评估管理办法和相关工作流程.ppt

1、评估管理办法和 相关工作流程,产权局评估处 郜志宇,目录,第一章 概述 第二章 评估管理办法和工作流程 第三章 中央企业评估管理检查,第一章 概述,一、国资委成立以来颁布的评估方面的规章制度,企业国有资产评估管理暂行办法(国资委令第12号）（2005年） 关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知（国资产权2006274号 ）,二、制定12号令的必要性,1.国有资产监督管理机构履行资产评估监管职能需要依法进行。 2.评估监管部门和监管范围发生了较大的变化。 3.现行评估法规已不能更好地适应企业不断改革的需要。 4.加快管理速度，推进企业改制进程。,国资委核准与备案项目情况,三、制定评估管理

2、办法的主要法律依据,1.公司法 2.企业国有资产监督管理暂行条例 3.国有资产评估管理办法（国务院91号令） 4.关于改革国有资产评估行政管理方式加强资产评估监督管理工作意见的通知（国办发2001102号） 5.财政部14号令、财企2001801号、财企2001802号、 财企2001803号,四、12号令与过去评估法规的主要差别,1.调整了我委与所出资企业的备案管理权限。 2.应进行资产评估的经济行为有所变化。 3.新增加了委托方和选择评估机构的条件。 4.规范了核准、备案的工作要求。 5.增加了对所出资企业的监督检查内容。 6.改变了对评估机构的处罚方式。,五、企业评估管理人员的职责,1、

3、负责公司的日常评估管理工作 2、负责公司评估管理相关制度的制定和执行 3、对相关资产评估项目备案 4、对评估备案的相关资料进行整理输入 5、对每年度公司资产评估项目的情况进行统计分析 6、接受国资委对资产评估管理工作的检查,第二章 评估管理办法和工作流程,一、12号令,1.总则 2.资产评估 3.核准与备案 4.监督检查 5.罚则和附则,主要内容,1、总则,立法目的及法律依据 适用范围 管理体制 管理方式 统计报告制度,具体内容,2、资产评估,应当进行资产评估的行为 可不进行资产评估的行为 资产评估委托方 聘请的评估机构须具备的资质,具体内 容,应当进行资产评估的行为,整体或者部分改建为有限责

4、任公司或者股份有限公司； 以非货币资产对外投资； 合并、分立、破产、解散； 非上市公司国有股东股权比例变动； 产权转让； 资产转让、置换；,整体资产或者部分资产租赁给非国有单位； 以非货币资产偿还债务； 资产涉讼； 收购非国有单位的资产； 接受非国有单位以非货币资产出资； 接受非国有单位以非货币资产抵债； 法律、行政法规规定的其他需要进行资产评估的事项。,可不进行资产评估的行为,经各级人民政府或其国有资产监督管理机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转； 国有独资企业与其下属独资企业（事业单位）之间或其下属独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）置换和无偿划转。,资产评估委托方,应当由

5、产权持有单位委托具有相应资质的资产评估机构进行评估。(12号令) 经济行为事项涉及的评估对象属于企业法人财产权范围的，由企业委托；经济行为事项涉及的评估对象属于企业产权等出资人权利的，按照产权关系，由企业的出资人委托。企业接受非国有资产等涉及非国有资产评估的，一般由接受非国有资产的企业委托。（274号文）,聘请的评估机构须具备的资质,遵守国家有关法律、法规、规章以及企业国有资产评估的政策规定，严格履行法定职责，近3年内没有违法、违规记录； 具有与评估对象相适应的资质条件； 具有与评估对象相适应的专业人员和专业特长； 与企业负责人无经济利益关系； 未向同一经济行为提供审计业务服务。具备与评估对象

6、相适应的资质条件（涉及上市公司的资产评估必须聘请有证券职业资格的评估、审计机构）,3、核准与备案,核准 备案,具体内 容,核准,国务院国资委：经国务院批准的重大事项 地方国资委：经各级人民政府批准经济行为的事项,需要核准的经济行为,企业办理核准项目的主要工作,1、评估前 2、评估进行中 3、评估工作结束后,1、评估前,聘请中介机 构 设计重组方案 汇报工作进程 评估前应当向国资委报告的相关事项 注意事项,主要工 作,向国资委报告的相关事项,相关经济行为批准情况； 评估基准日的选择情况； 资产评估范围的确定情况； 选择资产评估机构的条件、范围、程序及拟选定机构的资质、专业特长情况； 资产评估的时

7、间进度安排情况。,主要内 容,注意事项,保证重组方案与经济行为批准文件一致，需要特别处理的事情要在经济行为申请文件中向国务院报告。 保证审计评估的范围与重组方案设定的范围一致。 合理设定时间表，合理选取评估基准日。,简要 说明,2、评估进行中,协助相关的中介机构做好相应的评估审计工作。 必要时对我们要对项目进行跟踪指导和现场指导 。,3、评估工作结束后,上报评估核准申请和相关资料 上报时间：评估基准日起8个月内 国资委组织专家进行审核,需报送的资料,资产评估项目核准申请文件； 资产评估项目核准申请表； 与评估目的相对应的经济行为批准文件或有效材料； 所涉及的资产重组方案或者改制方案、发起人协议

