第二章财务分析信息基础详解

1、第二章 财务分析信息基础 Charpter 2: Financial Analysis Information founddation,一、财务分析信息 二、年度报告 三、会计报表 四、会计报表附注 五、审计报告 六、财务分析法规与政策依据,一、财务分析信息,（一）财务分析信息的分类 （二）财务分析信息的要求 （三）财务分析评价标准信息,（一）财务分析信息的分类,1、内部信息与外部信息 2、定期信息与不定期信息 3、实际信息与标准信息 4、财务信息与非财务信息,1、内部信息与外部信息,内部信息： 会计信息 统计与业务信息 计划及预算信息,外部信息： 国家经济政策与法规信息 综合部门发布的信息

2、政府监管部门的信息 中介机构的信息 报纸杂志的信息 企业间交换的信息 国外有关信息,2、定期信息与不定期信息,定期信息： 会计信息 统计信息 综合经济部门的信息 中介机构信息,不定期信息： 宏观经济政策信息 企业间不定期交换的信息 国外经济信息 主要报纸杂志信息,3、实际信息与标准信息,实际信息： 反映各项经济指标实际完成情况的信息,标准信息： 用于作为评价标准而搜集与整理的信息,4、财务信息与非财务信息,财务信息： 资产负债表信息 利润表信息 所有者权益变动表信息 现金流量表信息 报表附注信息,非财务信息： 股权结构信息 董事会构成信息 内部控制信息 战略目标信息 行业信息 生产技术信息,（

3、二）财务分析信息的要求,完整性 系统性 准确性 及时性 相关性,（三）财务分析评价标准信息,经验标准 历史标准 行业标准 预算标准,二、年度报告,（一）年度报告的定义 （二）年度报告的内容 （三）年度报告的作用,（一）年度报告的定义,公司以年度为时间单位，定期、按时对外提供的财务报告和其他经营成果、财务状况和现金流量信息的报告。,（二）年度报告的内容,1、公司基本情况：公司的中英文名称、法定代表人、注册地点、联系方式、信息披露媒介、上市地点 2、会计数据和业务数据摘要：提供截至报告期末公司前三年的主要会计数据和财务指标，披露本年度实现的利润总额、净利润、扣除非经常性损益后的净利润、营业利润、投

4、资收益 3、股本变动及股东情况：披露公司的股东总数、股东性质、控股股东、实际控制人,4、董事、监事、高级管理人员和员工情况：披露董事、监事和高级管理人员的基本情况、主要工作经历、年度报酬及变动情况，以及员工数量和专业构成 5、公司治理结构：介绍独立董事履行职责的情况、控股股东和公司的关系、高级管理人员的激励机制 6、股东大会情况简介：会议届次、召开日期、会议决议刊登的信息披露报纸及披露日期,7、董事会报告：报告期内公司经营情况的回顾、对公司未来发展的展望，报告期内的投资情况，董事会日常工作情况 8、监事会报告：披露报告期内监事会的工作情况，包括召开会议次数、各次会议议题 9、重要事项：披露重大

5、诉讼、仲裁事项，介绍报告期内收购及出售的资产、吸收合并事项的简要情况及进程，披露关联方交易和重大合同事项 10、财务报告：披露审计意见全文、审计会计报表及其附注。,（三）年度报告的作用,介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料 披露公司财务状况和经营成果 提供公司未来经营计划,三、会计报表,（一）会计报表分类 （二）资产负债表 （三）利润表 （四）所有者权益变动表 （五）现金流量表 （六）财务会计报表的局限性,（一）会计报表分类,经济内容： 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 现金流量表 编制范围： 企业会计报表/单位报表 合并会计报表,使用对象： 对外会计报表 对内会计报表/管理报表 编制

6、时期： 年度报表 季度报表 月度报表,（二）资产负债表,反映企业某一时点的财务状况 资产=负债+所有者权益,资产项目提供了企业变现能力的信息、提供了企业资产结构的信息、提供了反映企业资产管理水平的信息、提供了反映企业价值的信息 负债项目提供了反映企业总体债务水平的信息、提供了反映企业债务结构的信息 所有者权益项目提供了反映企业所有者权益内部结构的信息、提供了企业收益分配情况的信息 资产、负债、所有者权益项目综合提供分析企业偿债能力的信息、提供分析企业权益结构的信息,（三）利润表,反映企业一定期间内生产经营成果（或亏损） 动态的 格式： 单步式 多步式,利润表提供了反映企业财务成果的信息 利润表

