会计学原理第8章

1、第八章会计流程、说明提示会计处理器是执行一系列会计任务(从原始凭证取得到会计报表编制)的方法和步骤。要求：1、了解会计处理程序的含义和基本程序，2、明确各种会计处理程序的会计要求、程序和使用范围，3、将会计处理程序的基本知识和操作技能设置为不同单位。本章第一节会计处理器的含义和要求第二节会计凭证帐户处理器第三节汇总会计凭证帐户汇总帐户处理器第五节多列日记帐会计处理器第六节日志汇总处理器，第一节会计处理器的含义和要求，第一节会计处理器的含义1，含义：会计流程会计数据的记录、分类、汇总、执行步骤和方法。整理原始凭证，编制汇总浮标，编制汇总日记帐、明细分类帐、总帐的登记会计报表2，编制原则总帐的登记

2、标准和方法。第二，组织的会计处理程序要求，1，基本模式，2，3要求：(1)要根据这个单位的性质、规模、业务的简单性等，保证会计的顺利进行。(二)要及时准确、系统、全面地掌握所提供的会计资料，及时掌握资金运动的现状，有效参与经营决策。(3)在保证会计资料及时准确的基础上，要努力提高会计处理的效率，节约会计费用。3、程序类型、会计凭证会计处理程序；摘要会计凭证会计处理程序；帐户汇总会计处理程序；多列日记帐会计处理程序；日记总账会计处理程序。第二节会计凭证会计流程，第一，会计凭证会计流程特性和会计要求1，基本特征：根据会计凭证按要素列出总帐登记表2，会计要求帐簿设置：现金日记帐、银行存款日记帐、总帐

3、和明细分类帐。总分类帐通常是页面特定的帐簿格式。现金、银行存款日记帐和总账可以三列使用。明细分类帐可以根据需要由三列或数量金额或多个列组成。会计凭证：收款凭证、付款凭证和转帐凭证都可以用一种普通格式应用。二、会计程序和使用范围1、会计凭证会计流程图、明细分类帐、总帐、会计报表、2、阶段、原始凭证或原始凭证汇总表；根据收款单、付款单和银行存款单按要素登记现金日记帐。根据会计凭证和原始凭证(或原始凭证汇总表)，按要素登记各种明细分类帐。请根据会计证书按注册登记总账。月末现金日记帐、银行存款日记帐馀额和各种明细分类帐馀额的总和与汇总分类帐的相关帐户馀额检查匹配。根据月末、总帐和子分类帐数据生成会计报

4、表。3，使用范围，优点：简单明了的总账可以详细记录和反映经济事业情况，对经济事业的账户较少，总账可以代替账户。缺点：分类帐登记的工作量大的范围：仅适用于规模小、经济工作量小的单位。第三节汇总会计凭证会计流程，第一，汇总会计凭证会计流程特征和会计要求1，基本特征：根据会计凭证编制汇总记帐凭证，汇总登记。2，会计要求，帐簿设置：现金日记帐、银行存款日记帐、总帐和明细分类帐。帐簿格式：现金和银行存款日记帐可以是三列，汇总分类帐可以是三列，明细分类帐可以是三列，数量金额或多列格式。、记帐凭证、记帐凭证类型：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。根据业务事务处理量，间隔天数通常每5天或10天按月汇总

5、一次，按月汇总，直至登记总分类帐。a，汇总收款凭证应根据现金和银行存款的收款凭证汇总为两个帐户的借项设置，并按与这两个帐户对应的贷项帐户汇总。b，汇总付款证明是相反的方向。如果是现金和银行存款相互转移的业务，就视为汇总转帐凭证处理。c，汇总转帐凭证通常单独设置为该帐户的贷项，汇总为该帐户的借项帐户，因此汇总转帐凭证可以是一对一贷款或一对一贷款的多项借项，反之亦然。二，汇总会计凭证会计阶段和使用范围1，程序图，帐户凭证，收据，付款，转帐，帐户，汇总会计凭证，总帐，报表根据收款凭证和付款凭证按要素登记现金日记帐和银行存款日记帐。根据收款证明、付款证明、以前的证明或原始证明汇总表逐个要素地登记每个明

