查财务凭证中供应商开具的销售发票，检查该金额的付款凭证，检查付款。特别是要仔细检查一个供应商对应的银行账号，以及相关资金、仓储信息、票据和第一银行信息的准确性和完整性。，查询应付账款的流向，第26页，如何在认证检验中发现问题，如果有，(1)检查相应的会计凭证和附件，通过附件找出商品明细账和实物盘点结果差异的原因和处理建议。(2)检查存货中发现的盘亏或盘盈明细是否与“存货”明细账中的调整记录一致。

13、第27页，在认证检查中发现问题的方法、个人支付和相应的药品品种检查，通过检查“现金”科目明细账中现金收入方的“汇总”栏的内容，确认是否有个人支付的现金支付来报告药品的损失。如果个人为所报药品损失支付现金赔偿，则检查相应的现金收据凭证及其附件，追踪附件中的现金来源以及是否有药品损失报告以确定其真实性，并进一步检查所报药品损失是否有相应的销毁记录。，第28页，第29页，第30页，在认证检查中查找问题的方法，(1)检查公司其他业务收入账户，注意相应的服务收入，检查是否有服务合同。(2)根据服务发票、服务合同等确定是否为公司正常经营所必需。确认附属手术的可能性。第31页，在认证检查中发现问题的方法，公

14、司为没有药品经营权限的药品生产、经营企业或个人提供销售发票，一般具有以底价购买，以接近药品批发价或投标价的价格销售的特点，从而获得较高的毛利。(1)检查会计凭证或业务系统中是否存在高毛利、高成本、低成本价格的品种。(2)如果是，与业务员沟通，了解进货和销售情况，并逐一核实进货、出货、运输、收货或人员劳动合同。逐一检查可疑点，以确定票流、物流和资金流的一致性。第32页，在认证检查中发现问题的方法，然而，其购买渠道可能不规范，这导致了假冒伪劣药品的可能性。检查“应收账款”账户的核销记录。如果核销情况不是通过“现金”或“银行存款”，则有可能进行实物抵销。检查核销是否通过“库存”账户进行。如果是，请相

15、关人员核实具体情况。在第33页，1。金融在医药流通企业中的作用：2.金融法律法规的主要要求；3.认证检查中发现问题的方法；4.分享案例；第34页，分享案例；1.1库存概念：商品库存是指统计全部或部分商品的实际库存数量和金额，从而真正掌握该时期商品的状况，从而改善和加强管理。，案例1:盘点和账面调整，第35页，案例共享，1.2盘点流程：案例1:盘点和账面调整，库存前准备，盘点流程，库存后工作，盘点计划和方法盘点时间在盘点前确定货物处理和盘点人员的安排和培训，盘点报告，原始记录，盘点表号，盘点过程中复制货物检查和盘点记录，下班后整理，找出差异原因，处理会计结果，处理财务账簿(调整库存盈余和损失)，调整库存，并在第36页共享案例。1.4存货盘点的起点：存货报表的原始记录处理意见差异存货核算“待处理的财产损失和溢漏”科目“摘要”在明细账中检查差异记录的真实性和一致