8、等材料； 资产评估机构提交的资产评估报告（包括评估报告书、评估说明、评估明细表及其电子文档）； 与经济行为相对应的审计报告； 资产评估各当事方的相关承诺函； 其他有关材料。,评估核准会的程序,由被审核企业介绍基本情况、行为依据和评估前标的物帐面价值审计情况； 由中介机构介绍评估依据、评估方法、现场核查情况及主要问题处理等； 除1-2名联系、辅助人员外，被审核企业、中介机构的相关人员撤离评审现场； 由组织评审的国有资产监管部门工作人员分配被评审的评估报告，评审由各位专家独立进行；,在评审过程中，国有资产监管部门组织进行专家质询，被评审企业和中介机构应当接受专家质询并如实回答与评估报告有关的问题；

9、 每位专家向国有资产监管部门工作人员提出独立的书面评审意见，整理后将意见反馈给中央企业。(专家填写“专家评审意见表”) 企业和中介机构在对意见进行整理和答复后，将答复意见和修改后的资料报送我委。 根据具体情况，看是否需要复审，如许复审在组织专家进行审核。 最后企业将完整的资料报送我们，我们起草评估核准文件，报委领导签发。,审核的要点,资产评估项目所涉及的经济行为是否获得批准； 资产评估机构是否具备相应评估资质； 评估人员是否具备相应执业资格； 评估基准日的选择是否适当，评估结果的使用有效期是否明示； 资产评估范围与经济行为批准文件确定的资产范围是否一致；,评估依据是否适当； 企业是否就所提供的

10、资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性和完整性做出承诺； 评估过程是否符合相关评估准则的规定； 参与审核的专家是否达成一致意见。,备案,备案权限 评估备案审核流程 基本要求 报送资料 初审要点 审核中常见问题 评估方法 评估结果有效期 交易价格,经国资委批准的事项（包含协议转让）； 国家授权投资机构5000万元以上主辅分离的项目；(地方国资委可根据自己的实际情况) 其他中央企业2000万元以上的主辅分离的项目。(地方国资委可根据自己的实际情况),国资委备案权限,企业自行批准的经济行为； 国家授权投资机构5000万元以下主辅分离的项目；(地方国资委可根据自己的实际情况)

11、 其他中央企业2000万元以下的主辅分离的项目；(地方国资委可根据自己的实际情况) 多个国有股东的企业发生资产评估事项 ； 接受的非国有资产评估项目。,企业备案权限,评估备案审核流程,企业提出备案申请,国资委初审,审核报告提出反馈意见,企业回复意见,对回复意见进行审核,出具复审表,副处长审核,处长审核,副局长审核,局长批准备案,合规,不合规,企业收到资产评估机构出具的评估报告后，将备案材料逐级报送给国有资产监督管理机构或其所出资企业，自评估基准日起9个月内提出备案申请； 国有资产监督管理机构或者所出资企业收到备案材料后，对材料齐全的，在20个工作日内办理备案手续，必要时可组织有关专家参与备案评

12、审。,基本要求,国有资产评估项目备案表一式三份（附件2）； 资产评估报告（评估报告书、评估说明和评估明细表及其电子文档）； 与资产评估项目相对应的经济行为批准文件； 协议转让项目必须上报协议转让申请文； 其他有关材料 。,报送的资料,资产评估所涉及的经济行为是否获得批准； 资产评估机构是否具备相应评估资质，评估人员是否具备相应执业资格； 评估基准日的选择是否适当，评估结果的使用有效期是否明示； 资产评估范围与经济行为批准文件确定的资产范围是否一致； 企业是否就所提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性和完整性作出承诺； 评估程序是否符合相关评估准则的规定。,初审的

13、要点,关注评估报告的出具日期与审计报告的出具日期和承诺函等日期的前后情况。 评估目的与经济行为是否一致。 审计报告范围与评估范围是否一致，与改制方案的范围是否一致，尤其要关注土地等资产是否在改制范围内。 评估报告基准日与土地估价报告基准日、审计报告日是否一致。 评估原则要体现独立、客观、公正等原则。 评估依据是否包含国资委评估管理的相关办法，国家其他方面的法规制度，房产土地等的法规是否遵循当地对性的相关法规办法。,审核中常见的问题,关注评估报告的价值类型和定义，关注其中如果有“提供价值咨询和参考”或非市场价值的字样等，要重点关注，因为如果都不是市场价值的话，报告本身就没有意义。 关注采用的评估

