现代财务管理课件.ppt

1、Accounting Basic,2011.11,Reference,Financial Accounting (Sixth Edition), Walter T. Harrison Jr., Charles T. Horngren, 清华大学出版社。 会计专业英语教程，马建威、何玉润主编，东北财经大学出版社。 中国注册会计师全国统一考试会计英语材料。,Part One,Financial Accounting Conceptual Framework,Chapter 1 What is Accounting?,Accounting Financial Accounting Manageria

2、l Accounting (Management Accounting) Cost Accounting Financial Management Corporate Finance Finance Auditing,Accounting,Information system Management activity,会计的概念,1、会计是一个经济信息系统； 会计基本职能：反映（核算） 2、会计是一种经济管理活动。 会计基本职能：控制（监督）,厦门大学 葛家澍教授,中国人民大学 阎达五教授,Case One,Case Two,Hyperion,摩托罗拉,通用电器,库存管理绩效分析,丰田汽车,销售

3、和生产绩效,公司治理,人力资源绩效分析,罗技电子,预定,订单,收费绩效分析,会计基本职能（1）,会计的基本职能是指会计的内在功能，包括反映和控制职能。 反映职能： 概念：又称核算职能，是指从数量上记录、计算各单位的经济活动情况，为经济管理提供系统、完整的财务信息。 基本特点：主要从价值量上反映各单位的经济活动状况；具有系统性、连续性和完整性。,会计基本职能（2）,控制职能： 概念：又称监督职能，是指会计按照一定的目的和要求，对经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。 基本特点：主要通过价值指标来进行；贯穿经济活动的全过程。,1、基本职能（3）,提问：会计两个基本职能的关系是怎样的？ 思考题：

4、 （1）会计监督职能在实际工作中履行得如何？ （2）会计职能履行的好坏对会计信息质量有何影响？会计信息失真现象主要是什么原因造成的？,Accounting: Language Of Business,Accounting is the information system that measures business activities, processes that information into reports and financial statements, and communicates the results to decision makers.,Accounting,Ac

5、counting may be described as the process of identifying , measuring, recording, and communicating economic information to permit informed judgments and decisions by users of that information.,会计的产生与发展(1),（1）会计最初是生产职能的附属部分，当剩余产品大量出现时，才成为一种独立的 职能； （2）会计是适应社会生产的发展和经济管理的要求而产生并随之发展的。,会计的产生与发展（2）,参考资料： （1

6、）古代会计阶段（约从旧石器的中晚期到封建社会末期） （2）近代会计阶段（1494年20世纪40年代末） （3）现代会计阶段（20世纪50年代至今）,Statue of Luca Pacioli in Sansepolcro,意大利托斯坎纳区的一个小镇上,The origins of accounting are generally attributed to the work of Luca Pacioli, an Italian Renaissance mathematician.,卢卡帕乔利(Luca Pacioli,又译：帕西奥里)1445年出生于意大利托斯卡地区的一座名叫博尔戈。圣塞波

7、尔罗的小镇，26岁时，他离家远游，并在威尼斯找到一份家庭教师的职业，一住就是6年。在此期间，他接触并了解了威尼斯簿记，并逐渐产生了浓厚的兴趣，为他后来在会计学上的杰出贡献打下了基础。 1494年，帕乔利出版了多年的心血结晶算术、几何、比及比例概要，即数学大全，其中有一部分篇章是介绍复式簿记的，正是这一部分篇章，成为了最早出版的论述15世纪复式簿记发展的总结性文献，集中反映了到15世纪末期为止威尼斯的先进簿记方法，从而有力地推动了西式簿记的传播和发展。,Summa de Arithmetica, Geomatria, Proportione et Proportionalite,20,Indiv

8、iduals,Who Uses Accounting Information?,Businesses,Investors and creditors,Government regulatory agencies,Taxing authorities,Nonprofit organizations,21,Financial and Management Accounting,External Users Internal Users,保险人员,税收机构,持股人,法律机构,银行家,审计员,记者媒体,财务分析人员,管理人员,高级领导,运作人员,控制人员,执行官,会计的分类,按照服务对象分： 财务会计

9、 （对外） 财务会计必须符合可靠性和相关性的会计信息质量要求。 （成本）管理会计（对内） 管理会计是对内报告会计，因此更加强调信息的相关性（对管理者决策有用），而不必一定遵循可靠性的会计信息质量要求。,满足报告需要,外部会计,财务报表,损益表 (P specify each account affected. Determine whether each account is increased or decreased. Use the rules of debits and credits Enter transaction in the journal, including a brie

