第6章会计账簿设计

1、第6章会计账簿设计,通过本章学习，要求同学们了解会计账簿的概念、种类及设计的意义；理解会计账簿设计的原则和内容；掌握会计账簿设计的方法及各种会计账簿的适用范围。,第六章会计账簿设计,第6章会计账簿设计,第一节 会计账簿设计原则与要求 一、会计账簿的作用 会计账簿是用来序时地、分类地记录各项经济业务的簿籍。 会计账簿能够全面、系统、连续地反映经济活动情况，既可以提供叙事的历史资料，又可以提供总括的明细核算指标；会计账簿为实行控制、考核经济责任提供了依据；为编制会计报表提供了必要的资料。,第6章会计账簿设计,二、会计账簿种类及设计要求,（一）会计账簿的分类 （二）会计账簿设计的要求,第6章会计账簿

2、设计,（一）会计账簿的分类,会计账簿按用途分类,第6章会计账簿设计,序时账簿,第6章会计账簿设计,会计账簿按外表形式分类,固定资产明细账,第6章会计账簿设计,（二）会计账簿设计的要求,适应企业规模和特点,适应会计报表编制的要求,简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要,账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑,第6章会计账簿设计,第二节 日记账簿的设计 日记账的作用就是按时间顺序记录发生的经济业务，以保证会计资料的秩序性和完整性。 一、日记账簿的种类 转账日记账 现金日记账 银行存款日记账 购货日记账 销货日记账,第6章会计账簿设计,二、日记账簿设计的方法 （一）普通日记账（两栏

3、式日记账） 普通日记账是用来序时地、全面地登记一个单位的经济业务发生情况，它由原始的日记账簿和分录簿相结合而成。这种日记账只记除现金、银行存款、销货、购货以外的业务。 其格式见表6-1,第6章会计账簿设计,表6-1 普通日记账 第 页,第6章会计账簿设计,（二）专栏式日记账（多栏式日记账） 专栏式日记账又称多栏式日记账，是指在每张账页上设计三栏、四栏或更多金额栏的日记账，用来登记借方、贷方和余额。其格式见表6-2。,第6章会计账簿设计,表6-2 专栏日记账 第 页,第6章会计账簿设计,（三）特种日记账 特种日记账是专门用来序时地登记某一类经济业务的日记账簿。常见的特种日记账有现金日记账、银行存

4、款日记账、购货日记账、销货日记账等。 1、现金日记账和银行存款日记账的设计 现金日记账是专门用来的登记现金收支业务的日记账簿，其格式见表6-3。银行存款日记账是专门用于逐日逐笔登记银行存款的增加、减少和结存情况的账簿。其格式与现金日记账基本相同，不同之处在于，为了方便同银行对账，须增设“结算方式”栏。其格式见表6-4,第6章会计账簿设计,表6-3 现金日记账 第 页,第6章会计账簿设计,表6-4 银行存款日记账 第 页,第6章会计账簿设计,2、购货日记账 购货日记账是专门用来登记购货业务的账簿。它适用于购货业务较多的企业。企业的购货业务按结算方式分为付现购入和赊购两种。其格式见表6-5及表6-

5、6。,第6章会计账簿设计,表5-5 购货日记账 第 页,第6章会计账簿设计,表5-6 购货日记账 第 页,第6章会计账簿设计,3、销货日记账 销货日记账是专门用来记录企业销售业务的一种日记账。企业的销货业务按结算方式分为付现销和赊销两种。其格式见表6-7、表6-8。,第6章会计账簿设计,表6-7 销货日记账 第 页,第6章会计账簿设计,表6-8 销货日记账 第 页,第6章会计账簿设计,4、专用格式日记账 专用格式日记账是专门用于记录某种业务的日记账。实际上是把某种日记账与分类账结合设计的一种账簿，设计时应注意专栏与多栏相结合的问题。,第6章会计账簿设计,第三节 分类账簿的设计 一、分类账簿的种

