浅谈中小企业财务报表分析实践

1、浅谈中小公司的财务报表分析实践中图分类编号： F275文献表示： a文章编号： 1009-4202(2013)03-000-01在摘要中小公司会计实践中，财务报表主要包括资产负债表、收益表和高速缓存区流计算表。 根据通讯端口用户的需要，财务人员将财务报表中的数据转换为有用的指标信息，以帮助通讯端口用户改进决策。关键词财务状况经营成果经营活动高速缓存区流程一、财务报表的主要内容和意义财务报表主要包括资产负债表、收益表和高速缓存区流报表。 资产负债表是反映企业特定日期的财务状况的会计报表，通过企业的资产负债表，使通讯端口用户了解企业的财务状况(资产、负债、资本状况)，使通讯端口用户在最短时间内了解

2、企业的经营状况。 收益表是通过列出与一定会计核算期的各种收入进行比较的费用来计入当期净收益的报告书，反映了公司一定会计核算期的经营成果。 高速缓存区流程图是公司在一定时期反映了高速缓存区流程和高速缓存区流程的动态状况的报告通讯端口，总结了经营活动、投资活动和通融资金活动对企业的高速缓存区流程的影响。二、在中小公司会计实践中，资产负债表的分析应用。在中小公司的日常经营活动中，要关注资产负债表的货币资金、应收账款、预付账款、库存和应付账款等项目的变化。1 .货币资金。 货币资金是企业最活跃、流变性最强的资产，是企业最重要的支付工具和流通工具，因此货币资金持有量值得我们研究。确定最优现金持有量的分析

3、方法常被称为波波头高沼地模型(TheBaumolModel )。 现金管理总成本公式C=Q/2*R T/Q*F(q是现金盈馀额r是有价证券的利率t是各换算周期中的现金的市场总需求量f是每次变换证券时的固定成本c是现金管理总成本，最佳现金持有量q是使现金管理总成本c最小的现金盈馀额。 如果换算现金机会成本=现金成本，则总成本c最低，此时的现金保有量q为最佳的现金保有量Q*即Q*=(2*T*T/R)1/2。2 .应收账款。 企业应收账款的增加必然会产生无法收回的坏账。 这就要求企业管理者重视应收账款分析，尽量减少应收账款无法收回造成的损失。应收账款周转率是应收账款周转率净应收账款/平均应收账款计算

4、公式，企业可以测量在特定时间段回收应收账款的能力和速度。 该指标值越高，一年内回收的帐目次数越多，意味着平均回收的帐目时间越短，应收账款的回收越快。 否则，企业运营资金将停滞于应收账款，影响正常的资金周转。通过对应收账款的会计年龄进行分析，针对不同的延迟期间分别确定注销率。 滞纳时间短的话，累计比率可以低，滞纳时间长的话，累计比率可以相对高，3年以上的所有累计都可以。通过应收账款分析，尽早收回应收账款，减少坏账的发生，使应收账款损失降到最低。 一是根据市场行情、网络冲突其他公司的能力和企业产品品质制定合理的信用条件，二是严格管理应收账款，采取较好的存款政策。3 .预付账款是指买卖双方协商一致的

5、、采购师预先向供应商支付一部分货款而产生的债权。 作为流动资产，预付账款不是用货币赔偿，而是要求企业以短期存在的商品，提供劳务和服务来赔偿。 对于预付款项情况较少的公司，也可以将预付款项直接记入“应付账款”帐户的借方，而不设置“预付款项”帐户。4、库存是企业在日常活动中销售的产品或商品、生产过程中的产品、生产过程或提供劳务过程中消耗的材料或资材等。 库存保有量必须维持在适当的水平，过多的话，资金的使用效率降低，储藏成本增加，相反企业面临缺货的风险。5 .应付账款是因购买材料、商品或接受劳务供给而产生的债务。 这是买卖双方在采购活动中领取物资和支付贷款在时间上不一致而产生的负债。 对于暂记在在先

6、中的资料，供应商开发票时，必须根据对方提供的销售发票进行化学基核算。三、在中小公司会计实践中，收益表的分析应用。收益表通过对企业收益和支出进行汇总计算，反映出企业的收益状况和盈利性。1、收入分析，主要收入确认和计量，收入结构分析。 对营业收入的认识，不仅是表中孤立的数字，还要了解营业收入的构成，不要了解这些产品和服务对营业收入的贡献，这些领域有发展潜力。2 .支出是成本费用的分析，掌握成本支出的金额和结构，结合收入分析合理性。四、在中小公司会计实践中，高速缓存区流程表的分析应用。1 .分析经营活动的高速缓存区流程是否正常。 在正常情况下，销售活动的净高速缓存区流财务费用本期折旧无形资产延迟资产

7、的可收回成本。 计算结果为负的情况下，那家企业为亏损企业，所经营的现金收入无法弥补相关支出。2 .分析现金购买比率是否正常。 现金购买比率=购买商品后接受人工支付的现金/销售商品后人工接受的现金。 一般来说，这个比率应该接近商品的销货成本率。 如果购买比率不正常，可能会出现购买不灵活商品的情况，导致经营业务萎缩。 两种情况都会对企业产生不良影响。3 .分析营业现金回收率是否正常。 营业现金回收率=本期销售商品销售劳务回收的现金/本期营业收入*100%。 这个比率一般在100%左右，如果低于95%，则表示销售工作不正常。如果低于90%，则可能有比较严重的虚荣实损。4 .向工作人员支付的现金比率是否正常。 支付给员工的现金比率=员工的每个现金支出/销售商品销售人工回收的现金。 这个比例既可以与企业过去的情况相比较，也可以与同行业的情况相比较。 比率过大会浪费人力资源、降低劳动效率、失控分配政策，员工收入分配的比率可能过大的比率过小会反映员工收入低。4、固定支付现金清偿能力比率=(营业现金注入-购买商品接受人工支付的现金-支付各税金的现金) /各固定支付现金。 这个比率小于1表示经营资金越来越少，企业面临生存危机。 可能存在经营萎缩、收入减少等问题的资产负债率高、利率过大投资失控、固定支出膨胀的企业剩馀人员过多、相关支出过多。参考文献：1