二--货币资金[]PPT课件

1、.,1,第二章 货币资金,主要内容: 1、现金、银行存款、备用金和其它货币资金的定义 。 2、现金的核算 3、备用金的核算 4、银行结算方式 5、银行存款的核算 6、其他货币资金的构成及核算,.,2,案例 星海公司出纳员小王刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在2005年7月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。自掏腰包

2、补齐；现金溢余20元，暂时收起。,.,3,第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未达账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未人账的款项登记入帐。 问题：1小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？ 2说出你对这两件事情的处理办法。,.,4,第一节 货币资金概述,一、货币资金的性质与范围 货币资金是企业的生产经营资金在循环周转过程中，停留在货币形态的资金，可以立即投入流通，用

3、以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 货币资金内容主要有现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金的内部控制,.,5,案例一：小小出纳员也能贪污200 万元,2007年7月，原北京某区教委出纳员周某三次挪用211万元，被法院以挪用公款罪和贪污罪两罪并罚判处其有期徒刑20年，但200万元的教育资金却难以收回。15年前，周到北京某区教育局财务科做出纳，15 年的工作经历使周对教育局的财务状况了如指掌，其中的漏洞也心中有数。周说：“我可决定提取现金的数量，支票也由我处理，可随时加盖支票印鉴。在每月同会计对账时，我同他们只对总额，而不进行明细账核对。另外，我挪用公款，银行账上有反映，但我们

4、的银行对账单由我保管，单位也不易发觉。”,.,6,案例二,2008年，宁夏某大药房(国有企业)出纳刘某利用职务便利，分246次从单位银行账户上提现共计239.9万多元据为己有，被检察机关以涉嫌贪污立案并逮捕。根据银川市检察院指控，2004年10月20日至2008年9月2日，刘某在担任宁夏某大药房出纳期间，利用管理单位现金支票的便利，将部分空白现金支票私自留存，并偷盖了单位财务专用章和法定代表人印章。随后，刘某分246次从药房银行账户上提取现金239.9万多元据为己有。庭审中，据刘某向检察机关交代，这些款项中，150万元用于炒股，40多万元用于个人消费，其余用于吸食毒品等方面的挥霍。检察机关认为

5、，应以贪污罪追究刘某的刑事责任。,.,7,三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示 设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”帐户，在报表上在货币资金项目中列示。,.,8,第二节 库存现金,一、库存现金概述 现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容。狭义的现金即库存现金。 账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。,.,9,二、 库存现金的管理,（一）库存现金的使用范围（现金管理暂行条例）： （）职工工资、津贴； （）个人劳务报

6、酬； （）根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （）出差人员必须随身携带的差旅费； （）结算起点（元）以下的零星支出； （）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出,.,10,（二）库存现金收支的规定：,（1）库存现金的限额3-5天零星开支需要。 （2）不得坐支库存现金。 （3）从开户银行提取库存现金，应写明用途由本单位财会负责人签章，经银行审核，予以支付库存现金。 （4）不得用“白条抵库”；不得谎报用途套取现金；不准用银行账户代他人存取库存现金；不准将单位收入的库存现金以个

7、人名义储蓄；不得设置“小金库”等。,.,11,“小金库”案例带来的启示,审计人员在检查A公司财务账时,在该公司在现金支出日记账中发现一笔650元的支出，摘要为“支付拆除XX机器劳务费”，但在现金收入和银行存款日记账中却都没有发现相应的机器清理收入，审计人员怀疑该公司可能将报废的固定资产的清理收入转入了小金库。因此进一步检查了固定资产明细账，发现同月份的一张凭证的摘要为“报废XX机器一台”，分录如下：借：累计折旧 150000 营业外支出 50000 贷：固定资产-XX机器 200000,.,12,审计人员分析，报废一台重要机器，肯定会有清理收入，为了不打草惊蛇，审计人员询问了该机器的保管人员，

8、保管员承认该机器已运往B公司。经到B公司核实，B公司以60000元现金从A公司购入XX机器，并有A公司开出的外购的三联式收据为证。根据这个线索，审计人员，顺滕摸瓜，发现了A公司以报废固定资产为名，将出售旧机器的收入转入了小金库，在财务处理上，不通过“固定资产清理”科目处理，企图混水摸鱼。据此，A公司的小金库得以曝光。,.,13,启示,国有资产的报废要执行严格的报批手续,但往往由于对资产报废的管理不严,容易造成了报废收入流入了“小金库”； 资产处置会计上要通过“固定资产清理”科目来处理,如未通过“固定资产清理”,除了会计处理的失误外,更多的可能是有人为的或不可告人的目的; 取得“小金库”收入，往

9、往使用的是外购或自制的不合规的收据。审计中，常常会遇到用不合规收据收取房租等收入进“小金库”的情况； 这则案例是从一笔650元的现金支出的摘要入手进而发现小金库的，说明对“小金库”的查找，不能放过任何蛛丝马迹，不要因为金额小而忽视对问题的关注；同时，在“小金库”的查找过程，不要一味死盯财务账或财务人员，要注重发挥“内查外调”的作用。,.,14,三、库存现金收付的核算,（一）现金日常收支的核算 1、对于每笔库存现金收入和库存现金支出业务，都必须通过“库存现金”账户进行核算。 2、企业必须设置“现金日记账”对库存现金业务进行序时登记。,.,15,3、会计处理： （1）收到现金 借：库存现金 贷：资

