商品流通业会计 第18章 财务报表.ppt

1、第十八章 财务报表,第一节 财务报表概述,一、财务报表的意义 定义：财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件。 二、财务报表的作用 （一）有利于企业管理当局改善经营应管理 （二）有利于投资者和债权人进行决策 （三）有利于国家有关部门的检查 （四）有利于国家进行宏观调控,第一节 财务报表概述,三、财务报表的组成和编制要求 （一）财务报表的组成 1. 资产负债表 2. 利润表 3. 现金流量表 4. 所有者权益变动表 5. 附注,第一节 财务报表概述,（二）财务报表编制要求 1. 数字真实 2. 计算准确 3. 内容完整 4. 报送及时,第一节

2、财务报表概述,四、财务报表的分类 （一)按照财务报表反映的经济内容分类 P401 （二）按照财务报表的编制时间分类 （三）按照财务报表母子公司关系分类 1. 个别财务报表 2. 合并财务报表,第二节 资产负债表,一、资产负债表的意义和作用 1. 定义：反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 2. 作用 二、资产负债表的结构和内容 （一）资产负债表的结构 组成：表头 正表 正本采用账户结构,第二节 资产负债表,(二）资产负债表的内容 1. 资产 流动资产 非流动资产 2. 负债 流动负债 非流动资产 3. 所有者权益 实收资本 资本公积 库存股 盈余公积 未分配利润,第二节 资产负债表,三、资产

3、负债表的编制方法 （一）一般项目的填制依据根据总分类账户的期末余额填制 （二）需要分析计算调整的项目 1. “货币资金”项目 2. “应收账款”项目 3. “预付账款”项目 4. “其他应收款项目 5. “存货”项目,第二节 资产负债表,6. “一年内到期的非流动资产”项目 7. “其他流动资产”项目 8. “可供出售金融资产”项目 9. “持有到期投资”项目 10. “长期应收款”项目 11. “长期股权投资”项目 12. “投资性房地产”项目 13. “固定资产”项目 14. “无形资产”项目,第二节 资产负债表,15. “长期待摊费用”项目 16. “应付账款”项目 17. “预收账款”

4、项目 18. “一年内到期的非流动负债”项目 19. “其他流动负债”项目 20. “长期借款”项目 21. “应付债券”项目 22. “长期应付款”项目 23. “专项应付款”项目,第二节 资产负债表,24. “其他非流动负债”项目 25. “未分配利润”项目,第三节 利润表,一、利润表的意义和作用 1. 定义： 指反映企业在一定会计期间内利润（亏损）实际情况的报表。 2. 作用 P407 二、利润表的结构和内容 三、利润表的编制方法,第三节 利润表,四、利润分配表 （一）利润分配表的意义和作用 1. 定义：指反映企业一定会计期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表。

5、2. 作用 （二）利润分配表的内容和结构 （三）利润分配表的编制方法 P410,第四节 现金流量表,一、现金流量表的意义和作用 1. 定义：指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 2. 作用 P412 二、现金流量表的结构和内容 现金流量表的正表部分采用多步式，由六个部分组成。 （一）经营活动产生的现金流量,第四节 现金流量表,1. 经营活动现金流入量: （1）销售商品、提供劳务收到现金; （2）收到税费返还; （3）收到其他与经营活动有关的现金。 2. 经营活动现金流出量： （1）购买商品、接受劳务支付的现金； （2）支付给职工以及为职工支付的现金； （3）支付的各项税费；

6、 （4）支付其他与经营活动有关的现金。,第四节 现金流量表,（二）投资活动产生的现金流量 1. 投资活动现金流入量： （1）收回投资收到的现金； （2）取得投资收益收到的现金； （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额； （4）处置子公司及其他营业单位收到现金净额； （5）收到其他与投资活动有关的现金。,第四节 现金流量表,2. 投资活动的现金流出量： （1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金； （2）投资支付的现金； （3）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额； （4）支付其他与投资活动有关的现金。,第四节 现金流量表,（三）筹资活动产生的现金流量 1. 筹资活

7、动现金流入量： （1）吸收投资收到的现金； （2）取得借款收到的现金； （3）收到其他与筹资活动有关的现金。 2. 筹资活动现金流出量： （1）偿还债务支付的现金； （2）分配股利、利润或偿付利息支付的现金； （3）支付其他与筹资活动有关的现金。,第四节 现金流量表,（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响 （五）现金及现金等价物净增加额 （六）期末现金及现金等价物余额 三、现金流量表的编制方法 方法 直接法 简介法 （一）经营活动产生的现金流量，各项目的填制方法 P415,第四节 现金流量表,（二）投资活动产生的现金流量，各项目的填制方法 P416 （三）筹资活动产生的现金流量各项目的填制方法

8、 P418 （四）汇率变动对现金及现金等价物的影响项目的填制方法 （五）现金及现金等价物净增加额项目的天职方法 （六）期末现金及现金等价物余额的填制方法,第四节 现金流量表,（七）补充资料 P418 1.将净利润调节为经营活动的现金流量各项目的填制方法 2. 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动额项目的填制方法,第五节 所有者权益变动表,一、所有者收益变动表的意义和作用 1. 定义：是指反映企业在一定会计期间构成所有者权益的各组成部分增减变动情况的报表。 2. 作用 P425 二、所有者权益变动的内容和结构 三、所有者权益变动表的编制方法 （一）“本年余额”栏的填制方法 （二）“上年余额”栏的填

9、制方法,第六节 附注,一、附注的概述 1. 定义：指对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。 2. 应披露的内容 P428 二、附注披露的顺序 P429,第七节 财务报表的分析,一、偿债能力分析 （一）短期偿债能力分析 定义：是指企业偿还流动负债的能力。 1. 流动比率 （1）定义：指企业的流动资产与流动负债的比率。 （2）公式：流动比率= （3）评价标准 P430,流动资产 流动负债,=100%,第七节 财务报表的分析,2. 速动比率： （1）定义：指企业的速动资产与流动负债的比率。 （2）公式：速动比率=

10、 （3）评价标准 P430,速动资产 流动负债,=100%,第七节 财务报表的分析,（二）长期偿债能力分析 1. 定义：指企业偿还长期负债的能力。 2. 公式：资产负债率= 3. 评价标准,负债总额 资产总额,=100%,第七节 财务报表的分析,二、营运能力分析 （一）应收账款周转率 1. 定义：指企业的赊销收入净额与应收账款平均余额的比率。 2. 公式 应收账款周转率= 赊销收入净额=营业外收入-现销收入 应收账款平均余额=1/2（应收账款期初余额+应收账款期末余额） 3. 评价标准 P431,赊销收入净额 平均应收账款余额,第七节 财务报表的分析,（二）存货周转率 1. 定义：指企业的营业成本与存货平均余额的比率。 2. 公式： 存货周转率= 存货平均余额=1/2（存货期初余额+存货期末余额） 3. 评价标准 P432,营业成本 存货平均余额,第七节 财务报表的分析,（三）流动资产周转率 1. 定义：指企业的营业收入与流动资产平均余额的比率。 2. 公式： 流动资产周转率= 3. 评价标准,营业收入 流动资产平均余额,第七节 财务报表的分析,三、盈余能力分析 （一）营业收入净利润 1. 定义：指企业净利润与营业收入的比率。 2. 公式： 营业收入净利润= 3. 评价标准 P433,净利润 营业收入,=100%,第七节 财务报表的分析,（二）净资产收益率