第六章公共组织财务.ppt

1、第六章资产和负债管理第一节资产的概念和分类第二节流动资金管理第三节固定资产的管理第四节无形资产和对外投资的管理第五节负债管理、第一节资产的概念和分类、一、资产的概念和财富管理的意义1、资产的概念是指公共组织可以占有或者使用的货币可以修改量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利等。 2、财富管理意义1 )有助于完成行政任务和实现事业规划2 )保证国有资产安全和完整3 )一盏茶发挥资产社会性能2、资产分类1、政府组织资产分类流动资产和固定资产流动资产：现金、存款、交易债权、库存固定资产2、第三部门资产分类流动资产、固定资产、 分为无形资产和对外投资，第二节流动资金管理，一、流动资产的概念和分类意

2、味着公共组织一年内可以变化；现金管理1、遵守现金使用范围规定2、确定库存现金限额3、不支付现金4、现金日常管理要求5、建立健全现金内部控制制度3、银行存款管理1、 开设银行存款账户银行存款账户是基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户2、开户银行管理原则(要求) 3、支付结算方式(转账结算方式) 4、银行存款结算是为了保证公共组织对银行存款的记录和开户银行对公共组织银行存款的记录四、应收账款和预付款项的管理1、 应收账款应收票据、应收账款和其他应收账款2、预付款项3、应收账款和预付款项的管理1 )应收账款和预付款项的发生必须在规定的范围内，手续必须完善。 二)严格控制应收账款和预

3、付款项资金数额和占用时间； 3 )必须立即进行整理和决算。五、库存和库存材料的管理1、第三部门库存的管理1 )库存的分类2 )库存控制制度检查入库制度保管制度出库管理制度的制作3 )定额管理制度(材料储备资金分配)材料储备资金分配每日平均消费量修订计划单价储备天数4 )库存盘点制度的制作2 .政府组织的库存材料的管理参照第三部门的库存的管理要求进行管理。 第三节固定资产的管理，一、固定资产的概念和分类1、固定资产的概念单位价值在规定标准(一般设备500元，专用设备800元)以上，使用期限在一年以上，使用过程中基本维持原物质形态的资产单位，但使用期限在一年以上的大量同类物资也作为固定资产管理，2

4、、 固定资产的类别住宅和建筑物专用设备一般设备文物和陈列品图书(我省图书和音像资料)其他固定资产二，固定财富管理基本方法：价值管理和实物管理(一)价值管理：历史成本法和净法(二)实物管理：增量和库存固定资产增量的管理1，建设完成检查的固定资产2，购买的固定资产3，自制的固定资产4， 接受慈善捐赠的固定资产5、实行无偿转入的固定资产固定资产三级管理2，明确财富管理部门、实物使用部门和财务部门各自的职责范围3、规范固定资产的使用和领取手续4、建立固定资产的库存盘点制度5、编制固定资产文件6、 合理安排固定资产维护、更新资金四、固定资产处置管理一、固定资产报废、报损二、固定资产转让行政单位：记入其他

5、收入(现规定变价收入支付财政)的事业单位：转入换购基金财务新规定：处分权在财政，变价收入实行收支二项管理。 五、美国政府资本资产的内容和管理，(一)美国政府资本资产的定义和分类1，定义：指政府持有的经济价值在使用中正在减少，而实物形态在使用中不消费的长期耐用型资产。 用于土地、土地整理、附属建筑物、建筑物、建筑物改良、车辆、机械设备、艺术品和历史文物、基础设施和其他运营，包括有效可靠寿命超过报告期限的有形资产和无形资产。 2、分类：1)虽然没有具体制定分类标准，但大部分地方政府采用了政府财务官协会推荐的分类： a、土地。 b .建筑物或建筑物及改良。 c .基础设施。 d .建设工程。 e，其