10、f explanation.,Posting from Journal to Ledger,Ledger - grouping of all the accounts; it shows their balances. Posting process of transferring debits and credits from journal to ledger,Posting from Journal to Ledger,Journal Entry,April 2Cash 50,000 Common Stock 50,000 Issued common stock,50,000,Cash,

11、Common Stock,50,000,150,Flow of Accounting Data,Exercise Two,传统会计处理方法,发生经济业务,记账凭证,分类账,资产负债表和损益表,初次确认,入账,结账,再次确认,过账,传统会计处理方法,发生经济业务,记账凭证,分类账,资产负债表和损益表,初次确认,入账,结账,再次确认,过账,会计凭证,1、原始凭证：又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。 原始凭证记载着大量的经济信息，又是证明经济业务发生的初始文件，与记账凭证相比较具有较强的法律效力。 原始凭证一

12、般分为：外来原始凭证（如购货时取得的发票等）和自制原始凭证（如仓库保管人员填制的入库单、业务部门开出的提货单）。,2、记账凭证：是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。 记账凭证记载的是会计信息，从原始凭证到记账凭证是经济信息转化为会计信息的过程，是一种质的飞跃。,3、区别： （1）原始凭证是由经办人员填制的，记账凭证一律由会计人员填制。 （2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制，记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。 （3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。

13、 （4）原始凭证是填制记账凭证的依据，记账凭证是登记帐簿的依据。,入帐：记账凭证,LN系统记账凭证,会计数据流程,会计账簿,1、含义：简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。 外表形式上看，账簿是由若干预先印制成专门格式的账页组成的。 在会计实务中，将会计科目填入某个账页后，该账页就成为记录、反映该会计科目所规定核算内容的帐户，各帐户之间的相互关系通过帐户对应关系来体现。 为了把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中归类反映，为经营管理提供系统、完整的核算资料，并为编报会计报表提供依据，就必须设置和登记帐簿。,2

14、、账簿分类：按用途分类,（1）序时帐簿：又称日记帐，是对各项经济业务按其发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的帐簿。按其记录内容的不同，又分为普通日记帐和特种日记帐。 普通日记帐是登记全部经济业务发生情况的日记帐，通常把每天发生的经济业务，按照业务发生的先后顺序，编成会计分录记入帐簿中。其实质是把会计分录按照经济业务发生的先后顺序记入日记帐中，以此作为连续登记分类帐的依据，所以又称其为分录日记帐。 特种日记帐是用来记录某一类经济业务发生情况的日记帐，通常把某一类比较重要的经济业务，按照业务发生的先后顺序记入帐簿中。如现金日记账和银行存款日记帐。,LN系统日记账(分录),LN系统做账(1),

15、LN系统做账(2),传统会计处理方法,发生经济业务,记账凭证,分类账,资产负债表和损益表,初次确认,入账,结账,再次确认,过账,会计数据流程,（2）分类帐簿：对全部经济业务按总分类帐户和明细分类帐户进行分类登记的帐簿。分类帐簿按其反映指标的详细程度划分，分为总分类帐簿和明细分类帐簿两种。 总分类帐簿又称总分类帐，并简称总帐，是根据总分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类帐簿。 明细分类帐簿又称明细分类帐，简称明细帐，是根据总帐科目设置，按其所属的明细科目开设，用以记录某一类经济业务详细核算资料的分类帐。,平行登记！,总分类账和明细分类账平行登记的规则： 登记的依据相同、登记的方向

16、一致、登记的金额相等。,2、账簿分类：按用途分类,LN系统三栏式明细账,过账,Journal Entry,4月2日现金 500,000 实收资本 500,000 发行普通股,500,000,现金,实收资本,500,000,过账到相应分类账簿：,试算平衡表,LN系统的试算平衡表,传统会计处理方法,发生经济业务,记账凭证,分类账,资产负债表和损益表,初次确认,入账,结账,再次确认,过账,结账,假设现在是4月末，根据持续经营假设，公司还可以在5月份、6月份等今后的日子里继续运营，企业会计也还要继续记录公司的经营情况。但是，且慢收入类和费用类账户还有4月份发生的账目。因此，在每个月末，有必要对这些账户

17、进行结账。结账（closing the books）使得收入类和费用类账户的余额归零，这就像一场比赛结束后记分牌要归零再进行下一场比赛是一个道理。,月末，使用“本年利润”科目（权益类过渡科目）核算企业当期实现的净利润（或者发生的净亏损）。 借：主营业务收入 借：本年利润 其他业务收入 贷：主营业务成本 营业外收入 其他业务支出 贷：本年利润 营业外支出 管理费用等 这样，各损益类科目结转后余额为零。“本年利润”科目余额若为贷方则为当期实现的净利润；若为借方则为当期发生的净亏损。 年度终了，应将“本年利润”科目余额转入“利润分配-未分配利润”。,结账的方法可以使用表结法或者账结法。LN系统使用的

