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文档简介

1、从内部控制的角度谈银行存款账户的管理,20101007,银行存款账户的管理,银行存款的内部控制制度，就是指企业为维护银行存款的完整性，确保银行存款会计记录正确而对银行存款进行的审批、结算、稽核调整的自我调节和监督。,银行存款内部控制的内容, 审批 指企业的主管人员，对将要发生的银行存款收付业务进行审查批准，或是授权银行存款收支业务经办人，并规定其经办权限。审批一般以签字盖章方式表示。该过程主要为保证银行存款的收支业务要在授权下进行。 结算 指出纳人员复核了银行存款收付业务的原始凭证后，应及时填制或取得结算凭证，办理银行存款的结算业务，并对结算凭证和原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，表示该凭证

2、的款项已实际收入或付出，避免重复登记。,银行存款内部控制的内容,分管 指银行存款管理中不相容职务的分离，如支票保管职务与印章保管职务相分离，银行存款总账与明细账登记相分离，借以保障银行存款的安全。 审核 指在编制银行收款凭证和付款凭证前，银行存款业务主管会计应审核银行存款收付原始凭证基本内容的完整性，处理手续的完备性以及经济业务内容的合格、合法性。,银行存款内部控制的内容,稽核 指记账前稽核人员、审核人员审核银行存款收付原始凭证和收付款记账凭证内容的完整性，手续的完备性和所反映经济内容的合法、合规性。 记账 指出纳人员根据审核、稽核无误的银行存款收、付款凭证登记银行存款日记账，登记完毕，核对其

3、发生额与收款凭证、付款凭证的合计金额，并签字盖章表示已经登记。,银行存款内部控制管理的实施,授权与批准 建立银行存款的内部控制制度，首先就要确立授权与批准的制度，即银行存款收付业务的发生，需要经企业主管人员或财务主管人员或总会计师的审批，并授权具体的人员经办。,银行存款内部控制管理的实施,职责区分，内部牵制 建该程序也就是有关不相容职务由不同的人承担，体现钱账分管内部牵制等原则。其具体程序包括 ： 银行存款收付业务授权与经办、审查、记账要相分离;银行存款票据保管与银行存款记账职务要相分离;银行存款收付凭证填制与银行存款日记账的登记职务相分离;银行存款日记账和总账的登记职务相分离;银行存款各种票

4、据的保管与签发职务相分离，其中包括银行单据保管与印章保管职务相分离;银行存款的登账和审核职务相分离。,银行存款内部控制管理的实施,记录与审核 出纳人员要根据其审核无误的银行存款收付原始凭证办理结算。办理银行结算后的原始凭证和结算凭证，要加盖“收讫”或“付讫”戳记；会计人员要根据财务主管审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；原始凭证、收付款凭证须经过财会部门主管或其授权人审签、稽核人稽核签字盖章才能据以登账。,银行存款内部控制管理的实施,记录与文件的管理 银行支票、银行汇票、银行本票和商业汇票领用时，须经财会部门主管人或其指定人批准，并经领用人签字；银行支票、银行汇票、银行本票和商业汇票要有专人负责管理；收、付款凭证要连续编号

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