7、提供了反应企业盈利能力的信息 利润表提供了反映企业营业收入、成本费用状况的信息 利润表提供了企业经营业绩结构的信息,（四）所有者权益变动表,反映企业一定期间内所有者权益的各个组成部分的当期增减变动情况,所有者权益变动表提供了所有者权益变动的原因 所有者权益变动表提供了所有者权益内部结构的变动 所有者权益变动表为资产负债表和利润表提供辅助信息 所有者权益变动表提供了企业全面收益的信息,（五）现金流量表,反映企业一定期间内现金取得、流出及流向状况 现金：不仅包括会计上的现金，还包括银行存款及其他现金等价物,现金流量表提供了企业现金来源与运用的信息 现金流量表提供了企业现金增减变动原因的信息 现金流

8、量表提供了资产负债表和利润表分析所需要的信息,（六）财务会计报表的局限性,1.财务会计报表计量的局限性 2.财务会计报表内容的局限性 3.财务会计报表时间的局限性,四、会计报表附注,（一）会计报表附注基本内容 （二）资产负债表附注 （三）利润表附注 （四）现金流量表附注 （五）会计报表附注服务于会计报表,（一）会计报表附注基本内容,企业的基本情况 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 合并财务报表的合并范围 重要报表项目的说明 重要事项的揭示：或有事项、资产负债表日后事项的说明、关联方关系及其交易的说明,（二）资产负债表附

9、注,资产减值准备明细表 应付职工薪酬明细表 应交税费明细表,（三）利润表附注,分部报告,经营分部： 该组成部分能够在日常活动中产生收入、发生费用 企业管理层能够定期评价该组成部分的经营成果，以决定向其配置资源、评价其业绩 企业能够获得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息 Notice：如不符合经营分部条件，但企业认为披露该经营分部信息对财务报告使用者有用，也可将其确定为报告分布,管理费用明细表 销售费用明细表 财务费用明细表 公允价值变动收益明细表 投资收益明细表 需说明的问题： 有关收入与成本费用的会计政策变化，譬如，收入的确认、存货计价、成本核算方法改变 利润表中具体项目

10、的补充说明，譬如，营业外收支项目的说明、投资收益项目的说明,（四）现金流量表附注,当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息 将净利润调节为经营活动现金流量 现金及现金等价物净增加情况,（五）会计报表附注服务于会计报表,会计报表附注为会计报表提供详细信息 会计报表附注为会计报表提供定性信息,五、审计报告,（一）审计报告意见 （二）审计报告类型,（一）审计报告意见,标准无保留意见 带强调事项段的无保留意见 保留意见 否定意见 无法表示意见,（二）审计报告类型,标准无保留意见的审计报告 带强调事项段的无保留意见的审计报告 保留意见的审计报告 否定意见的审计报告 无法表示意见的审计报告,六、会计法

11、规体系,第一层次，全国人民代表大会及常务委员会颁布的法律，会计法、公司法、注册会计师法、税法、 第二层次，国务院制定或颁布的法规，企业财务与会计报告条例、总会计师条例、企业会计准则（基本准则）、事业单位会计准则、,第三层次，财政部或财政部与其他部委联合制定与颁布的法规，企业会计准则（具体准则）、企业财务通则、企业会计制度、事业单位会计制度、行政单位会计制度、民间非营利组织会计制度、会计基础工作规范、会计从业资格管理办法、会计档案管理办法、企业内部会计控制规范、 第四层次，地方政府、主管部委和非政府机构制定的法规，上海市证券交易管理办法、 第五层次，企业、非营利组织、行政单位内部财务与会计管理制度，企业内部控制制度、内部财务管理制度、内部会计管理制度、成本管理制度、资金管理制度、,名词解释,财务分析信息 经验