10、产、负债、收入类科目 （2）支出现金 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金,.,16,（二）备用金的核算,1、备用金是指企业支付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，时候需要报销的款项。 2、管理办法： （1）随借随用、用后报销制度：适用于不经常使用备用金的单位和个人。 （2）定额备用金制度：适用于使用备用金的单位和个人。特点是对经常使用备用金的部门和车间，分别规定一个备用金定额。,.,17,2、定额备用金的会计处理 设置“其他应收款”科目或“备用金”科目 拨付： 借：其他应收款或备用金 贷：库存现金或银行存款 报销： 借：管理费用等 贷：现金或银行存款,.,18,备用金的核

11、算,1、小王出差借款 5000元 2、小王出差回来，报销差旅费4200元，余款退回。 3、开出现金支票，向总务处支付定额备用金6000元。 4、总务处向财会部门报销日常办公用品费4000元，财会部门以现金支付。 5、总务处不再需要备用金，将6000元退回。,.,19,备用金的核算,1、小王出差,.,20,（三）库存现金清查的核算,通过“待处理财产损溢”科目核算。 1、现金溢余（长款） （1）发生时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 (2)处理时： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款(多收，应支付给个人或单位) 营业外收入(无法查明原因的溢余),.,21

12、,2、现金短缺： (1)发生时： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）处理时： 借：其他应收款-应收现金短缺款(由责任人赔偿) -应收保险赔款(由保险公司赔偿) 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损溢,.,22,第三节 银行存款,一、银行存款的开户管理 银行账户管理办法将企业的存款账户分为四类：即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。,.,23,基本存款账户：是指企业办理日常转账结算和库存现金收付的账户，企业的工资、奖金等库存现金的支取，就通过本账户办理。 一般存款账户：是指企业在基本账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非

13、独立核算单位开立的账户，本账户可以办理转账结算和库存现金缴存，但不能支取 。,.,24,临时存款账户：是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购需要等，本账户既可办理转账结算，又可支取库存现金。 专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品资金等都在该账户存取。,.,25,二、银行结算方式的种类及账务处理,四票（支票、银行汇票、商业汇票和银行本票）、一卡（信用卡）、三方式（托收承付、委托收款和汇兑）、一证（信用证）。,.,26,(一)银行汇票,银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金

14、额无条件支付给收款人或持票人的票据。 1适用范围： 适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算均可使用银行汇票。 2基本规定： 付款期：（1）自出票日起1个月内 （2）允许背书转让。 3、账务处理：通过“其他货币资金”。,.,27,.,28,.,29,.,30,（二）商业汇票,商业汇票，是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 1适用范围：在银行开立存款户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。,.,31,2基本规定： 付款期限：由双方商定，最长不得超过6个月。 商业汇票的提示付款期限为：自票汇到期日

15、起10日内。 商业汇票可背书转让。 商业汇票可申请贴现。 商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票，是由银行以外的付款人承兑。银行承兑汇票，是由银行承兑，由在承兑银行开立账户的存款人签发。,.,32,3、账务处理 收到票据： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税 票据到期： 借：银行存款 贷：应收票据,.,33,(三)银行本票,银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持有者的票据。 1适用范围：适用单位或个人，在同一票据交换区域支付的各种款项。 2基本规定： 付款期限：自出票日起最长不超过2个月。银行见票即付。 分为定额本

16、票和不定额本票。定额本票面值为：1000元、5000元、10000元和50000元。 允许背书转让 4账务处理：其他货币资金,.,34,（四）支票,支票，是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 支票的提示付款期限为自出票日起10日内。 账务处理：借：有关科目 贷：银行存款,.,35,(五)汇兑,汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 1适用范围：用于单位和个人的各种款项的结算。 2账务处理：,.,36,（六）托收承付,托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

17、1适用范围：适用于国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业的商品交易、以及由此而产生的劳务供应的款项结算。 规定：每笔金额起点为10000元 必须签有购销合同 代销、寄销、赊销商品的款项，不得托收承付结算。,.,37,3处理程序： 4账务处理： 销货方： 办妥托收手续时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 收到入账通知时： 借：银行存款 贷：应收账款,.,38,购货方： 开户行通知付款时： 借：物资采购 应交税费-应交增值税 贷：银行存款,.,39,(七)委托收款,委托收款，是收款人银行向付款人收取款项的结算方式。,.,40,（八）

18、信用卡,信用卡是指商业银行向个人和单位发行，凭以向特权单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。,.,41,（九）信用证结算方式,信用证结算方式原是国际结算的一种，限于进出口业务的企业使用。1997年中国人民银行下发国内信用证结算办法，规定自1997年8月日起，可在国内企业间使用该种结算方式。,.,42,三、银行存款的清查,清查方法：银行存款日记账与银行对账单核对。,.,43,第四节 其他货币资金,其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、在途货币资金等。,.,44,外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。 银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。 信用卡存款是指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。 信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的款项；存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。,.,45,外埠存款的核算,(1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。 借：