第02章 货币资金与交易性金融资产62526.ppt

1、第二章货币资金和交易性金融资产，第一节货币资金，第二节交易性金融资产和第一节货币资金，1。货币资金的性质和范围。货币资金内部控制制度。货币资金会计科目设置及其在会计报表中的列报。现金和银行存款管理。现金收据和存货。银行存款收据和验证。其他货币资金。货币资金的性质和范围。货币资金是指可以立即投入流通以购买商品或服务或偿还债务的交换媒介(二)货币资金的范围从其内容来看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。二是货币资金内部控制制度，内部控制制度是企业重要的内部管理制度，是指相关人员在处理各种经营活动时按照职责分工原则建立的管理制度。货币资金内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金

2、的收入和支出要与入账岗位分开，收入和支出凭证要进行有效的核对或批准，收入和支出要及时入账，收入和支出要分开处理，要建立严格的清查和核对制度，账目和事实要一致，要制定严格的现金管理和检查制度。二是货币资金内部控制制度，企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括：1。货币资金收支业务全过程完成，各负其责；2.货币资金收支业务会计程序的制度化；3.货币资金收支业务与会计分开处理；4.货币资金收入和货币资金支出分开处理；5、内部审计师对货币资金实施制度化检查。3.货币资金会计科目设置及其在会计报表中的列示。“库存现金”科目用于核算企业的库存现金，但不包括用于企业内部周转的储备资金。“银行存款”账户用于计

3、算企业在银行或其他金融机构的各类存款，但不包括企业的异地存款、银行本票存款和银行汇票存款。“其他货币资金”科目用于核算企业的外币存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金。一般来说，资产负债表上只列示“货币基金”项目，不再按照货币基金的各个组成项目单独列示。4.现金和银行存款管理，(1)现金管理1。现金使用范围2。现金限额3。现金日常收支管理。现金账户管理。银行存款管理。银行存款结算管理。现金和银行存款管理。现金使用范围企业可以使用的现金主要包括：(1) (2)个人劳动报酬；(三)科技、文化艺术、体育等各项奖金。根据国家规定授予个人；(四)各种劳动保险和福利费用，以及国家规定的其他个人费用

4、；(五)个人购买农副产品和其他物资的价格；(6)出差人员必须携带的差旅费；(7)低于结算起点的零星支出(现行规定为1000元)；(八)中国人民银行确定以现金支付的其他费用。4.现金和银行存款管理(1)现金管理2。库存现金限额企业的库存现金限额由开户银行根据实际需要确定，一般为三到五天的零星支出要求。边远地区和交通不便地区的企业可有不超过五天的现金限额，但每日零星支出不得超过十五天。企业必须严格按照规定的限额控制现金余额，超过限额的必须及时送银行。当手头现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金来弥补限额。4.现金和银行存款管理，(1)现金管理3。现金日常收支管理(1)现金收入应于当日送至银

5、行。如果当天发送给银行有任何困难，银行将确定交货时间；(2)企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得直接从本单位的现金收入中支付。如因特殊情况需要支付现金，应提前报银行审批，银行将核实支付范围和限额。企业应定期向银行报送费用和使用情况；(三)企业从银行提取现金时，应当在提取凭证上注明具体用途，并由会计部门负责人签字盖章，提交银行审核后方可提取；(四)由于采购地点不固定、运输不便、生产或市场急需、抢险救灾等情况必须使用现金，经开户银行审核同意后，企业方可申请支付现金。4.现金和银行存款管理(1)现金账户管理企业必须建立和完善现金账户，建立现金会计总账账户，建立现金账簿，对现金收支