6、他。 (二)取得、购买或者建设资本资产； 2、融资租赁。 3 .没收慈善捐赠、没收、永久占有和不拥有的。 如果一项资产未被合法所有者认可，或者其所有者死亡，没有继承者，则该资产由政府所有。 (3)财产记录要求1、财产类别查询密码2 .编号或车辆号牌编号3 .简要说明4、取得日5、卖方的名称和地址6、支付证明书编号7、购买资产所属的基金和账户8、联邦政府提供的资金(如果有的话) 9、成本或估计成本10 .可靠寿命， 估计残值和年折旧摊销费11、折旧准备金12、负责保管的部门和机构13、保管场所14、处置日期、方式及授权情况。 上述记录在分类上，1 )记账本管理，2 )部门的会订责任：必须满足资产

7、的保管责任和会订责任，及时体现成本。 3 )有效性。 未使用的资产必须容易找到，以便在需要时能及时提供。 4 )保管场所。 资产必须按场所分类，保管管理实际物品的形态。(四)资本资产盘点： 1、土地、建筑物、基础设施和其他不可转移的资本资产，不必每年盘点，但为了保证记录的准确和完整，定期核对其记录。 2 .有必要定期盘点机械设备及其他可动资本资产，调查分析差异。 盘点的一般程序：1)政府财务关系人员向各部门分发其负责的机械设备清单，向各部门要求盘点，并记录可能的差异；2 )各部门由州和地方政府的内部稽核人和/或外部审计人审核；3 )部门的引导人和财务关系人员一起决定是否采用必要的调整和纠正措施

8、， 第四节无形资产和对外投资的管理，一、无形资产的管理1、无形资产的概念是指第三部门不具有实物形态，可为使用者提供某种权利的资产。 2、无形资产类别发明专利权非专利技术商标权萩作权土地使用权其他财产权、3、无形资产的管理1 )加强无形资产管理的意识，重视无形资产的保护2 )依法获得无形资产转让收入记入事业收入3 )无形资产投资管理2、对外投资管理1、对外投资的概念是指： 以第三部门利用的单位货币资金、实物和无形资产等方式对其他单位进行投资2 )对外投资的类型1 )按投资对象、债券投资和其他投资2 )按投资性质、债权投资和权益投资3 )以保证完成事业任务为前提2 )严格履行申报手续3 )进行资产

9、评估4 ) 不可擅自改变资产国家的一切性质5 )投资收益率观原则、第五节负债管理、一、负债概念和管理要求1、负债概念用公共组织承担的货币进行订量、资产或人工支付的负债2、负债管理的要求1 )维持适度的负债规模2 )分类、加强管理3 )明确界限， 及时整理二、政府组织负债的管理一、临时款项一)临时款项的主要内容二)临时款项的管理二、支付一)支付财政概预算金的财政概预算金的内容有规则费收入、罚款收入、公共产品使用费、政府性基金费用、追加费用收入、没有财产的价格变更收入、 赃物和赃物变更货款和税金等应支付的财政概预算金的管理支付原则：及时、全额支付的国库分散支付方式：当地支付库、集中支付库方式海关、

10、税务机关自我支付集中支付方式：直接支付库、集中支付规定现金结算方式转账结算、直接支付库：概预算单位或支付人由法律法律规范规定直接向国库单一账户支付收入、集中汇款：征收机关和依法享有征收权限的机关依照法律法律规范的规定，属于应征收的收入集中直接向国库单一账户缴纳的概预算外资金的，直接向概预算外资金财政专门人才支付。 实行这种缴纳方式的收入包括小额零散税收和非税收中的现金缴纳。 集中汇款流程如下：2)应缴纳的财政专门人才金3 )应缴纳的款项管理要求区分应缴纳的款项、收入和临时存款的界限，依法取得执行化学基收支的两条管理，建立健全的内部管理制度，及时全额缴纳。 三、第三部门负债的管理1、借款的管理1 )借款的含义和内容的含义：公共组织为财政部门、金融机构内容：向财政部门借入的业务行政周转金向金融机构借入的贷款必须向其他机构和个人借款。 2 )负债的管理应当经财政部门和主管部门批准，用于指定用途。 合理使用借款的手续必须提高借款的使用效率并按期偿还。 不得拖欠。 2 .往来性债务的管理1 )支付