14、方法，采用几种评估方法。 评估过程，关注评估过程的时间表，主要是与资产的实际情况相符，如果资产量较大，从现场勘查，到评定估算、出具报告，只有几天的时间，就可以大体了解评估机构在作报告的时候是否尽职。 关注评估结论，对于涉及企业整体价值的，关注两种评估方法的评估值，选择哪一个评估值作为最终的评估结果，重点关注选择的原因；如果两种评估方法的评估值差距较大，要考虑评估方法的选择是否合理。对于成本法的评估，要关注各项资产的增减值情况，对增减值较大的要重点关注。目前尤其要关注房产、土地的评估情况,特别事项说明，要重点关注每一条，都有可能对评估报告产生重大影响。如产权瑕疵、抵押担保、资产涉诉等。 评估报告

15、的期后事项。如果评估资产在基准日后有了重大变化或影响资产的情况发生，可能影响评估结论的合理性，有可能就要对资产重新进行评估。例如公司持有的长期投资，在基准日的时候还是长期投资，评估报告出具时进行了转让，这就有可能存在大量的法律隐患。如果整个报告的经济行为是产权转让，受让方有可能会提出要长期投资单位的股权。评估报告的法律效力。 备查文件。大家可以看一下财政部关于印发资产评估报告基本内容与格式的暂行规定（财评字199991号）,评估说明 关于进行资产评估有关事项的说明、资产清查核实情况的说明关注清查结论。 各项资产的技术说明。大家可以看一下关于转发资产评估操作规范意见的通知（国资办发199623号

16、）中对各项资产的评估都作了说明，大家在审核成本法评估报告的时候可以借鉴。我只说一下目前重点关注的项目：存货、房屋、土地、在建工程,涉及企业价值的资产评估项目，以持续经营为前提进行评估时，原则上要求采用两种以上方法进行评估 （274号文）,评估方法,经核准或备案的资产评估结果使用有效期为自评估基准日起1年。不得擅自延期。,评估结果的有效期,企业进行与资产评估相应的经济行为时，应当以经核准或备案的资产评估结果为作价参考依据；当交易价格低于评估结果的90%时，应当暂停交易，在获得原经济行为批准机构同意后方可继续交易。协议转让时不得低于评估值。,交易价格,第五章罚则,主要是明确企业、评估机构、国有资产

17、监督管理部门和相关人员在资产评估过程中有违法违规行为时应承担的相关法律责任。 如发现企业存在应评估而不评估，聘请不符合资质的评估机构，提供虚假资料，不按规定办理核准、备案手续等问题时，可依法确认其经济行为无效； 评估机构有违法违规行为的，要通报其行业主管机关，情节严重的，可要求企业不得再委托其进行资产评估业务； 对负有直接责任的相关人员可按人事管理权限给予行政处分，涉嫌犯罪的移交司法机关处理等。,第三章 中央企业评估管理检查,检查情况,一、检查基本程序,1、下达检查通知 2、企业自查 3、听取企业汇报 4、检查工作 5、反馈检查意见 6、检查整改情况 7、提交检查报告，建立检查工作档案,基本程

18、序,下达检查通知,提出自查要求 检查内容 检查人员和时间,企业自查,自查时间 自查人员安排 自查范围和内容 自查中发现的主要问题 改进措施等 并填列企业资产评估内部管理制度清单 评估管理岗位设置情况表 评估备案工作审核基本情况一览表 应评未评应备未备项目统计表 评估备案工作内部审核工作流程表 资产评估备案项目基本情况统计表,听取企业汇报,1.集团公司基本情况; 2.检查年度内重大产权变动事项; 3.企业内部国有资产评估管理制度的建设和执行情况； 4.评估备案工作的内部管理及审核流程； 5.评估管理人员配备情况；,6.检查年度内已备案的资产评估项目情况； 7.检查年度内已备案的资产评估项目相对应

19、的经济行为实施情况； 8.检查年度内有无应当进行资产评估而未进行评估的项目； 9.检查年度内有无应当办理备案而未办理的项目； 10.企业自查情况（提交自查报告）； 11.其他有关情况。,检查工作,资产评估管理制度的建设和执行情况 人员配备情况 抽查所备案项目审核情况 根据具体情况确定1-2个重点抽查项目（下达项目检查通知书） 须到现场进行实地勘察 找相关中介机构进行座谈 必要时调阅评估的工作底稿,反馈意见,专家形成初步检查意见,中央企业,国资委产权局,上报委领导形成检查报告,沟通意见一致,检查整改情况,提交整改报告 必要时进行回访,提交检查报告，建立检查工作档案,检查报告的主要内容包括：检查范围和内容，检查实施过程，企业自查情况，检查中发现的主要问题和检查结论，以及企业整改措施。 进行过跟踪回访检查的，检查报告的内容还应包括：企业的整改报告、整改情况和整改结果。,二、检查重点,是否建立了较为完善并切实可行的评估管理工作制度 企业评估管理机构设置的合理性 评估管理人员配置是否恰当和专业能力是否胜任,制度建设方面,档案管理情况 年度统计分析报告是否及时、准确 应进行评估的项目是否进行了评估，应备案的项目是否办理了备案，是否存在越权办理备案手续的情况 对下属企业国有资产评估工作实施管理和监督检查 与评估