第七章 资源税法1.ppt

1、第七章 资源税法,主要考点 纳税人 代扣代缴适用的扣缴税率 税率的运用 计税依据 税收优惠 纳税义务发生时间,与增值税的关系,消费税,资源税,土地增值税,营业税,增值税,与企业所得税的关系：可以税前扣除,一、纳税人 应税矿产品的开采人和盐的生产者 1.无论是内资还是外资都要缴纳资源税 2.对中外合作开采石油、天然气交矿区使用费的不纳税 3.代扣代缴义务人收购未税矿产品的单位与个人,二、税目 1.原油（不含人造石油）； 2.天然气（含天然气、原油伴生，不含煤伴生）； 3.煤炭（原煤，不含洗煤、其他煤炭制品）； 4.其他非金属矿原矿； 5. 黑色金属矿原矿； 6.有色金属矿原矿； 7.盐（固体盐海

2、盐、湖盐、井矿原盐；液体盐卤水）,三、税率 定额税率（单位税额） 纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按照主矿产品或视同主矿产品征税 扣缴义务人适用的税率 独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 其他收购单位收购未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税。,四、计税依据 （一）一般规定 1.生产后销售的销量 2.生产后自用(非生产用)的用量 （二）特殊规定 1.无法确定移送使用量：金属矿折算比；原煤综合利用率2.稠油、高凝油、稀油划分不清的原油 3.用自产的液体盐生产固体盐固

3、体盐；用外购的液体盐生产固体盐抵扣,五、税额计算 应纳税额=课税数量单位税额 代扣税额=收购未税矿产品量单位税额（收购地） 六、税收优惠 1.开采原油过程中，用于加热修井的原油免税 2.联合企业矿山生产的铁矿石减征60% 3.有色金属矿减征30% 4.意外事故和自然灾害造成重大损失的，地方酌情减免七、进出口环节的资源品 进口不征、出口不退,八、征收管理与纳税申报 1.纳税义务发生时间 2.纳税期限（与增值税、消费税相同） 3.纳税地点 （1）生产销售销售地 （2）代扣代缴收购地,某油田2月份生产原油10万吨，销售其中的8万吨，当期收回5万吨原油的价款，自用原油0.5万吨（主要用于冬季加热、修井

4、），其余的未销售，该油田适用的单位税额为8元/吨，该油田2月份应纳资源税税额（ ）万元。 A.80 B.68 C.64 D.76 应纳资源税8864万元,某纳税人本期以自产液体盐5000吨和外购液体盐1000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐1200吨对外销售，取得销售收入60万元。已知固体盐每吨税额30元，本期该纳税人应缴纳资源税（ ）万元。 A.3.6 B.6.1 C.2.5 D.3.1 应纳税额120030100053.1万元,某铜矿山3月份销售铜矿石5000吨，移送入选精矿2000吨，选矿比为20，该铜矿山规定的单位税额为每吨1.2元，计算该铜矿山3月份应缴纳的资源税。 应纳税额（5

5、000200020）1.270126000元,某联合企业为增值税一般纳税人，2006年12月生产经营情况如下：（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得税控增值税专用发票，注明货款7000万元、增值税1190万

6、元；支付原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票。,（7）购进采煤机械设备10台，取得税控增值税专用发票，注明每台设备货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60%）要求：（1）计算该联合企业2006年12月应缴纳的资源税。 （2）计算该联合企业2006年12月应缴纳的增值税。,1）资源税外销原煤应纳资源税2803840（万元）外销洗煤应纳资源税9060%3450（万元）食堂用煤应纳资源税0.2530.75（万元）外销天然气应纳资源税（370002000）81000028（万元）应缴纳资源税合计

7、8404500.75281318.75（万元）（2）增值税 销售原煤销项税额2240013%2912（万元）销售洗煤销项税额1584013%2059.2（万元）自用原煤销项税额（22400280250010000）13%2.6（万元）销售天然气销项税额666013%865.8（万元）进项税额11902007%1204（万元）应缴纳的增值税29122059.22.6865.812044635.6（万元）,某煤矿2005年10月生产原煤6000吨，外销其中的4000吨（每吨售价550元），移送加工煤制品用原煤1500吨。销售本月生产的选煤100吨（选煤回收率70），售价1200元/吨；用本月生产的选煤80吨支付发电厂电费。当月购进原材料及辅助材料，准予抵扣的进项税额为250000元（原煤资源税单位税额为0.5元/吨，增值税税率13