6、类和作用 分类账簿是对经济业务按一定的类别分别设立账户进行登记的账簿。它的作用在于能够分门别类地提供各种经济信息，进而满足经济管理和编制财务会计报告的需要。 分类账簿可分为总分类账簿、明细分类账簿二种。,第6章会计账簿设计,设计分类账户应考虑的几个因素： 1、企业的规模和业务特点。 经济业务越多、越复杂，涉及的帐户则越多；反之，则越少。 2、管理的需要。 管理越细，要求设计的账户越多；反之则越少。,第6章会计账簿设计,二、总分类账户的设计 总分类账(总账），一般是根据记账凭证汇总表或汇总记账凭证定期汇总登记，也可以根据科目汇总表和多栏式现金、银行存款日记账于月终时汇总登记。 （一）三栏式总分类

7、账。即“借”、“贷”、“余”三栏时，它是总账的基本格式，其特点是在账页上设置借方、贷方和余额三个金额栏，见表6-9。,第6章会计账簿设计,表6-9 三栏式总账 会计科目： 第 页,第6章会计账簿设计,（二）对应科目式总账 对应科目式总账是在总账中保持账户对应关系，以反映借、贷方发生额的来龙去脉。其格式见表6-10。,第6章会计账簿设计,表6-10 对应科目式总账 会计科目： 第 页,第6章会计账簿设计,（三）多栏式总分类账 多栏式总账是将许多账户集中在一张账页中登记，适用于科目汇总表核算组织程序，其格式见表6-11。,第6章会计账簿设计,表6-11 多栏式总账 年 月 第 页,第6章会计账簿设

8、计,（四）日记总账式账簿 日记总账式账簿是将日记账和总账结合为一体，它是兼有序时记录和分类记录双重作用的联合账簿。它适用于采用日记总帐核算程序。其格式见表6-12。,第6章会计账簿设计,表6-12 日记总账 第 页,第6章会计账簿设计,（五）以科目汇总表代总账 把科目汇总表的左、右方分别加一个月初余额和月末余额，就可以代总账，每月保存，年终装订成册。其格式见表6-13,第6章会计账簿设计,表6-13 科目汇总表（代总账） 年 月,第6章会计账簿设计,三、明细分类账户的设计 明细分类账是根据记账凭证或原始凭证逐笔登记的，所以它能提供详细具体的信息，对总分类账户起着补充和详细说明的作用。 （一)三

9、栏式明细分类账 三栏式明细分类账的格式与三栏式总账的格式相同，见表6-9，一般适用于登记金额类的明细账，如应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等债权债务性质的账户。,第6章会计账簿设计,（二）数量金额式明细帐 数量金额式明细帐是在三栏式明细帐的基础上增加数量和单价而形成的。这种格式用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种财产物资的经济业务。如：企业的原材料、产成品、库存商品等实物资产的明细账都适用这种格式。其格式见表6-14。,第6章会计账簿设计,表6-14 明细账 第 页 类别 编 号 名称 规格 计量单位 储存定额 最高储存量 最低储存量,第6章会计账簿设计,（三）多栏式明细分类

10、账 多栏式明细分类账又称分析式明细帐。它是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页上记录某一科目所属的各明细科目的内容，按该总账科目的明细项目设专栏记录。 这种格式适用于只记金额，不计数量，而在管理上要了解其构成内容的费用、收入、利润等科目。,第6章会计账簿设计,1、借方多栏式账簿 借方多栏式账簿适用于管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、生产成本等账户。其格式见表6-15。 2、贷方多栏式账簿 贷方多栏式账簿。适用于营业收入、营业外收入等账户。其格式见表6-16。,第6章会计账簿设计,表6-15 明细账 第 页,第6章会计账簿设计,表6-16 明细账 第 页,第6章会计账簿设计,3、

11、利润明细分类账 利润明细分类账一般按利润构成项目设多栏记录。本年利润、利润分配和应交税费-应交增值税等账户所属的明细帐，须采用借、贷方均为多栏式的明细帐，其格式见表6-17。,第6章会计账簿设计,表6-17 明细账 第 页,第6章会计账簿设计,第四节 备查账簿的设计 有些会计事项，在日记账和分类账中不予或无法记录，但管理上需要加以控制或掌握情况，通常用备查账来记录，以弥补日记帐和分类账的不足。 备查帐的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活。在企业中，常用的备查账有以下几种： 1、代管财产登记簿。对保管的不属于本单位的资产设置的账簿，如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等。,第6