18、是表结法。,传统会计处理方法,发生经济业务,记账凭证,分类账,资产负债表和损益表,初次确认,入账,结账,再次确认,过账,初次确认对输入会计核算系统的原始经济信息进行的确认。 （1）实质是经济数据能否转化为会计信息、并进入会计核算系统的筛选过程。 （2）标准发生的经济业务能否用货币计量。如果能用货币计量，则通过了初次确认可以进入会计核算系统；如果发生的经济业务不能用货币计量，则摒弃在会计核算之外。,再次确认对会计核算系统输出的经过加工的会计信息进行确认。 （1）依据管理者的需要，确认帐簿资料中的那些内容应列入财务报表，或是在财务报表中应揭示多少财务资料和何种财务资料。 （2）标准会计信息使用者的

19、需要，会计输出的信息应是能够影响会计信息使用者决策的信息。,会计报表,1、财务报告的构成 财务会计报告分为年度财务会计报告、半年度财务会计报告、季度和月度财务会计报告。 企业的财务会计报告由(1)资产负债表;(2)李润表；(3)现金流量表；(4)所有者权益（或股东权益）变动表(5)会计报表附注组成。,Update the financial statements by adjusting the accounts.,Air No.457, $400; No.460, $880. Errors: Check No.443 was correctly written by Anonymous fo

20、r $1,226 and was correctly paid by the bank. However, it was recorded for $1,262 by Anonymous Company. Bank memoranda: Debit: NSF check from J.R. Baron for $425; Debit: Printing company checks charge $30; Credit: Collection of note receivable for $1,000 plus interest earned $50,less bank collection

21、fee $15.,Chapter 2 Accounts Receivable & Notes Receivable,When a business sells goods or services on credit, it does so in the belief that the customer will make the payment in accordance with the terms of sale. This confidence in the collectability of receivables is the basis for showing accounts r

22、eceivable, notes receivable, and other receivables as assets in the balance sheet and for including credit sales as revenue in the income statement.,Accounts Receivable,Accounting receivable are liquid assets , usually being converted into cash within a period of 30 to 60 days. Therefore, accounts r

23、eceivable from customers are classified as current assets, appearing in the balance sheet immediately after cash and marketable securities.,Entry Accounts receivable, B company 1000 Sales 1000 Cash 900 Sales Discounts 100 Accounts receivable, B company 1000,Valuing Accounts Receivable,A business tha

24、t sells its goods or services on credit will inevitably find that some of its accounts receivable are uncollectible. To credit a separate account called Allowance for Doubtful Accounts with the amount estimated to be uncollectible. The Allowance for Doubtful Accounts often is described as a contra-a

25、sset account.,Entry Bad Debts Expense 12000 Allowance for Doubtful Accounts 12000,Record the write-off of an uncollectible account,Whenver an account receivable from a specific customer is determined to be uncollectible, it no longer qualifies as an asset and should be writeen off. Entry Allowance f

26、or Doubtful Accounts 4000 Accounts Receivable (Carrefour) 4000,Notes receivable,Credit may also be granted in exchange for a promissory note. A promissory note is an unconditional promise in writing to pay on demand or at a future date a definite sum of money. Notes receivable give the payee a stron

27、ger legal claim to assets than accounts receivable.,Entry 12/1 Notes Receivable 1000 Sales 1000 12/31 Interest Receivable 10 Interest Revenue 10 3/1 Cash 1030 Notes Receivable 1000 Interest Receivable 10 Interest Revenue 20,Assume that on Dec. 1 a 90-day, 12% note receivable is acquired from a custo

28、mer .,Chapter 3 Inventory,Inventory Defined,In a merchandise company, the inventory consists of all goods owned and held for sale to customers. Inventory is converted into cash within the companys cycle and, therefore, is regard as a current asset.,Manufacturing company has 3 kinds of inventories: 1

29、.finished goods, which are ready to sell 2.work in process, which are goods in the process of being manufactured 3. materials, which are the raw materials and component parts used in the manufacture of finished products.,Inventory Defined,Flow of inventory cost,As items are sold from this inventory,

30、 their costs are removed from the balance sheet at its cost and transferred into the cost of goods sold, which is offset against sales revenue in the income statement. This “flow of costs” is illustrated in the following diagram,Balance Sheet,Current asset: Inventory,Income Statement,Revenue Cost of goods sold Gross