6、进行明细核算，并对现金收支进行逐笔登记，做到每日结算，账目一致。管理零用现金有两种方式：第一，非零用现金系统(借与用，用后报销)；第二，零用金制度；第四，现金和银行存款管理；二、银行存款管理1。银行存款账户开户管理基本存款人：企业日常结算和取现账户。根据规定，企业支付工资、奖金和其他需要提取的现金。一般存款人：企业为方便业务在银行或金融机构开立的基本存款人以外的账户。这些账户主要用于银行贷款和附属非独立核算单位开立的与开立基本账户的企业不在同一地点的账户的转账。根据规定，企业可以通过普通储户办理转账结算和现金存款，但不得提取现金。临时存款账户：为企业临时经营活动开立的临时账户，企业可以通过该账

7、户按照现金管理规定办理转账结算和现金收付。企业为特殊目的开立的特殊目的账户。有九种结算方式：银行汇票、商业汇票、银行本票、信用卡兑换、委托收款和承兑信用证、现金和银行存款管理、银行存款管理、银行汇票，由开证行签发，根据即期实际结算金额无条件支付给收款人或持票人。银行汇票的开证行是银行汇票的付款人。商业汇票：出票人签发的票据，委托付款人在指定日期无条件支付给收款人或持票人。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。银行本票：银行发行的一种票据，承诺在见票时无条件向收款人或持票人支付一定金额。支票：出票人签发的票据，委托办理支票存款业务的银行无条件向收款人或持票人即期支付一定金额。信用卡：是商业银行

8、向个人和单位发放的一种特殊的载体卡，用于购买、消费和从特殊单位存取现金，具有消费信用。4.现金和银行存款管理；(2)银行存款管理。银行存款结算管理交换：是汇款人委托银行向收款人付款的结算方式。单位和个人的全部资金可以通过汇兑结算方式进行结算。托收承付：收款人根据购销合同发货，然后委托银行异地向付款人收款，付款人向银行确认付款的结算方式。委托收款：收款人委托银行向付款人收款的结算方式。承兑付款人的商业汇票、债券、存单等债务凭证的单位和个人，可以采用委托付款结算方式。委托收款既可以在同一城市使用，也可以在不同的地方使用。委托收款和结算的汇款方式分为邮件和电报。信用证：指开证行根据申请人的申请出具的

9、付款承诺，并凭符合信用证条款的单据付款。信用证是不可撤销且不可转让的跟单信用证。信用证结算适用于国内企业之间的商品交易。5.现金收付(1)现金收付例1企业根据现金收付业务，编制会计分录如下：1 .企业发行现金支票，并从银行提取现金500元以备后用。借款：现金500贷款：银行存款500 2。企业销售的产品计300元，征收增值税51元，共计351元。借款：现金351贷款：主营业务收入300应付税金51、3、业务员李莉出差提前借款差旅费300元。借款：其他应收款300贷款：现金300 4。总务部门报销办公费用60元。借款：管理费用60元；贷款：现金60.5元；支付本月电话费105元。借款：管理费用1

10、05贷款：现金105，5。现金收款和支票，(2)现金支票内容1。出纳人员在日常业务结束时检查账目；2.盘点小组应定期或不定期进行盘点和检查。方法：不能用账实核对的方法用白条冲抵存款，现金不能超过限额；不要用今天的多头钱来弥补其他日子的空头钱；现金核对无误后，应及时编制现金盘点报告单。5.现金收付与库存，处理现金短缺的一般原则：1 .责任人赔偿的部分，借记“其他应收款(个人)应收现金短缺”或“现金”科目，贷记“待处理财产损益待处理流动资产损益”科目；2.对于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损益待处理流动资产损益”科目；3.因其他不能确定的原因，根据管理权限，

11、经批准后，借记“管理费用现金短缺”科目，贷记“待处理财产损益和待处理流动资产损益”科目。5.现金收支和库存，处理现金盈余的一般原则：1 .应付给相关人员或单位的，借记“待处理财产损益待处理流动资产损益”科目，贷记“其他应付现金盈余(个人或单位)”科目；2.经批准后，属于不明原因的现金盈余将借记“待处理财产和流动资产损益”科目，贷记“营业外收入现金盈余”科目。例2根据现金支票业务，企业编制会计分录如下：1 .企业进行现金检查，发现长90元，原因需要调查。借款：现金90贷款：待定财产损益待定流动资产损益90 2。经反复核实，仍无法查明长期90元的具体原因，经单位领导批准后，将转为企业营业外收入。借