12、章会计账簿设计,2、发出财产物资。如展览中的商品、委托代销商品、分期收款发出商品等。 3、反映重要空白凭证、合同执行情况登记簿、贷款还款情况记录等；如现金支票、转帐支票、银行本票及其他重要结算凭证等。 4、已经核销但仍然有权利收取的债权或负担的债务。 5、大宗、贵重物资。 5、其他不便于在日记帐和分类帐中反映的事项。 备查账簿设计的主要特点是，强调业务和管理的需要。现以租入固定资产备查簿和重要空白凭证领用簿为例，其格式见表6-18、表6-19。,第6章会计账簿设计,表6-18 租入固定资产备查账,第6章会计账簿设计,表6-19 空白凭证领用备查账 第 页,第6章会计账簿设计,练习题 一、单项选

13、择题 1、现在企业中最常用的日记帐的格式（ ）。 普通日记帐 C.特种日记账 专栏日记帐 D.多栏式特种日记账 2、企业的原材料、产成品等实物性资产应设计的明细账的格式为（ ）。 A.三栏式 B.多栏式 C.数量金额式 D.报告式,第6章会计账簿设计,3、能够提供企业某一类经济业务增减变化较为详细会计信息的帐簿是（ ）。 A、明细分类帐 B、总分类帐C、备查帐 D、日记帐4、下列不属于特种日记账的是（ ）。 A顺序式日记账 B现金日记账 C、采购和销售日记账 D现金收入日记账,第6章会计账簿设计,二、多项选择题 1、会计账簿的设计原则有 ( ) A适应企业规模和特点 B适应会计报表的要求 C.

14、 内容设计要完整 D简明实用，满足业务需要 E便于审核、查阅和保管 2、下列账簿中，属于企业设计的专用备查账的有()。 A现金日记账 B库存商品明细账 C代管财产登记簿 D代管物资登记簿 E账外财产登记簿,第6章会计账簿设计,3、会计账簿在设计时应遵循的基本要求包括（ ）。 A.适应企业规模和特点 B.适应会计报表编制的要求 C.简明实用 D.考虑到账务处理程序 4、经营规模不大、业务较少的小型企业适合采用的会计核算组织程序有（ ）。 A.记账凭证核算程序 B.科目汇总表核算程序 C.汇总记账凭证核算程序 D.日记总账核算程序 5、采用汇总记账凭证核算程序的企业，可设置的账簿有（ ）。 A.现

15、金、银行存款日记帐 B.应收（应付）明细账 C.费用明细账 D.总账,第6章会计账簿设计,三、判断题 1、收付款业务多、转账业务多的大中型企业，应设置四本多栏式日记帐。 （ ） 2、备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活。 （ ） 3、明细分类账是根据记账凭证或原始凭证逐笔登记的（ ） 4、总分类账可以根据记账凭证逐笔登记。（ ） 5、企业可根据需要不设置现金、银行存款日记帐。（ ）,第6章会计账簿设计,一、C C A A 二、 ABCDE CDE ABCD AD ABCD 三、T T T T F,第6章会计账簿设计,案例资料： 一、公司简介 南方化工有限公司有50余员工，其

16、下属厂有600余位员工，南方化工有限公司前身是南方化工厂，靠20000元自筹资金起家，目前公司拥有流动资金8亿多元，铺开于市内500多处特约经销点，经过十多年的发展，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击，发展为“国家无投资，银行无贷款，原料无分配”，而“产品无积压，企业无利息债”的“五无企业”。现代的南方化工有限公司是一家拥有近10亿元自有资金的大型现代化涂料生产公司。 二、会计部门岗位 （1）总会计师1人：监督整个财务科工作 （2）公司财务科共9人。 财务科长（1人）：管理日常的会计工作，负责复核记帐凭证，记银行存款日记帐，编制对外财务报表。 销售收款（2人）：市内应收帐款（1人）：记应收帐款明细帐兼记分类帐；市外应收帐款（1人）：记应收帐款明细帐兼记总帐。,第6章会计账簿设计,材料采购（1人）：记原材料明细帐 应付帐款（1人）：记应付帐款明细帐 现金出纳（1人）：负责现金报销，记现金日记帐 管理会计（1人）：负责内部管理报表的编制 电算化（2人）：操作员（1人）：输入文档资料，打印，复印；程序员（1人）；系统维护。 （3）下属厂财务科共8人。 财务科长（1人）：负责成本核算及报告。