天目山药业股份有限公司审计案例.ppt

1、a,1,陈XX-介绍公司简介背景，主营业务，案例介绍，案例分析富XX-介绍案例公开处罚，信息披露违规李XX-介绍四次推动重组失败，对于财务数据两位独董的质疑李XX-介绍案例启示,a,2,组员：陈XX富XX李XX李XX,杭州天目山药业股份有限公司,a,3,案例目录：,1.公司介绍,2.造假事件,3.事件分析,4.公开处罚,5.案例启示,a,4,公司简介：,杭州天目山药业股份有限公司前身杭州天目山药厂，成立于1958年，于1993年8月在上海证交所上市，是杭州市第一家上市公司，全国第一家中药制剂上市企业，拥有中国驰名商标。获得浙江省高新技术企业、浙江省级农业企业科研中心、浙江省医药工业优秀企业、浙

2、江省诚信示范企业、杭州市农业龙头企业等荣誉称号。公司主要从事中成药、生物制药、保健食品、医疗器械、医药商业等产业，下属天目山制药、黄山天目、浙江天目生物、天目北斗生物等10多家子分公司，总资产数亿元，年销售额数亿元。从19932008年，连续十多年纳税名列临安市前茅。,a,5,主要营业：片剂、酒剂、擦剂、丸剂、酊剂、糖浆剂、滴眼剂、纸型剂、颗粒剂、口服液、铁皮石斛软胶囊、铁皮石斛含片、康源软胶囊。天目药业品牌在市场上有较高知名度和客户美誉度。公司是浙江省中药材行业协会副会长单位、杭州市铁皮石斛协会主任委员单位。,a,6,财务造假事件介绍：2015年6月4日，天目药业发布公告称，公司当天收到浙江

3、证监局行政处罚事先告知书，公司涉嫌信息披露违反证券法律法规一案已由浙江证监局调查完毕，因公司在年报中虚增利润、未披露重大事项等，证监会拟对天目药业及相关人员作出处罚。,a,7,造假事件分析：,1.未披露公司财务重大事项2.在年报中虚增利润,a,8,（1）未披露公司重大事项：天目药业转让子公司深圳京柏医疗设备有限公司60%股权转让事项未按规定披露，公司于2013年底，天目药业与买方签署了深圳京柏60%股权的转让协议。证监会认定，此事属应当予以披露的重大事件，天目药业应当按规定履行临时报告义务和定期报告义务。但天目药业在2014年8月22日之前未履行临时信息披露义务，在2014年4月15日的公告的

4、2013年年度报告中也未披露深圳京柏股权转让事项。,a,9,（2）在年报中虚增利润：2013年年度报告存在虚假记载。一是受托加工业按一般采购销售业务进行会计处理，虚增收入4504.98万元，虚增成本4504.98万元。二是用2012年预提费用冲减应收账款的坏账准备和存货的减值准备，虚增利润178.39万元。,a,10,对公司造假事件公开处罚：根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据证券法第一百九十三条规定，浙江证监局拟作出如下决定：（1）责令天目药业改正违法行为，给予警告，并处以60万元罚款（2）对该公司董事长，总经理给予警告，并分别处以20万元罚款（3）对董事长秘书给予警告，

5、并处以10万元罚款（4）对五位董事、会计机构负责人给予警告，并分别处以3万元罚款,a,11,信息披露存在三大问题:事实上，早在今年8月，上交所下发的通报批评就显示出上交所对天目药业任性行为的气愤。该通报批评指出，公司存在三大问题：对于黄山市天目药业有限公司整体搬迁事项以定期报告替代临时公告，未按规定及时披露转让子公司深圳京柏医疗设备有限公司股权事项，并且拒不配合上海证券交易所的日常监管工作。上交所拟对天目药业和公司前任董事长、现任董事长、总经理及前任董事会秘书进行通报批评。目前上交所正在履行相应的纪律处分程序。,a,12,在上交所发布上述言辞激烈的通报批评后，浙江证监局一个月后跟进表态，责令天

6、目药业对存在问题进行改正。随后，公司于9月30日对2014年一季报与半年报进行了更正，并对2013年年报进行了补充披露。补充披露的情况显示：一是公司第三大股东现代联合持有的863.34万股（占总股本的7.09%）已全部被冻结；二是公司将子公司深圳京柏60%的股权作价729万元转让给其股东梁满初。,a,13,四次推动重组全部失败:天目药业自2010年传出重组消息以来，可以说是屡战屡败。公司已先后四次推动重组，但全部以失败告终。从2009年至今，公司业绩持续亏损，偶有盈利也是依靠变卖资产。公开信息显示，2010年4月、2011年6月，天目药业两次宣布重组，但或因重组对象主营业务为房地产开发，受宏观

7、调控政策影响，两次重组很快停止。2012年8月24日，时任实际控制人宋晓明筹划定向增发，深圳长城国汇投资企业下属并购基金拟以现金认购。一个星期后，因涉嫌违反证券法律法规，证监会对其立案。,a,14,而对于财务数据，两位独董的质疑主要有三点：一是公司在经营情况没有重大改善的情况下，归属上市公司股东净利润由上年的亏损8884万元转为本年盈利211万元。而且主营业务收入及扣除.非经营性损益后净利润的增长比例不匹配。二是公司在资产数量和质量没有出现重大改变的情况下，资产减值损失由上年的约4428万元变化为本年的180万元，从而对净利润造成重大影响。2010年、2011年、2012年、2013年资产减值损失分别为999万元、560万元、4428万元、180万元。三是公司自2008年以来归属股东净利润呈现规律性的“盈与亏交替波动”现象。,a,15,企业的造假启示：通过上述公司的财务造假事件介绍，（1）企业应以自身为建设，健全现代企业制度，不断完善公司治理结构，使这一制度包括公司得到有效运转，避免造假等同类事件的发生，,a,16,（2）建立健全内部控制机制，企业内部控制是现代企业管理的重要管理手段