财经法规第二章 第一节.ppt

1、第二章 结算法律制度,第一节 现金结算,概要,第二节 现金管理 一、开户单位使用现金的范围二、现金使用的限额三、现金收支的基本要求四、建立健全现金核算与内部控制,第二节 现金管理 法律依据： 现金管理暂行条例国务院1988.9.8 现金管理暂行条例实施细则人民银行1988.9.23 一、现金管理的基本原则 现金是指具有现实购买力或者法定清偿力的通货，包括铸币、纸币和信用货币。我国的现金是指人民币。,1、凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位）必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。 2、国家鼓励开户单位和个人在经

2、济活动中采取转账方式进行结算，减少使用现金。开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。 3、中国人民银行各级机构严格履行金融主管机关职责，负责对开户银行执行现金管理情况进行监督和稽核。开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。,二、现金使用范围的规定 单位可以在下列范围内使用现金： 1.职工工资、津贴。 2.个人劳务报酬。 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金。 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款。 6.出差人员必须随身携带的差旅费。 7.

3、结算起点1000元以下的零星支出。 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,结算起点为1000元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。 除本条例第六条第(五)、(六)项外、开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。,【例题】根据现金管理暂行条例的规定下列支出可以使用现金的有（） A支付差旅费2000元 B从供销社收购农副产品价值l0000元 C购买办公用品500元 D支付材料款1500元 【正确答案】：A,C 【参考解析】现金管

4、理暂行规定规定，支付差旅费可以使用现金，所以支付差旅费2000元可以用现金支付，购买办公用品的500元在结算起点以下，所以也可以使用现金支付,【练习】按照现金管理暂行条例规定，下列支出可以使用现金的有（）。A.王某出差预借差旅费1200元B.购买办公用品500元C.购买设备一台，价值10万元D.李某报销医药费1500元E.向个人收购农副产品款15000元【答案】ABDE【解析】现金使用范围包括 : 按规定允许向个人支付的项目，包括工资津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出、向个人采购农产品款、差旅费 ；零星支出 （ 主要指1000元以下的支出 ）；中国人民银行规定的其他支出。,( )负

5、责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。 A中国人民银行 B开户银行 C政策性银行 D外资银行 B 单位之间的往来超过结算起点（人民币1000元）以上的一律通过转账结算。 正确答案,依照规定，开户单位可以使用现金的是（）。A.向A公司购2000元的原材料B.向B公司购5万元的固定资产C.支付C公司1500元货款D.对个人的劳务报酬 正确答案D,三、库存现金限额的管理 1、开户银行根据实际需要，原则上以开户单位3天至5天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支。 2、经核定的库存现金

6、限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。,3、对没有在银行单独开立帐户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。 4、商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。,开户单位的库存现金限额由开户银行根据开户单位的（）的日常零星开支所需的现金核定。A.3至5天B.3天C.5天D.5至7天 正确答案A,对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，但其限额不包括在开户单位的库存限额之内。 正确答案 商业和服务

7、行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，包括在开户单位的库存现金限额之内。 正确答案,四、现金收支的基本要求 (一)开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； (二)开户单位支付现金，可从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)； 需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金帐上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。,(三)开户单位对符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金的，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审

8、查批准，予以支付。 (四)因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转帐结算不够方便、必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请，由本单位财务部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。,（五）开户单位必须建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付，帐目要日清月结，做到帐款相符。不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行帐户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留帐外公款(即小金库)；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市埸上流通。,【例题】下列说法正确的有（）。

9、A企业现金收入应于当日送存银行 B企业现金收人当日送存有困难的可以由单位负责人确定送存时间 C企业支付现金可从企业库存现金限额中提取 D企业支付现金可从开户银行提取 【正确答案】：A,C,D 【参考解析】：企业现金收入当日送存有困难的，可以由开户银行确定，而不是由单位负责人确定送存时间,【例题】开户银行因特殊情况可坐支现金，但应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 ( ) 【正确答案】 正确,开户单位有下列（）情形之一的，开户银行应当按照中国人民银行的规定，予以警告或罚款。A.未经批准坐支B.相互借用现金C.套取现金D.保留帐外公款 正确答案ABCD,开户单位支付现金，可以

10、从本单位的现金收入中直接支付。 正确答案任何情况下都不允许坐支。正确答案,五、建立健全现金核算与内部控制 1、法律依据： 内部会计控制规范货币资金(试行) 2、健全现金内部控制工作的具体要求 （一）建立单位货币资金内部控制制度 1、国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。 2、各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施 3、单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。,（二）加强货币资金业务的岗位管理 1、

11、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 2、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3、单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。,（三）严格货币资金的授权管理 1、单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。2、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超

12、越审批权限。,3、经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。4、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 5、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。,（四）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务 1、支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 2、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合