12、款：待处理财产损益待处理流动资产损益90贷款：营业外收入90，3现金库存发现，具体原因不能发现现金短缺40元。借款：待定财产损益待定流动资产损益40贷款：现金40 4。经核实，上述现金短付是由收银员责任造成的，应由收银员赔偿，并向收银员发出赔偿通知。借款：其他应收款出纳40贷款：未清财产损益和未清流动资产损益40。六.银行存款的收付(1)银行存款的收付例3企业根据相关的银行存款收付业务编制会计分录如下：(1)企业销售产品，销售收入为2，0借款：银行存款4000元；贷款：预收款4000元；(3)收回上月销售产品的货款；5)在银行存款850元。借款：银行存款5850贷款：应收账款5850(4)企业

13、购买原材料8000元，缴纳进项税1 360元，共计付款9 360元，以转账支票支付。借款：原材料：8 000元；应付税款：1 360；贷款：银行存款：9 360英镑；(五)用银行存款支付销售产品的运费；300元。借款：营业费用300贷款：银行存款300 (6)从银行取现4)支付工资700元。借款：现金4700元，银行存款4700元；6.银行存款的支付和核实；2.银行存款验证中存款日记账余额与银行对账单余额不一致的原因：1 .计算误差；2.簿记不正确；3.未清项目计算错误：企业或银行在计算银行存款余额时出现计算错误；记账错误和遗漏：指企业或银行存款的收入和支出的错误或遗漏。未清账项：指银行与企业

14、之间同一收付款业务由于记账时间不同，一方已记账而另一方未记账的金额。6.银行存款的接收、支付和核实；2.银行存款核销中有四种未结项目：1 .企业已收到并记录但银行尚未收到并记录的金额。2.由企业支付但不由银行支付的金额。3.银行已收到并记录但企业未收到并记录的金额。4.银行已经付款，但企业还没有付款。VI .银行存款的收取、支付和核实。银行存款核销余额调整法的基本原则：假设所有未清项目都已入账，存款日记账和银行对账单的余额应该相等。其编制方法是：在双方现有余额的基础上，加上对方已收而我方未收的项目，减去对方已付而我方未付的项目，计算并调整双方应得的余额。公式如下：存款日记账余额银行收到企业未收

15、款项-银行支付企业未收款项=银行对帐单余额企业收到银行未收款项-企业支付银行未收款项，VI。银行存款收据及证明，(二)银行存款证明例4企业从开户银行取得对账单，余额180，917元，存款日记账余额165，049元。逐项检查后，发现以下未完成的项目。(1)企业已收到账户，但银行尚未收到账户：万达公司支票一张，金额5000元。(2)企业已付款，银行尚未付款：4 0 00元工业厂房付款转账支票(4720号)。(3)银行已收到账户，企业尚未收到账户：委托银行收到的款项(委托编号为971204)，金额为16.93 6元。(4)银行已付款，企业尚未付款：结算费用68元。要求：准备银行对帐表。银行存款对账的银行对账单如下：“银行对账单”不是原始凭证，而是为了消除对账过程中未清项目的影响而准备的，因此企业无需编制会计分录，也无需相应调整账户记录。调整后的余额是企业实际可以使用的金额。其他货币资金(1)其他货币资金的性质和范围1。出境存款是指在外地进行临时或零星采购时，汇至采购银行并在采购银行开立采购账户的款项。2、银行汇票存款是指企业取得银行汇票，按规定办理银行汇票结算并存入银行。不同地点各种资金的结算；提示付款期限为1个月；允许背书。银行存款是指企业为取得银行本票，并按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。钞票分为两种类型：非固定本票和固定本票。所有的银行本票都已登记。单位和个人在同