_固定资产.ppt

1、第六章固定资产，一、固定资产的定义，指具有以下特征的有形资产：1 .为生产商品、提供劳务、租赁或经营而持有的；2.使用寿命超过一年；3.较高单位价值的确认条件企业的资产只有同时满足以下两个条件才能确认为固定资产：1 .固定资产所包含的经济利益有可能流入企业；2.固定资产的成本能够可靠地计量。2.1 .固定资产、外购固定资产增加的会计处理。不需要安装的固定资产购置成本：实际支付的购置价格、相关税费及包装费、运输及杂费、保险费、专业服务费等。增值税：为生产经营购买固定资产所缴纳的增值税可以扣除，不计入固定资产成本。购买房屋、建筑物等非生产经营性房地产的固定资产所支付的增值税(如集体福利、个人消费)

2、不能抵扣，但应计入固定资产成本。(示例1)一家公司购买了一台生产设备，该设备不需要用银行存款安装。增值税专用发票上注明的价格为100万元，增值税为17万元，运输及杂费为2000元。所有的钱都付清了，设备也交付使用。会计分录：借款：固定资产XX生产设备1002000应交税金增值税(进项税)170000借款：银行存款1172000例2 2009年2月1日，B公司购买了一批苹果电脑进行管理，取得了增值税发票上注明的200000元的价格和34000元的进项税。钱已经通过银行支付了。电脑到达后可以直接运行。借款：固定资产苹果电脑23.4万；银行存款234，000英镑；2.购买待安装的固定资产；购置成本：

3、在不安装的基础上增加安装调试成本。通过“在建工程”账户收取安装和调试费用，完工后转入“固定资产”账户。例3:一家公司购买了一台需要安装的生产设备。增值税专用发票上注明的设备采购价格为50万元，增值税进项税为8.5元，运费为5000元。安装设备时，公司将获得2万元的原材料和1万元的安装人员工资(未支付)；用银行存款支付相关费用6000元。设备已经安装完毕并交付使用。购买设备时；借款：工程材料-设备应付税505，000元、增值税(进项税)85，000元借款：银行存款590，000元设备交付安装工程。安装费用发生时：借款：在建工程-设备安装项目541，000贷款：工程材料-设备505，000原材料-

4、20，000员工工资-10，000应付工资，安装交付后银行存款6000贷款：固定资产-设备541，000贷款：在建工程-设备安装项目541，000贷款，3。分期购买的固定资产。对于投资者投资的固定资产，如本章末所述，甲公司收到了甲公司投资的一套不需要安装的设备，双方的议价为20万元。会计分录：借款：固定资产20万；贷款：实收资本20万元。例5华联股份有限公司根据全体投资者达成的协议，以资产评估确认的价值作为确认投入资本价值的标准。一名股东在华联投资了一家工厂，估计价格为120万英镑，并根据协议交换了100万股面值为1元的股票。借款：固定资产120万贷款：股本-A股股东100万资本公积20万。例

5、6华联股份有限公司根据全体投资者达成的协议，以资产评估确认的价值作为确认投入资本价值的标准。b股东投资一台设备，预计价格为20万元，增值税为3.4万元，并根据协议以1元的面值交换16万股股份。设备需要安装，公司用银行存款支付安装费3000元。乙方股东设备到达华联，等待安装：借款：工程材料20万应纳税款-增值税(进项税)3.4万贷款：股本-乙方股东16万资本公积7.4万设备投入安装，并以银行存款支付安装费用：贷款：在建工程20.3万；工程材料：20万；银行存款3000；设备安装完成：贷款：固定资产203，000元；在建工程203，000；捐赠的固定资产；例7华联有限公司收到了一笔全新的设备捐赠；

6、增值税发票显示价格为117000元，税金为19890元。借款：固定资产119900应交税金-应交增值税(进项税)19890借款：营业外收入-捐赠利润136890银行存款2900，(4)自营项目，1。采购项目准备材料时：借款、工程材料贷款、银行存款等。2.收集工程资料时：借款：在建工程借款：工程资料3。(1)工程材料用银行存款购买，价格8万元，应缴纳增值税1.36万元。验收合格后入库：借工程材料8万元，应交税金1.36万元应交增值税(进项税)，银行存款9.36万元。(2)收集工程材料8万元。投资自营项目：在建工程借款8万元，工程材料借款8万元，(3)借入一批实际成本6000元的库存原材料A；借在

7、建工程6000元，借原材料6000元，(4)借一批库存成品，实际成本8100元。计税价值为11000元；计算应纳增值税1870元；借款：在建工程9970借款：库存商品8100应纳税款-应纳增值税(销项税)1870注：公司生产的成品(半成品)应作为成品(半成品)销售处理并缴纳增值税；增值税的应税价值是市场价格。(5)水电消耗合计5000元：在建工程贷款5000元：生产成本5000元；(6)直接人工费10260元，尚未支付：在建工程贷款10260元，应付职工工资10260元；(7)项目完成：固定资产贷款111，230笔，在建工程贷款111，230笔。一批库存原材料c的实际成本和应纳税额均为60万元