6、细分类帐。根据收款证明、付款证明和转移证明定期准备汇总收款证明、汇总付款证明和汇总转移证明。每月结束汇总根据收款证明、汇总付款证明和汇总转帐证明登记汇总登记表。月末、现金日记帐馀额和银行存款日记帐馀额，以及每个明细分类帐的馀额合计与汇总分类帐的相关帐户馀额检查匹配。根据月末、总帐和明细分类帐数据编制会计报表。3、通过利用范围、优势，大大简化了大院长登记，明确了账户间的对应关系，便于及时了解资金运动情况，整理了会计凭证。缺点是簿记证明的摘要不是经济事业性质的，而是按该账户的借方或贷方统计的，不利于会计分工。范围适用于规模大、业务多的企业。第三，编制汇总会计凭证和总帐登记表方法，第一，汇总收款凭证

7、借项帐户：银行存款200年9月汇款编号附注：(1)净额，会计凭证总额；(二)中旬，会计凭证共计张；(3)下旬，簿记证明都装上了。2，汇总付款凭证贷项帐户：银行存款200年9月汇款编号备注：(1)净额。账面凭证都一样。(二)中旬，会计凭证共计张；(3)下旬，簿记证明都装上了。3，总帐会计：银行存款页，第四节帐户汇总会计流程，一，帐户汇总会计流程特性和会计要求1，定期编制主要特征帐户汇总表和总帐登记。2、帐户汇总表的性质和作用与汇总会计凭证相似，结构和方法不同。帐户汇总不考虑其帐户，所有帐户的当前借项和贷项应计汇总到一个帐户汇总表中，然后在总帐中登记。3，会计要求：(1)每张收款凭证通常要填写一个

8、贷方帐户，每张付款凭证通常要填写一个借方帐户。转帐凭证必须填写一个借方帐户和一个贷方帐户，一个填写两个借方帐户转帐凭证，一个填写贷方帐户转帐凭证。(2)为了方便总账的登记，账户汇总表中科目的排列应按照总账中科目的顺序进行。(3)帐户汇总表汇总时间不能太长，业务量较大的单位每天可以汇总一次，正常间隔不能超过10天，以平衡发生金额的试算，及时掌握资金运动情况。、第二，根据帐户汇总帐户流程会计阶段和使用范围1、帐户汇总帐户流程图、原始凭证、原始凭证汇总、总帐、明细分类帐、帐户汇总、第二，阶段、原始凭证或原始凭证汇总表准备收款凭证、付款凭证和转帐凭证；根据收款、付款凭证登记现金、银行存款日志；根据原始

9、凭证或原始凭证汇总、簿记凭证登记各种明细分类帐。根据会计凭证每天或定期准备帐户汇总表。根据“帐户汇总”表，每天或定期登记总帐。月末现金、银行存款日记帐和明细分类帐分别与总帐进行验证。根据月末、总帐和子分类帐数据生成会计报表。3、使用范围、优点汇总程序不仅简化了总分类帐的登记，还可以每天或定期对帐户汇总表进行试算平衡，采取容易及时发现问题的措施。缺点，但是账户汇总表没有反映账户的对应关系，很难理解经济事业的内容。范围适合经济工作频繁的单位。iii，帐户汇总表准备和过帐方法，1，帐户汇总2009月1日-l0日编号，2，分类帐会计合计：银行存款编号26，第5节多列日记帐会计流程，1，多列日记帐会计流

10、程特性和会计要求1，特性设置多列现金和银行存款日记帐2、会计要求(1)现金与银行存款之间的交叉转帐金额已包含在日记帐收款和付款总额中，因此应避免重复计算。(2)在业务不多的单位中，不需要使用转移凭证帐户汇总表，转移凭证帐户存款方法可以保持不变。2，多列日记帐会计流程和使用范围1，程序图，原始凭证，原始凭证汇总表，收款凭证付款凭证，转帐凭证，多列现金日记帐，多列银行存款日记帐，转帐凭证帐户汇总，合计帐户，明细分类帐，会计报表，请根据收据、付款凭证登记多列现金和银行存款日志。请根据转帐凭证填写转帐凭证帐户汇总表。根据帐簿证书、原始凭证或原始凭证汇总表登记每个明细分类帐。根据每月多列日记帐和转移证明帐户汇总表(或转移证明)登记合计分类帐。月末，详细分类帐与总分类帐确认一致。根据总帐和子分类帐数据生成会计报表。3，使用范围，优点简化了总分类帐会计流程，效率高，可用于业务规模较大的单位。缺点是限制会计数，只能用于会计不多的单位。转帐凭证帐户汇总表仍未反映帐户的匹配关系。3，多列日记帐及其分类帐，1，现金收入日记帐，2，现金支出日记帐，3，总分类帐会计：库存现金编号