8、：借款：在建工程-厂房70.2万贷款：原材料-应交税金60万-应交增值税(进项税转出)10.2万箱。一家公司自己建了一座厂房，并购买了一批工程材料。增值税发票显示价格为10万元，增值税为1.7万元。全部由银行存款支付：借方：工程材料117，000；贷款：银行存款117，000英镑；11 A公司自建厂房项目已完成，剩余工程材料账面余额23 400元，转入公司存货。甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%。应编制会计分录：原材料借款20000元，缴纳增值税(进项税)3400元；工程材料贷款23400元；例如，12甲公司的新产品车间建设项目，工程材料，原材料4万元，我公司生产的产品6万元，应税价值10

9、万元。会计分录：在建工程贷款3，536，800，工程材料3，413，000，原材料40，000，存货60，000，税金6，800，增值税(销项税)17，000。(5)外包项目，例13华联公司以外包的形式建了一个仓库。合同总金额为150万元。100万项目资金预付款：贷款：100万预付款；银行存款：100万英镑；项目完成，补足余额50万；贷款：150万在建工程；银行存款：5，000，000预付款；项目验收：150万固定资产；贷款：150万在建工程；(6)例14华联公私在财产检查中发现了一台会计记录中没有显示的计算机。该电脑目前的市场价值为8000元，经评估损失价值2000元：固定资产借款6000元

10、；往年损益调整6000元；第三，固定资产折旧法，平均法P166工作量法P166双倍余额递减法P167年总和法P168。平均寿命法P166，年折旧额=(原值-预计残值)/预计使用寿命月折旧额=年折旧额/12，工作量法P166例15: d本公司施工设备按工作量法折旧。原价30万元，预计残值率3%，预计总工作量4万小时，本月实际工作200小时。假设设备没有减值准备。那么：本月折旧额=200 * 300，000 * (1-3%)/40，000=7.275。第四，固定资产折旧的会计处理：账户：累计折旧由企业按期计提，计入“累计折旧”，借款人根据固定资产的用途计算相关资产的成本或流动费用。借方：登记由于不

11、同原因固定资产减少而应相应核销的计提折旧额。贷方：登记按计划应计的折旧额。余额：贷方表示已有固定资产的累计折旧额。例16:KW公司2009年3月固定资产增减变动情况如下：(1)购买一台设备用于车间使用。设备原价65万元，预计总工作时间15万小时，预计残值5万元，4月设备工作量改为500小时。(2)价值500万元人民币的新办公楼交付使用，按平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计残值为20万元人民币。(3)公司的汽车到期后将被报废。该车原价23万元，使用年限8年，净残值3万元，按平均法折旧。KW公司2009年4月计提的折旧计算如下：设备：(65-5) * 500/150，000=02，000办

12、公楼：(500-20)/(20 * 12)=20，000会计分录：借款：制造费用2000管理费用20000贷款：累计折旧220，000。(1)资本化的后续支出(2)费用化的后续支出的处理原则：符合固定资产确认条件(即资本化条件)的，应当资本化，计入固定资产成本，同时扣除更换部分的账面价值；不符合固定资产确认条件的，计入当期损益。5.(1)资本化后续支出的会计处理步骤；1.停止折旧。2.将固定资产账面价值转入“在建工程”，并在此基础上重新确定固定资产原价。3.当新项目完工并可以使用时，将从“在建工程”改为“固定资产”。(1)2009年1月1日，F公司决定扩建现有生产线。生产线原值为900万元，按

13、寿命平均法折旧，折旧额为200万元。假设生产线受损。将固定资产账面价值转入“在建工程”账户：借入700万累计折旧200万贷款：900万固定资产；(2)2009年1月1日至3月31日，扩建工程在三个月内完成，共发生支出480万元，其中工程材料400万元，工资50万元(未支付)，其他费用30万元(银行存款支付):在建工程480万元，工程材料400万元，员工50万元，银行存款30万元。(3)3月31日，扩建工程竣工并达到使用状态：固定资产1180万元，固定资产1180万元该套生产设备原价54万元，已计提折旧18万元；烧毁电机的费用为21000元，公司以21800元购买了一台新电机进行更换。报废烧毁电

14、机的成本及相应的累计折旧：累计折旧=180，000 * 21，000/540，000=7，000元(人民币)借款：累计折旧：7，000非营业费用：14，000贷款：固定资产：21，000新电机安装：借款：固定资产：21，800贷款：银行存款：21，800，例19:华联公司扩建1共43，000厂房拆除部分的剩余材料可抵减2000元。(1)工厂转扩建取消固定资产原价和累计折旧：借入累计折旧15万元；借出固定资产23.5万元；(2)扩建支出已支付，扩建工程费用增加；4.3万元的贷款是从建筑业借来的；4.3万元银行存款按固定价格入库；为抵消扩建工程的费用；2000年原材料、在建工程借款2000元(4)扩建工程竣工：固定资产借款19.1万元；在建工程借款19.1万元；5.(2)费用的后续支出。x公司对现有生产设备进行日常维护，并带走本企业的一批原材料，价值15000元，应支付维护人员工资80元。不考虑20Y税费；借款：管理费用23000；贷款：原材料15000元；应付工作人员薪金8，000英镑；六.出售固定资产；“固定资产清算”科目借方：登记待处理固定资产的账面价值、发生的清算费用、应缴纳的营业税。贷方：登记借方的固定资产销售价格、剩余收益、保险或过失赔偿收入的余额。信贷方处置固定资产的损益余额